专题讲座报告

专题讲座报告

专业名称： 会计

班 级：学 号： [1**********]7

姓 名： 农艳红

指导教师： 田丽娜 邹美凤

郭凌云 续 飞

实践报告

实践背景：本学期，学院的老师给我们安排了一系列的专题讲座，利用课堂以外的时间为我们补充基础知识以及介绍会计行业的动态前沿。在此，首先感谢老师们辛勤的付出，老师辛苦了。其次，对本次系列专题讲座即本学期实践活动做简要总结。

实践内容：本次实践活动共有四次专题讲座，以下将

回顾总结。 分别进行

一、财务会计概念框架

（一） 内容

阐述了基于会计假设，会计基础概念下，财务报告（受托责任，决策有用），确认、计量、记录，财务报告之间的关系。

财务会计概念框架，简称为CF。是由一系列说明财务会计并为财务会计所应用的基本概念所组成的理论体系，是评价现有的会计准则、指导和发展未来会计准则的理论依据。

1.财务报告的目标决定报告内容，意即你想通过报表透露什么信息，报告中就侧重什么方面。

我国企业财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。

2.看报表的不同角度，有资产负债观和损益观。

资产负债观直接从资产和负债的角度确认与计量企业的收益，认为收益是企业期初净资产和期末净资产比较的结果，这种计量收益的方法又称之为财产法。该方法强调经济交易的实质，要求在交易发生时弄清该交易或事项产生的相关资产和负债或者其对相关资产和负债造成的影响，然后根据资产和负债的变化来确认收益。

收入费用观是指直接从收入和费用的角度来确认与计量企业收益，认为收益是收入与用相配比的结果，这种计量收益的方法又称为收益表法。

3.想要最终的财务报告结果呈现怎样的样貌，倒推采用何种适合企业的政策进行确认计量。这在常理上是符合企业追求自身利益最大化的动机的。

企业的会计政策是在允许的会计具体原则和具体会计处理方法中做出的具体选择，选择适合于自身的原则、方法和程序。同时，企业一经选定某种方法，也就不得随意变更。同时，给予了一定的自由度后，企业在选择会计政策时就会出现一些问题。就会钻制度缺陷的空子，操纵利润，粉饰报表的违法行为。

4.会计基础

权责发生制：是指以实质收到现金的权利或支付现金的责任权责的发生为标志来

确认本期收入和费用及债权和债务。是平稳的常态，比较能反映经营状态。 收付实现制：收付实现制是以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用，计算本期盈亏的会计处理基础。特点是不太平稳，较为波动。

现在大多数企业采用都是权责发生制。

5．看资产负债表的角度

方法一：

左边资产项：经营资产，投资资产（分为控制性和非控制性）。从这一方面可以看出企业的发展战略，而发展战略决定资源配置战略。例如我们看中国五矿的财务报告，显而易见它把资源侧重配置投资方面，而非经营战略方面。

右边负债所有者权益项：体现商业信用，银行信用，投资者投入，留存收益等。 方法二：

左边资产项：流动负债体现企业活力，非流动负债体现企业潜力。

右边负债所有者权益项：非流动负债体现企业动力等。

（二）心得小结

老师在给我们上财务会计课时，就让我们去看公司公告，定期财务报表，那时候真的是看不出什么门道，虽然现在水平仍然很有限，但已经懂得了报表内容一些项目的含义。该概念框架下，确认、计量、记录与报告层次，各个层次我们都分别学习了一些基本知识，有了初步的认识。可是，我们的知识又是肤浅而不系统的。老师那时候对我们恨铁不成钢，其实都是为了我们好，激励我们学习更多的知识，扎实地掌握，不仅要注重知识的精度又要注重其广度，提升自己的竞争力。回顾过去，衡量自己所学的东西，又有多少呢,还有很多东西我们都未曾见识，视野有多局限。源于课堂，而又要高于课堂，我们真的应该充分利用现有的资源，甚至包括现有的青春时光，多接触多学习，从不同的角度看问题。

（三）中储粮山西分行审计实习的分享

一位学长给我们讲述了他在中储粮实习的概况。

1. 行政审计与一般的审计是有区别的。一般审计是侧重于财务报表合法性公允性的鉴证。行政审计侧重于对国有企业对国家政策的执行情况及其是否有明晰的财务报表。审计中要运用很多技能，比如计算机技能。此次中储粮的审计就需要具有计算机能力的同学去实习。我们在学习和自我发展过程中，要全面发展，开发多项技能，适应社会的步伐。

2. 心得小结：老师在上课的时候也曾经告诉我们，如果对单纯的会计工作不感兴趣，同时对计算机热衷的话，可以考虑将这两者结合学习。可以在会计的基础上往计算机技术发展，现在计算机在会计行业的运用越来越普及，也越来越重要，前景很广阔，比如现在我们熟悉的用友。这位学长的经验就很好的说明了这一点，那时找实习生时就

专门制定有计算机知识背景的学生。我们应该根据自身的情况，合理分析自己的优劣势，规划职业生涯，做长远的计划。

二、 企业内部控制

由于本学期会计专业课程中有审计学，为了辅助审计

了很多新知识和新内容。 学教程，让同学们了解内部控制对审计工作的作用，故将企业内部控制做一个专题讲座，我们学习

含义：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

（一）产生背景

在工作中，您是否遇到过以下情形：当财务部门审批销售部门的差旅费或交际应酬费时，总听到销售人员在抱怨：审的也太严了吧，我们在前面冲锋陷阵，你们反而在后边拉我们后腿。在对供应商进行招投标的过程中，采购部门认为处处按照采购部门的规章制度办事，怎么到了法务部或管理部，选中的供应商就迟迟批不下来呢？公司管理层天天说风险，为什么员工对风险却没什么概念？是领导在危言耸听，还是风险管理和控制就是领导的事儿。制度整合了，流程也更新了，但在执行的过程中，反而觉得比以前更麻烦了，花的时间更多了。

在管理企业过程中，管理人员会遇到很多复杂的问题。

管理局限：

人为过失；内部控制体系设计中的缺陷；管理层凌驾内部控制体系；员工串通或舞弊。 企业内控制度不佳，企业风险加大，可能将带来不可估量的后果。

（二）对象

对象财务总监及其他相关的高级管理人员，负责内部控制和内部审计部门的经理、

（三）组成要素

内部控制整体框架。COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。COSO报告认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。

1．内部环境。内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。

2．风险评估。风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实

现的各种不确定因素并采取应对策略的过程。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

3．控制措施。控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保主管和其他管理人员，财务与其他职能部门的经理和管理人员。

企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

4．信息与沟通。是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。

5．监督检查。是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。

（四）主要作用

内部控制的作用指内部控制的固有功能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。企业规模越大、内控的重要性越显著。可以说，内部控制的健全、实施与否，是单位经营成败的关键。企业内部控制主要有以下几方面的作用：

1．保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。

2．保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实的反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和准确性。

3．有效的防范企业经营风险。

4．维护财产和资源的安全完整。对采购、计量、验收等各个环节进行控制，从而确保财产物资的安全完整，并能有效的纠正各种损失浪费现象的发生。

5．促进企业的有效经营。健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。

（五）一般方法

1．职责分工控制。只有把各部门的职能明确了，整个企业的各分部有明晰的分工，才能提高经营效率。

2．授权控制。要明确各部门、各岗位办理经济业务与事项的权限范围、审批程序

和相应责任等内容。赋予相应权限的同时，也相应地要承担责任，权利和责任总是不可分离。

3．审核批准控制。经营活动的各种经营事项要经过审核批准程序，监督指导的过 程更确保了事项的合理合法公正。

4．预算控制。

5．财产保护控制，要求企业限制未经授权的人员对财

财产的安全完整。把抽逃企业财产的行为扼杀在萌芽时期。 产的直接接触和处置，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保

6．会计系统控制，制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告以及相关信息披露的处理程序，确保企业财务会计报告真实、准确、完整。

7．内部报告控制。内部报告方式通常包括：例行报告、实时报告、专题报告、综合报告等。

8．经济活动分析控制，对生产、购销、投资、财务等方面的信息，定期分析，发现存在的问题，查找原因，并提出改进意见和应对措施。

9．绩效考评控制。有效的绩效考评，能激励员工发挥其才能，为企业创造更大的价值。

10．信息技术控制。计算机时代，使得信息技术在企业经营活动的各个方面都有所运用，要在这一方面有足够多的控制，保证信息的传递有效性，高效性，及信息安全。

心得小结：

企业内部控制是把控整个公司内部管理流程的框架，好的内控是企业组织有效的标志，企业应设立专门职能部门和组建具有专业胜任能力的人员来进行内控的监理实施。

制度是人制定的，反过来又运用于管理人的行为。企业管理的本质就是管理人，而内控，很大程度上可以说是根据“人之常情”做出反应，比如在财务部门，出纳管钱，则可能会出于人的本性（想顺手牵羊，贪占垂首可及的钱财），可能就揶揄企业的资金，即使是积少成多，总会有一天会成为一个大洞，此时就成为企业的管理方面的一大漏洞。从而，内控就是在识别出管理过程可能会出现的各种问题之后，进行预防控制措施，即提前性，有准备的管理才是合格的。

在执行过程中，执行内控制度的人在决策过程中因时间的限制，信息不对称，以及所受到的各方面的压力，作出在事后看来没有产生理想结果的判断。有时候，虽然制定了相关的内部控制度,但在执行过程中,由于人员素质,管理层重视层度等原因,使得内部控制制度得不到应有的执行,不能发挥应有的控制作用,只是在企业经营出现重大问题的时候,才想起实施内部控制.这不符合内控设计时的初衷。提高执行力的重点是管理层的指令能准确,及时地传递给相关执行人员,而相关的执行人员及时反馈给管理层执

行的情况，这是一个双向的过程。而监督反馈制度取决于公司的组织结构，是自上而下 的，还是扁平化的，都有很大关系。

内部控制也会由于企业的性质，行业的不同而有差异。比如在股份制企业和在私人企业就会有很大的差异，在IT行业和在金融行业也会不同。

内部控制是对企业组织一切业务活动的全面控制，而不是局部性控制。它不仅要控

制考核财务、会计、资产、人事等政策计划执行情况，还要进行各种工作分析和作业研究，并及时提出改善措施。企业的任何内部控制，彼此之间都是相互管联的，一种控制行为成功与否均会影响到另一种控制行为。在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。企业把内控放到战略高度上是很有必要的。

三、 会计师事务所排名

老师为我们讲解了近期会计行业不可忽略的一件大事件——会计师事务所百强排名。 其中，前四名分别是普华永道，德勤华永，瑞华，立信。我们都感到很自豪和欣慰，因为我国本土的会计师事务所在前四中就占去半壁江山，取得了突破性的成就。

（一） 评价办法

评价办法在今年作出了一些调整：针对综合评价工作中各方面反映的突出问题，通过合并表式、精简指标、打通系统，对一些口径不易清楚界定、获取难度大、考核验证性差的指标进行了简化和合并。在综合评价中，除了考虑事务所业务收入、注册会计师人数等体现事务所规模方面的指标，同时特别关注事务所执业质量和专业建设等方面的情况，进一步把注册会计师完成继续教育的情况、领军人才培养的情况以及受到行政处罚和行业惩戒等情况列为重要的评价因素，形成了包括事务所业务收入、注册会计师人数、培训完成率、领军人才后备人选人数、受到处罚和惩戒情况等因素在内的综合评价指标。收入规模与其他指标的权重分配始终是重点考虑的问题。其次，2014年百家排名要公布三项内容：事务所业务收入指标得分、综合评价其他指标得分、处罚和惩戒指标扣减分值。

（二）心得小结

通过今年中国注册会计师协会发布的会计师事务所前百排名，我们可以看到，我们国家的会计师事务所取得很大进步，排名提升，影响力加大，呈现出良好的发展势头及前景。会计师事务所这个行业中的国内所，通常来讲，只有两个选择：要不就是往大的所合并，通过大所的品牌效应，以期望在竞争中获得更多的业务机会；要不就是抓稳了几个关键客户，往小了做，精简业务人员，招点实习生，单项业务利润最大化。国内所在整合的时候，大多数的情况都是市场选择的结果，有时候大家只是为了共同做大品牌，

提高排名。无论如何，我国的会计师事务所还有很远的路要走。

四、 税法概述

主要讲解企业所得税及个人所得税的境外所得的特别处理方法并加以练习巩固。

1.企业有境外所得时，遵守分国不分向原则。

抵扣方法： 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额

中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。居民企业来源于中国境外的应税所得；非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

2.个人有境外所得时，遵守分国又分项原则，区别不同国家或者地区和不同所得项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额。

抵扣方法： 纳税义务人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照前款规定计算出的该国家或者地区扣除限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款；超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。

心得小结：税法是一门很注重实务的学科，且具有很强的时效性，国家政策在不断的变

更，所以我们要不断更新税法知识，探究税法的学习方法，才能跟上不断变化发展的经济环境和时代步伐。

实践体会：

通过本次对专题讲座的学习，收获了很多知识，也看到了自己知识面的局限性。会计专业是一门处于动态的学科，高速的经济增长和快速的社会发展，要求会计行业也要不断更新，以适应所需。作为会计人，我们要不断学习，不要停下脚步，不断追求，只有这样，才能成为一名合格的会计人。于此同时，也更激发自己去了解会计领域更多的知识，开阔自己的眼界，不仅局限于课本内容，把学习的范围放得更为宽广一些，扩充知识体系。