"营改增"对中小企业的影响与对策

　　摘要：伴随着“营改增”试点在全国的推进，广大中小企业几家欢乐几家忧，税收政策的改变给企业带来了机遇也带来了挑战，本文拟就“营改增”给企业带来的影响以及企业如何应对做一简要分析。

　　关键词：营改增；影响；对策

　　一、对企业的影响：

　　（一）对发票使用管理的影响

　　“营改增”目的在于避免营业税的重复征税，但是部分企业纳税不减反增，主要原因在于，我国实施的抵扣性增值税，增值税税负的增减，关键取决于专用发票的取得和进项税扣除额的大小，然而对于很多中小企业来说，由于可以从不同渠道取得用途相同的材料，有些企业为了降低采购成本而不开具增值税发票或卖方根本就没有增值税发票，或者上游供应商规模较小，无法提供增值税专用发票，导致进货成本项目不能抵扣，一些劳动力密集型企业人工成本无法作为进项抵扣，都会造成企业实际税负加重。因此，要降低税负必须加强发票管理。

　　（二）企业员工须重新培训

　　企业实行“营改增”，必须要对企业的会计审核做出调整，增值税在我国分为试点和非试点，所以对于跨试点和非试点的企业将会使得在企业内有两种税收制度，税收的衔接和调整很是麻烦，加大会计核算的难度，对试点内的企业而言，营业税计税较简单，而增值税采取的是抵扣模式，收入按一定税率计算销项税额，成本要计算进项税额，销项税额与进项税额的差额即为所交增值税，因此需要精确计算销项税额和进项税额，而很多中小企业会计人员缺乏相关计算经验，计算量及复杂度的增加都容易产生会计处理的失误，因此，在“营改增”后，必须提高企业员工的能力，把以前的员工进行再次培训，会计人员也需要付出更多的努力来适应这种新制度的冲击。

　　（三） 对企业利润表的影响

　　“营改增”之前，主营业务收入反映的是含营业税的销售收入，试点后主营业务收入反映的是不含增值税的销售收入，主营业务收入入账金额变小；税改前，企业缴纳的营业税可以在企业所得税税前全额扣除，“营改增”后原来列入营业税金及附加的营业税将不再在此科目核算，减少了相关的营业税金及附加额，相关的成本费用减少，导致企业利润增加。

　　二、对策建议

　　（一）加强发票管理，选择合适的合作商

　　增值税采取的是凭借增值税专用发票抵扣应缴增值税，这就要求试点企业规范发票管理制度。在我国以票控税的制度下，发票的不规范会直接带来税务稽查以及核定征收等风险。因此，企业要积极建立与健全账务资料的处理系统，加强相关业务人员的培训，增强会计核算的效益与水平，要求相关部门完善并严格执行发票的开立、领用、使用和核销制度，尤其强化增值税专用发票的开具认证、取得、抵扣等环节，防止增值税的扣税凭证的取得不完整的情况发生。企业在选择合作商时，尽量与具有增值税一般纳税人资格的材料供应商进行合作，取得增值税专用发票，以最大限度抵扣进项税额，减少应纳税金，用好增值税政策。

　　（二）加强增值税法规培训，提高员工素质

　　“营改增”试点的实施，从企业领导到一般经营管理人员对“营改增”的规定还知之甚少，因此企业要从增值税的特点出发，认真研究新政策的相关规定，通过会议、报纸和网站，多渠道尽快了解最新“营改增”相关规定，加强相关培训，使企业财务人员要精通相关增值税法规，具备先进的会计核算能力与技巧，能够精准地核算销项、进项等税额，并配备有效的发票体系。企业领导、经营管理人员等也要进行培训，以便他们尽快掌握新税法相关规定，同时保持与税务、建设主管部门的沟通，使企业尽快适应增值税法的要求。

　　（三）加强纳税筹划，减轻企业税负

　　增值税比营业税给企业提供了更多税收筹划的空间，企业应结合自身实际，积极寻求有效的税收筹划方案，企业取得真实、可靠、完整的筹划材料，选准筹划切入点，制定正确的筹划步骤，如对纳税人身份的筹划，材料采购的筹划，固定资产购进的筹划等，通过合理合法的手段达到合理减轻企业税负的目的。

　　（四）转变企业身份，降低税负

　　由于针对小微企业实施优惠税率，为降低税负和管理成本增加，企业年销售额500万以上的一般纳税人可根据服务生产的不同环节，执行企业分拆法，将自身分拆变更为两个公司，减少先设公司业务量，新企业申请为小规模纳税人，承接更多业务，在无法抵扣或抵扣较少的情况下，可大幅降低税费，享受税率降为征收率的好处。但是，小规模纳税人无法自行使用增值税专用发票，在其他产业一般纳税人采购服务时，往往会考虑服务供应商是否具备一般纳税人资格，从而使得小规模纳税人在市场竞争中处于不利地位。

　　（五）适时更新资产，降低成本

　　企业可以适机更新自己的固定资产。由于增值税进项税额可以抵扣，客观上降低了企业设备投入的成本，以税改为契机，税改后更新设备、加大投入，企业还可以将之前没有抵扣过的这些资产出售，根据国家税务总局的相关文件，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时购入新的固定资产按17%的税率抵扣，以机器取代人力，降低无法抵扣劳动力成本，进而降低企业税负。

　　“营改增”涉及到企业方方面面的工作，需要企业不断完善内部管理制度，建立健全会计核算体系，通过正确的税收测算、积极的客户沟通、规范的发票管理以及科学的税收筹划，以最大限度地享受政策优惠，降低企业税负。（作者单位：鄂东职业技术学院）

　　参考文献：

　　[1]周赛梅，建筑企业的财务会计如何应对营业税改增值税，中国外资，2012年第14期

　　[2]秦诗敏，浅析营改增意义及对城市公交行业的影响，科技资讯 ，2013年第五期

　　[3]童立华，浅议营改增对建筑企业会计方面的影响及应对措施，现代商业 ，2013年第六期

　　[4]“营改增”引发“蝴蝶效应”，青岛财经日报，2013-6-24

　　[5]孙承希杨力，营改增试点企业面临的问题及应对，财会信报，2013-08-06 ，

　　[6]营改增给企业带来的挑战，天和网

　　[7]“营改增”对服务业中小企业的影响，中国税务报，2013-06-05