期末坏账准备的科目余额怎样计算
期末坏账准备的科目余额怎样计算
如A企业按应收账款年末余额5%计提坏账准备。08年1月1日其应收款余额是3 000 000元，坏账准备余额是150 000元。08年度发生了如下相关业务：
（1）销售商品一批，价款5 000 000元，增值税税额是850 000，货款未收到。
（2）因某客户破产其所欠10000不能收回，确认为坏账损失。（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000元并存入银行。（4）收到某客户前欠货款4 000 000元并存入银行。
要求：计算08年末“坏账准备”科目余额并编制08年末计提坏账准备的会计分录 期初 应收账款余额＝3 000 000 坏账准备余额＝150 000
第（1）笔业务发生时
借：应收账款 5 000 000+850 000
贷：主营业务收入5 000 000
应交税费－应交增值税（销项税）850 000
此笔业务 使应收账款余额增加 5 850 000
第（2）笔业务发生时
借：坏账准备 10000
贷：应收账款 10000
此笔业务 使应收账款余额减少10000 使坏账准备余额减少 10000 第（3）笔业务发生时
借：应收账款 8000
贷：坏账准备 8000
借：银行存款 8000
贷：应收账款 8000
此笔业务使坏账准备增加8000 不影响应收账款余额
第（4）笔业务发生时
借：银行存款 4 000 000
贷：应收账款 4 000 000
使应收账款余额减少 4 000 000
那么期末：应收账款余额＝3 000 000+ 5 850 000－10 000－4 000 000＝4 840 000
未计提前坏账准备余额＝150 000 －10 000 +8 000＝168 000 计提准备后本年末坏账准备余额应＝4 840 000*5%＝242 000 所以本年应加计提坏账准备额＝本年应计提数－本年已有余额＝242 000 －168 000＝74 000
所以年末坏账准备计提分录为：
借：资产减值损失 74 000
贷：坏账准备 74 000