如何加强企业的成本管理
前 言
成本是影响企业竞争与效益的重要因素,因此,成本管理是企业管理的永恒主题。但是,成本管理的观念、方法与管理范围不能不受所处时代社会经济环境的影响。随着我国社会、经济、文化与技术环境的变化,传统成本管理方法已经受到了严峻的挑战,对其进行变革已成必然趋势。
目 录
一般部分
1 企业一般概况 ......................................................... 1
1.1企业的性质及行政隶属关系 ........................................ 1 1.2企业的管理机制和组织机构 ........................................ 1 1.3企业自开办以来的成绩 ............................................ 1 2. 企业成本计划完成情况分析 ............................................. 2
2.1 全部产品生产成本计划完成情况分析 ............................... 2 2.2可比产品成本计划完成情况分析 .................................... 2 3. 企业期间费用计划完成情况分析 ....................................... 4
3.1 管理费用的分析 ................................................. 4 3.2 营业费用的分析 ................................................. 6 3.3 财务费用的分析 ................................................. 6 4. 企业利润分析 ....................................................... 7
4.1 主营业务利润总额的分析 ......................................... 7 4.2 其他业务利润分析 ............................................... 8 4.3 投资净收益分析 ................................................. 8 4.4 营业外收支分析 ................................................. 8 5. 企业会计报表体系 .................................................... 8
5.1企业会计报表体系 ................................................ 8 5.2 资产负债表的分析 ............................................... 9 5.3 利润表的分析 ................................................... 11 5.4 现金流量表的编制 .............................................. 12 6. 企业财务分析与评价 .................................................. 12
6.1 企业偿债能力分析 .............................................. 13 6.2 营运能力分析 .................................................. 15 6.3 企业盈利能力的分析 ............................................. 16 7. 财务综合分析 ...................................................... 17 专题部分
如何加强企业的成本管理 ................................................ 20 关键词 ................................................................ 20 1. 成本管理的定义 .................................................... 21 2.企业传统成本的利与弊 ............................................... 21
2.1 传统成本管理的成功经验。我国传统成本管理所取得的成功经验主要表现在以下几个方面: ................................................... 21 2.2 传统成本管理的弊端 ............................................ 23 2.3 现代成本管理的特征 ............................................ 25 3. 现代成本管理的完善对策 ............................................. 26
3.1 完善成本管理体系。企业应立足于宏观与微观环境,建立并逐步完善成本管理体系。企业要搞好成本管理工作和提高成本管理水平,首先 ........... 26 3.2 强化成本管理意识,提高人员素质。 .............................. 26 3.3 应用现代化的管理手段,提高成本管理水平。 ...................... 26 4. 战略成本管理的基本框架 ............................................. 27 5. 战略成本管理对现代企业的重要性 ..................................... 28 6. 现代企业实施战略成本管理的建议 .................................... 30
6.1 改变成本管理理念和模式 ......................................... 30 6.2 在战略环境下进行成本决策。 ..................................... 30 6.4 进行业绩评价以促进企业持续改善 ................................ 31 结束语 ................................................................ 32 参考文献 .............................................................. 33 致谢 .................................................................. 34
1 企业一般概况
1.1企业的性质及行政隶属关系
山西奥伦胶带有限责任公司是阳煤集团的控股子公司,主导产品为“奥伦”牌PVC 、PVG 阻燃输送带、橡胶叠层带和钢丝绳芯输送带,广泛适用于煤矿、冶金、化工、电力、建材、港口、码头等不同行业易燃场合和非易燃场合的连续化、自动化物料输送。
2001年8月改制并更名为山西奥伦胶带有限责任公司。2007年11月正式从山西省阳泉市北大街305号,搬迁到阳泉市经济技术开发区大连东路99号。法人治理结构严格按《公司法》要求,设有董事会、监事会、股东大会。公司下设市场部、计财部、供应部、工艺质量部、产品研发部、人力资源部、发展研究中心、 检验检测中心、售后服务中心等职能机构及输送带厂和机械厂。 1.2企业的管理机制和组织机构
公司现有员工507人,其中工程专业技术人员57人,直接从事输送带制造、检
验、开发的有32人,其中中高级以上15人。现有总资产35969.92万元,其中固定资产25975.14 万元。注册资本2339.11万元, 其中国有资本2137 万元占91.36%,员工个人资本202.11万元, 占8.64%。2005年开始改扩建,新厂区投资25600万元,设计年生产能力3亿元,07年8月份投产,预计09年达产。占地面积242061平方米(363.09亩),总绿化面积98284平方米,占40.6%。建筑面积46438平方米,其中生产厂房33606平方米。 1.3企业自开办以来的成绩
现有生产规模和能力在山西省名列第一,在国内同行业位居前6名,达产后可望进入前3名。将继续增加生产能力,5年内规模上到5亿元,名列全国前茅。所有生产线均采用国内输送带制造业顶尖设备,全部实现PLC 自动化控制,工艺技术在国内
属于一流水平。公司由小变大,由弱变强,2007年各种输送带销售量达到55万米,实现销售收入1.4亿元。 2. 企业成本计划完成情况分析
产品成本是以产品为对象归集的生产耗费,他是一个综合性的指标。通过对产品
的分析可以考察企业成本管理的大小,是企业在未来经济活动中如何加强成本管理的指示灯。对产品成本的分析可以从全部产品计划完成情况和可比产品计划完成情况两方面进行。
2.1 全部产品生产成本计划完成情况分析
成本完成情况分析是对全部产品成本计划以及可比产品成本计划完成情况进行总的分析和评价。通过成本分析,可以考核企业成本计划的执行情况,评价企业过去的成本管理工作,可以提示问题和差距,促使企业挖掘降低成本的潜力,寻求降低成本的途径和方法。
表1 全部产品成本分析情况
编制单位:山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位:元
从上表可以看出,今年的实际成本比去年的实际成本高出19498287.25,实际成本比计划成本超出19.63%,说明该公司的效益下降,利润也随着降低。 2.2可比产品成本计划完成情况分析
可比产品是指企业过去曾经正式生产过,有完整的成本资料可以进行比较的产品。该项分析主要是对可比产品成本的计划降低额和计划降低率的执行情况进行分析。分析时,先计算出实际完成的降低额和降低率,然后与计划的降低额和降低率进行比较,从而了解可比产品计划的降低额和降低率的比较,最终了解可比产品计划降
低任务的完成情况。可比产品检查计划完成情况,着重检查降低任务(降低额和降低率)完成情况,包括:(1)产品单位成本分析(2)技术经济指标对产品成本影响的分析。
2.2.1产品单位成本分析
产品单位成本的意义在于揭示各种产品单位成本及各个成本项目的变动情况。尤其是各项消耗定额的执行情况,确定产品结构工艺和操作方法的改变,以及有关技术经济指标变动对产品单位成本的影响,查明产品单位成本升降的具体原因。分析的主要依据是产品单位成本表成本计划和各项消耗定额资料,以及反映各项技术经济指标的业务技术资料等。分析的程序一般是先检查各种产品单位成本实际比计划、比上年实际、比历史最好水平的升降情况,然后,按成本项目分析其增减变动,查明造成单位成本升降的原因。
表2 2007年可比产品成本分析表
编制单位:山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位:元
表3 可比产品计划完成情况表
编制单位:山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位:元
表4 可比产品成本降低计划完成情况分析表
编制单位:山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位:元
2.2.2技术经济指标对产品成本影响的分析 由于所给资料欠缺所无法进行比较分析。 3. 企业期间费用计划完成情况分析
期间费用是指某一期间发生的与产品生产无直接联系,不记入产品成本而直接记入当期损益的各项费用。包括营业费用,管理费用和财务费用。 3.1 管理费用的分析
管理费用是指企业在销售商品的过程中发生的各项费用。山西奥伦胶带有限责任公司的管理的费用包括劳动保险费和管理部门经费两大项。
表5 管理费用发生情况表
编制单位:山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位:元
表6 2007年的管理费用明细表
编制单位:山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位:元
由此表可以看出该公司的管理费用包括:管理人员的1. 劳动保险费2. 管理部门经费。该公司的2007年管理费用发生额为14482020.10元。2006年的发生额为7580876.22元,则07年的管理费用比06年管理费用多出6901143.88元,即多出91.03%的管理费用,通过07年管理费用和06年的进行比较可以得出该公司的效益比06年的好。
3.2 营业费用的分析
营业费用是指企业在销售商品过程中发生的费用:包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工工资及福利费,类似工资性质的费用,业务费等营业费用。
表7 2007年营业费用发生情况表
编制单位:山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位:元
由此表可以看出该公司2007年营业费用实际发生额为4298654.16元。2006年的实际发生额为3932482/07元,则今2007年的营业费用比2006年营业费用多出366172.09元,今年比去年多出9.31%的营业费用,通过比较可以得出该公司的效益比去年的好。 3.3 财务费用的分析
财务费用是企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。一般包括利息支出和汇兑净损失,调剂外汇手续费,金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。
表8 财务费用分析表
编制单位:山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位:元
从上表可以看出:2006年费用的实际发生额为317061元,07年的实际发生额为
2739670.75元,比去年多出2422609.75元,是去年的764.08%。综合上述两年比较可以得出该公司可能由于购买新设备或要对某一项目进行投资而公司没有足够的流动资金可以供给经营运转,因此只能向银行或其他金融机构借款来满足发展需求。 4. 企业利润分析
企业的利润总额,就其构成来看,既有通过生产经营而获得,也有通过投资活动南昌获得的,同时也有那些与生产经营活动无直接关系的事项而发生的。根据我国会计准则的规定。企业的税前利润一般包括营业利润,投资净收益和营业外收支净额三部分内容。
表9 利润总额分析情况如下
编制单位:山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位:元
从上表可以看出,2007年实际利润是218777.01元,比2006年31650.77元赢利 187126.24元。主要原因是营业利润增加了480514.37 元,同时营业外收支减少了 293388.13元,这两项变动致使利润总额增加赢利额187126.24元。 4.1 主营业务利润总额的分析
主营业务利润是指企业销售产品或提供服务而取得的利润。
主营业务利润=主营业收入-主营业务成本-营业税金及附加 企业的主营业收入情况:主营业务收入140444585.26元。 企业的主营业成本情况:主营业务成本118128109.13元。 企业的销售税金情况:营业税金及附加817092.72元。
4.2 其他业务利润分析
其他业务利润是指企业在销售过程中取得的除主营业务收入以外所取得的的各项利润。
其他业务利润=其他业务收入-其他业务收入
企业的其他业务收入情况:其他业务收入1085962.77元。 企业的其他业务收入情况:其他业务成本678393.18元。 4.3 投资净收益分析
投资净收益,是企业对外投资所取得的收益。它是企业生产经营活动的重要补充,其在数量是表现为投资收益与投资损失的差额。 4.4 营业外收支分析
营业外收入主要来源于外置固定资产收益,罚没净收入,营业支出主要是外置固定资产净损失、罚没支出,本期营业外支净额为-4583929.03(276700.00-444530.98)元,企业就减少罚没支出,尽量减少支出为企业创造更大的利润。 5. 企业会计报表体系
5.1企业会计报表体系
基本财务报表通常包括资产负债表;利润表;现金流量表;及相关附表。资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表,因此被称为财务状况表,它反映企业在某一特定日期所拥有和控制的经济资源,所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权,其作用在于提供企业在某一时点的资产,负债,所有者权益及相关的静态信息。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它作为企业经济效益的综合表现,不仅是衡量企业经济绩效的重要指标,同时是对企业成果进行分类的重要依据。
5.2 资产负债表的分析
资产负债表是反映企业某一特定日期(月末,季末,年末)财务状况的报表。其结构为:账户式。资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式编制的,这样,资产负债表也就由资产、负债和所有者权益这三类项目所组成。相应地,资产负债表账户主要包括资产类账户、负债类账户和所有者权益类账户三类。资产负债表账户既是编制资产负债表的依据,又是反映一个单位财务状况的数据载体。
表10 资产负债表
编制单位:山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月31日 单位:元
(1)对资产负债表变动情况做如下概括分析
①该企业总资产本期增加178402861.89元(359699174.99-181296313.10),增加了98.48%,这种变化主要是由非流动资产的增加造成的。
②流动资产减少18946439.21元(248612118.81-12108003.87),减少了1.46%就这一变化看:企业资产流动性比较弱,主要由其他应收款的增加造成的。
③固定资产增加了236504114.94元(248612118.81-12108003.87),增加率为195.33%主要是由于固定资产原值增加,这种变化对企业生产能力会有大的影响。
④该公司负债总额较上年增加了178256281.29元(335950109.76-157693828.47),增加率为113.04%。主要原因是流动负债增加178256281.29元(335950109.76-157693828.47),增加率为113.04%,流动负债的增加是由于应付帐款的增加。
(2)对资产负债表主要项目变动情况的分析
资产项目变动情况分析:资产的增加主要是非流动资产的增加,而非流动资产的增加主要是因为固定资产的增加。同时也有流动资产的增加,而主要原因是应收账款的增加。
负债项目变动情况分析:负债增加的主要原因是流动负债的增加,其中应付账款增加了16563819.95元(49835615.03-33271795.08),增加了为49.78%。可以看出本年度资金相对比较紧张。
(3)资产负债表变动原因的分析
从资产负债表中可以发现本企业资产总额较上年有所增加,说明企业在这一时间
所拥有的经济资源总额增加了,负债也增加了,但负债的增加并没有造成大的影响。 5.3 利润表的分析
利润表有称损益表,是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。他通过把一定期间的收入与其相关的成本费用进行配比,以计算企业,一定期间的净利润作为企业经济效益的综合表现,利润不仅是衡量企业经营绩效的重要指标同时也是对企业进行分类的重要依据。
表11 利润表
编制单位:山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位:元
(1)利润增减变动情况分析
①净利润的分析
2007年实现净利润146580.60,比上年增加了904578.58元,其原因是利润总额的
增加。
②利润总额的分析
利润总额是由营业利润投资收益,营业外收支净额构成的利润总额与2006年相比187126.24元(218777.01-31650.77),主要是营业利润的增加。
③营业利润的分析
营业利润是主要业务利润与其他业务利润的和再减去期间费用。从上表中可分析。营业利润增加480514.27[386607.99-(-93906.28)],主要是主营业务利润增加和管理费用的增加了6901143.88元(14482020.10-7580876.22)。
④主营业务利润的分析
主营业务利润是主营业务收入减去主营业务成本再减去主营业务及税金及附加。其主要原因是主营业务收入比去年增加了287334823.88元(140444585.26-111709761.38)和其他业务收入增加了1085962.77元,主营业务税金及附加的增加152059.31元(817092.72-665033.41)。 5.4 现金流量表的编制
现金流量表,是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。企业编制现金流量表的主要目的是为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流如和流出的信息,以便于会计信息使用者了解和评价企业获取先进和现金等价物的能力,并具以预测企业未来的先进流量。 6. 企业财务分析与评价
财务分析是以企业财务报告及其他相关资料为主要依据,对企业的财务状况和经营成果进行评价和刨析,反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势,从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。
总结和评价企业财务状况与经营成果的分析指标包括偿债能力指标,营运能力指标,盈利能力指标和发展能力指标。