税收案例分析题
案例分析题
一、
我局税收管理理2011年2月到某房地产开发公司检查,发现该公司2010年度主要发生以下经济业务:
2009年12月购入一块土地投入开发,土地面积15000平方米,购置成本为2000万元,2010年9月项目峻工开始销售,10月销售3万平方米,收入15000万元,11月销售2万平方米,取得收入10000万元。项目前期工程费800万元,建筑安装工程费12000万元,公共配套费300万元,开发间接费用500万元,项目可售面积5万平方米。
已知:公司发生的房地产开发费用可据实扣除;土地增值税税率为:增值率50%以下的,30%;增值税率50%-100%的,税率40%,速算扣除数5%;增值率为100%-200%的税率为50%,速算扣除数15%;增值率为200%以上的,税率为60%,速算扣除数为35%。土地使用税单位税额为4元/平方米。城建税税率为7%,教育费附加费率3%,地方教育费附加1%。该公司企业所得税由国税局征管。 要求分析计算该公司2010年应纳地方各税
答案:
1、营业税 (15000+10000)*5%=1250万元
城建税 1250*7%=87.5万元
教育费附加 1250*4%=50万元
印花税 25000*0.05%=12.5万元
2、土地增值税
扣除项目=(2000+800+12000+300+500)*(1+30%)+(1250+87.5+50+12.5)=20280+1400=21680万元
增值额=25000-21680=3320万元
增值率=2230/21680=15.31%
应缴增值税=3320*30%=996万元
3、土地使用税
1.5万*3万/5万*10/12*4元/平方米-1.5*2万/5万*11/12*4元/平方米=3+2.2=
5.2万元
二、
我局税收管理员2011年2月到某建筑公司检查,发现该公司2010年11月将2006年建成使用的办公楼一幢出售,办公楼占地面积5000平方米,帐面原值为500万元,房产帐面房值为1200万元;经评估土地价值为1200万元,房产价值为1400万元,售价2500万元。
已知:当地主管税务机关核定的成本利润率为20%,土地增值税税率为:增值率50%以下的,30%;增值税率50%-100%的,税率40%,速算扣除数5%;增值率为100%-200%的税率为50%,速算扣除数15%;增值率为200%以上的,税率为60%,速算扣除数为35%。土地使用税单位税额为4元/平方米。城建税率7%,教育费附加3%,地方教育费附加1%,该单位企业所得税由国税局征管。
要求:根据税法规定,计算该建筑公司2010年度应缴纳的地方税额。 答案 1、营业税及附加
建筑营业税: (500+1200)*(1+20%)/(1-3%)*3%=63.09万元 城建税 63.09*7%=4.42万元
教育费附加 63.09*4%=2.52万元
销售不动产营业税 2500*5%=125万元
城建税 125*7%=8.75万元
教育费附加 125*4%=5万元
印花税 2500*0.05%=1.25万元
2、土地增值税
扣除项目 500+1400+2500*5.6%=2040万元
增值额 2500-2040=460万元
增值率 460/2040=22.54%
应纳税额460*30%=138万元
3、土地使用税
5000*4元/平方米*11/12=18333.33元
4、房产税
(1200+500)*(1-30%)*1.2%*11/12=13.09万元