2017中级政府补助

一、单项选择题

1、下列各项说法中，不正确的是（ ）。

A 、政府补助要缴纳所得税

B 、政府补助属于筹资活动的现金流量

C 、政府补助计入递延收益科目属于负债

D 、政府补助通常附有一定的使用条件，即便满足条件也不一定能取得政府补助

您的答案：B 正确答案：B

解析：选项B ，收到的政府补助计入“收到的其他与经营活动有关的现金”项目中。

2、下列各项中，应作为政府补助核算的是（ ）。

A 、营业税直接减免

B 、增值税即征即退

C 、增值税出口退税

D 、所得税加计抵扣

您的答案：B 正确答案：B

解析：政府补助的特征之一是直接取得资产，而选项ACD 均不符合要求，只有选项B 是政府补助。

3、甲企业按国家规定享受增值税先征后返的税收优惠政策，2012年实际缴纳增值税300万元，实际返还增值税150万元，则企业应编制政府补助的会计分录是（ ）。

A 、借：银行存款 150

贷：营业外收入 150

B 、借：其他应收款 150

贷：递延收益 150

C 、借：其他应收款 150

贷：营业外收入 150

D 、借：银行存款 150

贷：递延收益 150

您的答案：A 正确答案：A

解析：与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

4、甲公司从政府无偿取得2 000亩荒山用于开垦，公允价值难以合理确定，只能以名义金额计量，企业在取得荒山时的入账价值为（ ）。

A 、营业外收入1万元

B 、营业外收入2 000元

C 、营业外收入1元

D 、营业外收入2 000万元

您的答案：C 正确答案：C

解析：本题考核与资产相关的政府补助。一般情况下，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益，即以1元的金额计入营业外收入。

5、甲公司从政府无偿取得1 000亩的草原，难以按照公允价值计量，只能以名义金额计量，则甲公司在取得草原时贷记的会计科目是（ ）。

A 、资本公积1 000元

B 、营业外收入1 000元

C 、其他业务收入1 000元

D 、营业外收入1元

您的答案：D 正确答案：D

解析：本题考核与资产相关的政府补助。与资产相关的政府补助为无偿划拨的长期非货币性资产时，应按照公允价值确认和计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额1元计量。会计处理为：

借：无形资产——土地使用权 1

贷：营业外收入 1

6、X 市为招商引资，向甲公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用30年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，则甲公司下列处理中正确的是（ ）。

A 、无偿取得，不需要确认

B 、按照名义金额1元计量

C 、按照甲公司估计的公允价值计量

D 、按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量

您的答案：B 正确答案：B

解析：在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。

7、2012年2月1日某县政府为了加大城区公共交通事业的投入力度，决定给予公交公司120万元的补助用于加购一批车辆，3月20日新购的价值为310万元的车辆入库，当日120万元的补助到账，该批车辆于4月1日正式投入使用，该批车辆预计使用年限为10年，预计净残值为零。该县同时还对票价进行了统一限制，2012年末给予公交公司40万元的财政拨款，其中的15万元用于补偿当年的损失，剩余的部分用于补偿下一年度亏损。假定不考虑其他因素，则该公交公司2012年因上述业务而影响损益的金额为（ ）万元。

A 、24

B 、15

C 、9

D 、135

您的答案：A 正确答案：A

解析：收到的用于补助新购置车辆的120万元于收到时计入递延收益，从4月1日起开始摊销，2012年确认摊销额＝120÷10×9÷12＝9（万元）；

因限制票价而给予的补偿其中用于补偿企业当年已发生费用或损失的15万元，取得时直接计入当期营业外收入，则上述业务对2012年损益的影响金额＝9＋15＝24（万元）。

8、2011年1月1日，A 公司为建造一项污水处理工程向银行贷款1 000万元，期限2年，年利率为6%。12月31日，A 公司向区政府提出财政贴息申请。经审核，政府批准按照实际贷款额1 000万元给予A 公司年利率3%的财政贴息，共计60万元，分2次支付。2012年4月1日，第一笔财政贴息资金28万元到账。2012年7月1日，工程完工，第二笔财政贴息资金32万元到账，该工程预计使用寿命10年。自2012年7月1日起，该项政府补助每月转入当期损益的金额是（ ）元。

A 、360 000

B 、5 000

C 、300 000

D 、600 000

您未做该题 正确答案：B

解析：每月转入当期损益的金额＝600 000÷（12×10）＝5 000（元）。

9、2012年度，甲公司发生的相关交易或事项如下， 4月1日，甲公司收到先征后返的增值税600万元；6月30日，甲公司以8 000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司2 000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿；8月1日，甲公司收到政府拨付的300万元款项，用于正在建造的新型设备，至12月31日该设备仍处于建造过程中；10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资500万元，甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。不考虑其他因素，则甲公司2012年度因政府补助应确认的收益金额是（ ）。

A 、600万元

B 、620万元

C 、900万元

D 、3 400万元

您未做该题 正确答案：B

解析：甲公司2012年度因政府补助应确认的收益金额＝600＋2 000/50×6/12＝620（万元）。

10、A 公司为房地产开发公司，2011年至2012年有关业务如下：2011年1月2日以竞价方式取得一宗预计使用年限为50年的土地使用权，支付价款10 000万元，准备建造自营大型商贸中心及其少年儿童活动中心，2011年2月28日开始建造商贸中心及其少年儿童活动中心。采用直线法计提摊销，不考虑净残值。2011年2月28日由于少年儿童活动中心具有公益性，计划申请财政拨款1 000万元，3月1日，主管部门批准了A 公司的申报，签订的补贴协议规定：批准A 公司补贴申请，共补贴款项1 000万元，分两次拨付，合同签订日拨付500万元，工程验收时支付500万元。当日收到财政补贴500万元。下列有关A 公司的会计处理方法，表述不正确的是（ ）。

A 、以竞价方式取得的土地使用权确认为无形资产

B 、建造的自营大型商贸中心确认为固定资产

C 、建造的少年儿童活动中心确认为固定资产

D 、2011年3月1日收到财政补贴500万元计入当期损益

您未做该题 正确答案：D

解析：企业收到与资产相关的政府补助，借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目。在相关资产使用寿命内分配递延收益，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。

11、下列各项中，不属于准则规范的政府补助的是（ ）。

A 、财政拨款

B 、先征后返的增值税

C 、行政划拨土地使用权

D 、直接减征的税款

您未做该题 正确答案：D

解析：选项D ，直接减征的税款，企业并没有从政府直接获取资产，所以不属于政府补助。

12、甲公司为一家公共交通运输企业，根据当地政府有关规定，财政部门按照企业的每辆车给予财政补贴款，于每个季度初支付。甲公司2013年1月初收到财政拨付的补贴款300万元。甲公司2013年1月正确的会计处理是（ ）。

A 、2013年1月初收到财政拨付的补贴款300万元确认营业外收入

B 、2013年1月初收到财政拨付的补贴款300万元确认财务费用

C 、2013年1月末确认的营业外收入100万元

D 、2013年1月末递延收益余额为300万元

您未做该题 正确答案：C

解析：收到与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按收到或应收的金额确认递延收益300万元；2013年1月末确认的营业外收入＝300/3＝100（万元） ；2013年1月末递延收益余额为200万元。

13、收到与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按收到或应收的金额，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记的会计科目是（ ）。

A 、递延收益

B 、财务费用

C 、应收补贴款

D 、营业外收入

您未做该题 正确答案：A

解析：

14、某公司本期收到先征后返的增值税120万元，应做的会计处理是（ ）。

A 、冲减应交税费120万元

B 、确认营业外收入120万元

C 、确认递延收益120万元

D 、确认资本公积120万元

您未做该题 正确答案：B

解析：收到先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，并且是企业已经发生的费用，因此在收到先征后返的增值税时，直接计入当期营业外收入。

15、关于政府补助的会计处理中，说法不正确的是（ ）。

A 、收益法是将政府补助计入当期收益或递延收益

B 、总额法是在确认政府补助时，将其全额确认为收益，而不是作为相关资产的账面余额或者费用的扣减

C 、收益法包括总额法与净额法两种方法

D 、政府补助准则要求采用的是收益法中的净额法

您未做该题 正确答案：D

解析：本题考核政府补助的形式及分类。选项D ，政府补助准则要求采用的是收益法中的总额法。

16、与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的费用或损失的，取得时（ ）。

A 、冲减营业外支出

B 、冲减营业外收入

C 、计入递延收益

D 、计入营业外收入

您未做该题 正确答案：C

解析：按会计准则规定，与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的费用或损失的，取得时计入递延收益。

17、关于政府补助的定义及特征，下列说法不正确的是（ ）。

A 、政府补助就是政府对企业的经济支持

B 、政府对企业的经济支持就是政府补助

C 、无偿性和直接取得资产是政府补助的两个特征

D 、政府补助通常附有一定的使用条件

您未做该题 正确答案：B

解析：政府对企业的经济支持并非都属于政府补助。

18、对于企业收到的一项与收益相关的政府补助，下列说法中正确的是（ ）。

A 、如果该项补助是用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，应确认为其他综合收益，不能直接计入当期损益

B 、如果该项补助是用于补偿企业已经发生的相关费用或损失的，应直接计入当期损益

C 、如果该项补助是用于补偿企业已经发生的相关费用或损失的，应调整期初留存收益

D 、如果该项补助是用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，应计入当期损益

您未做该题 正确答案：B

解析：选项C ，企业收到的用于补偿已经发生的相关税费或损失的政府补助是应该在实际收到时直接计入当期损益（营业外收入），不需要调整期初留存收益；选项D ，用于补偿以后期间相关费用或损失的，应该先计入递延收益，待实际发生时计入营业外收入，相关会计分录为：

借：银行存款

贷：递延收益

实际发生时，

借：递延收益

贷：营业外收入

19、下列各项中，不属于政府补助的是（ ）。

A 、财政部门拨付给企业的粮食定额补贴

B 、某公司建造某环保工程得到的政府贴息

C 、直接减征、免征的税款

D 、无偿划拨的天然起源的天然林

您未做该题 正确答案：C

解析：直接减征、免征的税款，并未体现政府向企业无偿提供资产，因此不属于政府补助。

二、多项选择题

1、政府补助的形式包括（ ）。

A 、财政拨款

B 、财政贴息

C 、税收返还

D 、无偿划拨非货币性资产

您未做该题 正确答案：ABCD

解析：

2、针对综合性项目的政府补助，下列说法中正确的有（ ）。

A 、按与资产相关的政府补助处理

B 、按与收益相关的政府补助处理

C 、能区分的，应分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理

D 、难以区分的，统一按与收益相关的政府补助处理

您未做该题 正确答案：CD

解析：本题考核综合性项目的政府补助。企业取得针对综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助，视不同情况计入当期损益，或者在项目期内分期确认为当期损益。

3、下列有关政府补助的内容，表述正确的有（ ）。

A 、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，不属于政府补助

B 、财政部门拨付给企业用于购建固定资产或进行技术改造的专项资金，属于财政拨款

C 、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于财政拨款

D 、财政部门拨付给企业用于粮食的定额补贴，属于财政拨款

您未做该题 正确答案：ABCD

解析：

4、下列说法中，不正确的有（ ）。

A 、政府补助一定是无偿取得的

B 、直接减征、免征的所得税属于政府补助

C 、对于企业获得的政府补助，将来是要进行偿还的

D 、政府补助是企业从政府直接或间接取得资产

您未做该题 正确答案：BCD

解析：不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等；政府补助是企业从政府直接取得的资产。

5、下列情况中，属于政府补助的有（ ）。

A 、财政拨款

B 、增值税的出口退税

C 、先征后返的税金

D 、即征即退的税金

您未做该题 正确答案：ACD

解析：增值税的出口退税是对出口环节的增值税部分免征增值税，同时退回出口货物前道环节所征的进项税额。即本质上是归还企业事先垫付的资金，不能认定为政府补助；政府补助必须是直接取得资产，而这个选项所列情况无此特征。

6、下列说法中，不正确的有（ ）。

A 、政府补助一定是无偿取得的

B 、直接减征、免征的所得税属于政府补助

C 、对于企业获得的政府补助，将来是要进行偿还的

D 、政府补助是企业从政府直接或间接取得资产

您未做该题 正确答案：BCD

解析：不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等；政府补助是企业从政府直接取得的资产。

7、关于与资产相关的政府补助，下列说法正确的有（ ）。

A 、与资产相关的政府补助，通常为货币性资产形式

B 、将政府补助用于长期资产时，相关长期资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延

C 、在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产

D 、以名义金额计量的政府补助，在取得时计入递延收益

您未做该题 正确答案：ABC

解析：选项D ，以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益。

8、下列事项中，属于与资产相关的政府补助的有（ ）。

A 、政府拨付的用于企业购买无形资产的财政拨款

B 、政府对企业用于建造固定资产给予的财政贴息

C 、政府向企业无偿划拨长期非货币性资产

D 、企业收到的即征即退的增值税

您未做该题 正确答案：ABC

解析：企业收到的即征即退的增值税属于与收益相关的政府补助。

9、关于政府补助，下列说法中正确的有（ ）。

A 、政府补助是无偿的、无条件的

B 、企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助

C 、符合政策规定不一定都能够取得政府补助

D 、不符合政策规定、不具备申请政府补助资格的，不能取得政府补助

您未做该题 正确答案：BCD

解析：本题考核政府补助的定义及特征。选项A ，政府补助是无偿的、有条件的。

10、政府补助的主要特征有（ ）。

A 、无偿性

B 、投资性

C 、直接取得资产

D 、获利性

您未做该题 正确答案：AC

解析：

11、某公司为响应政府号召建造一项环保工程而得到政府贴息，则下列说法中不正确的有（ ）。

A 、不属于政府补助

B 、属于与收益相关的政府补助

C 、属于与综合性项目相关的政府补助

D 、属于与资产相关的政府补助

您未做该题 正确答案：ABC

解析：与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。

12、下列有关政府补助确认的表述方法中，处理正确的有（ ）。

A 、企业取得与资产相关的政府补助，可直接确认为当期损益，也可先确认为递延收益，以后期间再转入当期损益

B 、企业取得与资产相关的政府补助，已确认为递延收益以后，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的营业外收入

C 、与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期营业外收入

D 、与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入

您未做该题 正确答案：BCD

解析：选项A ，企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应先确认为递延收益，以后随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。

13、下列属于政府补助的有（ ）。

A 、增值税出口退税

B 、鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项

C 、拨付企业的粮食定额补贴

D 、拨付企业开展研发活动的研发经费

您未做该题 正确答案：BCD

解析：增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助。

三、判断题

1、用于补偿企业以后期间相关费用或损失的政府补助，在收到时确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益。（ ） Y 、对

N 、错

您的答案：Y 正确答案：Y

解析：

2、政府补助准则要求企业对政府补助采用资本法中的总额法进行会计处理。（ ）

Y 、对

N 、错

您的答案：Y 正确答案：N

解析：政府补助准则要求企业对政府补助采用收益法中的总额法进行会计处理。

3、政府补助准则对政府补助要求采用的是收益法中的净额法，以便更真实、完整地反映政府补助的相关信息。（ ） Y 、对

N 、错

您的答案：N 正确答案：N

解析：本题考核与收益相关的政府补助。政府补助准则对政府补助要求采用的是收益法中的总额法，以便更真实、完整地反映政府补助的相关信息。

4、在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，企业应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，不作反映。（ ）

Y 、对

N 、错

您未做该题 正确答案：N

解析：公允价值不能可靠取得的，按名义金额（即1元）计量。

5、在很少情况下，政府补助也表现在无偿划拨非货币性资产，这种情况下，应当在政府批准时按其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（即1元）计量。（ ）

Y 、对

N 、错

您未做该题 正确答案：N

解析：在很少情况下，政府补助也表现在无偿划拨非货币性资产，这种情况下，应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（即1元）计量。

6、政府对企业的经济支持如果附有使用条件，则不属于政府补助。（ ）

Y 、对

N 、错

您未做该题 正确答案：N

解析：政府补助通常附有一定的使用条件，这与政府补助的无偿性并不矛盾。

7、与资产相关的政府补助在有确凿证据表明是按照固定的定额标准拨付的，才可以在这项补助成为应收款时予以确认并按照应收的金额计量。（ ）

Y 、对

N 、错

您未做该题 正确答案：N

解析：与收益相关的政府补助在有确凿证据表明是按照固定的定额标准拨付的，才可以在这项补助成为应收款时予以确认并按照应收的金额计量。

8、企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照实际收到的金额计量；不确定的或者在非日常活动能力中取得的政府补助，应按其应收的金额计量。（ ）

Y 、对

N 、错

您未做该题 正确答案：N

解析：企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照应收的金额计量；不确定的或者在非日常活动能力中取得的政府补助，应按实际收到的金额计量。

9、增值税出口退税属于政府补助准则规范的政府补助。（ ）

Y 、对

N 、错

您未做该题 正确答案：N

解析：增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助。

10、对于不能合理确定价值的政府补助，应当在附注中披露该政府补助的性质、范围和期限。（ ）

Y 、对

N 、错

正确答案：Y

解析：

11、与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益。（ ）

Y 、对

N 、错

正确答案：Y

解析：实际收到时：

借：银行存款/其他应收款等

贷：递延收益

分期摊销时：

借：递延收益

贷：营业外收入

12、附有使用条件的政府对企业的经济支持不属于政府补助。（ ）

Y 、对

N 、错

正确答案：N

解析：本题考核政府补助的定义及特征。政府补助通常附有一定的使用条件，这与政府补助的无偿性并不矛盾，并不表明该项补助有偿，而是企业经法定程序申请取得政府补助后，应当按照政府规定的用途使用该项补助。