金蝶k3进口货物增值税及关税的处理

K/3V12.0进口货物增值税及关税的处理

本期概述

z 本文档适用于K/3V12.0供应链系统

z 本文档具体阐述了K/3V12.0在没有购买进口管理的情况下对进口货物增值税及关

税的相关处理方案，学习完本文档以后，可以了解无进口管理系统但能使整笔进口

业务单据能相关联起来的变通处理方案。

版本信息

z 2009年9月30日 V1.0 编写人：江金英

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背景

适用于进口业务相对较少的某些企业，标准供应链只使用【采购管理】、【销售管理】、

【仓存管理】及【存货核算】，没有使用供应链的【进口管理】和【出口管理】，但又要求对进口业务相关的业务单据存在关联关系，减少了手工操作模式下的冗余操作，提高了工作效率，便于企业管理。

功

案例

2009年10月1日，深圳某企业向外商意大利费列罗公司进口商品巧克力，双方签下订单进口10盒意大利金莎心形礼盒，单价为5欧元/盒，进口金额为50欧元，协定的交货日期为2009年10月25日。

意大利金莎心形礼盒报关资料：进口海关为深圳罗湖海关；进口关税税率为50%，进口增值税为17%。

一、 业务流程图：

采购订单→外购入库单→采购发票（产品购进价格）【及费用发票（关税及进口增值税）】→费用分配→外购入库核算，详细及说明见下表所示：

步骤 描述 说明

购销双方共同签署的、以确认采购活动的标志

又称收货单、验收入库单等，是确认货物入库的书面证

明

供应商开给购货单位，据以付款、记账、纳税的依据

是发票与入库单确认的标志，是核算入库成本的依据

采购费用的分配

核算外购入库单的单价和金额

根据业务进行记账 第一步 录入采购订单 第二步 录入外购入库单 第三步 录入采购发票与费用发票 第四步 采购发票、费用发票的钩稽、补充钩稽 第五步 费用分配 第六步 外购入库核算 第七步 账务处理

二、 业务流程及单据操作

1、下订单：2009年10月1日，根据与外商意大利费列罗公司签下买卖协议在K/3供应链系统中录入采购订单，采购订单内容为：10盒意大利金莎心形礼盒，单价为5欧元，金额为50欧元，协定的交货日期为2009年10月25日。当日汇率：1欧元=10人民币；采购订单详细信息见图（2-01）所示：

图（2-01）：采购订单

另：外商意大利费列罗公司发来的10盒意大利金莎心形礼盒从深圳罗湖口岸进关，企业持相关资料到货物进口口岸所在深圳罗湖海关办理报关手续并缴纳进口增值税和关税。

２、验收入库：2009年10月25日，货物验收后进行入库，做外购入库单，详细见图

（2-02）所示：

图（2-02）：外购入库单

3、收到发票，确认商品的买价：2009年10月26日，企业收到外商意大利费列罗公司送来的关于10盒意大利金莎心形礼盒的购货发票，在K/3系统中录入购货发票（普通）。

购货发票（普通）详细信息为：发票的供应商为外商意大利费列罗公司，数量为10盒，单价为5欧元/盒，进口总金额为50

欧元，详细见图（2-03）所示：

图（2-03）：购货发票（普通）

备注：因进口商品的进口关税及增值税是由企业在办理报关手续的同时缴纳给深圳罗湖海关的，故购货发票（普通）上是不反映相关的税额的。

4、进口商品所需缴纳的进口关税及增值税：以费用发票进行处理：进口关税率为50%，进口增值税为17%。

A、进口关税及进口增值税计算结果如下：

进口关税=进价*进口关税率=500*50%=250元；

进口增值税=（完税价格+进口关税）*增值税率=（500+250）*17%=127.5元。

B、费用发票的【供货单位】为进口报关海关即是【罗湖海关】

C、录入费用发票时【费用发票】上的【应计成本费用】字段选择为【计入成本】，因为进口关税是作为组成进口商品的入账成本的，费用【进口关税】的【不含税金额（本位币）】即为实际的进口关税的全额250元；

D、进口增值税为可抵扣税额，故在【费用发票】中进口增值税的【金额（本位币）】为

127.5元，并设置【税率（%）】为100，即可得出【可抵扣税额】为实际的进口增值税的全额127.5

元。费用详细信息见图（2-04）所示：

图（2-04）：进口关税及增值税

5、钩稽：外购入库单、采购发票和费用发票一起参与钩稽，详细见图（2-05）钩稽日

志所示；

图（2-05）钩稽日志

6、外购入库核算：包括费用分配和核算

A、分配：将费用发票上的进口关税250元反写到采购发票的【应计成本费用（本位币）】； 将进口增值税127.5元反写到采购发票是【运费税金（本位币）】；详细见图（2-06）费用分配后的【购货发票（普通）】所示：

图（2-06）：费用分配后的【购货发票（普通）】

B、核算：根据【购货发票（普通）】上的【不含税金额（本位币）】和【应计成本费用（本位币）】的合计金额计算出进口商品的最终入库成本，并反填到外购入库单的【单价】

与【金额】字段，详细见图（2-07）入库核算后的【外购入库单】所示。

图（2-07）：入库核算后的【外购入库单】

三、 进口业务账务处理

记账凭证所用到会计分录：

借：原材料 750元（买价500元+进口关税250元）

应交税费--应交增值税（进项税） 127.5元（费用发票上体现的进口增值税127.5元） 贷：应付账款—意大利费列罗公司 500元（购货发票上的金额（本位币）500元） 应付账款—罗湖海关 377.5元（费用发票上的进口关税及增值税250元+127.5元）

A、K3

系统中的外购入库凭证模板设置见图（3-01）所示：

图（3-01）：凭证模板

B、根据外购入库凭证模板生成外购入库记账凭证，详细见图（3-02）所示：

图（3-02）：记账凭证

总结

在没有进出口管理系统的情况下，对进口业务的进口关税和进口增值税变通借助K/3供应链系统中费用发票进行处理，以达到与对应的外购入库单及购货发票的关联，并整笔进口业务相关单据一起进行记账。减少了冗余操作，提高了工作效率，便于企业进口业务的管理。