上海营业税改征增值税详细说明
上海华讯和房博公司关于营业税改征增值税详细说明
根据财政部国家税务总局于2011-11-16 发布的财税[2011]110号文,对上海交通运输业、部分现代服务业(研发和技术服务、信息技术服务)等生产性服务业开展营业税改征增值税试点,逐步推广至其他行业。条件成熟时,可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。试点时间。2012年1月1日开始试点,并根据情况及时完善方案,择机扩大试点范围。 征收税率:在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率,交通运输业、建筑业等适用11%税率,其他部分现代服务业适用6%税率。
改征后的增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人
认定标准:应税服务年销售额(开票金额)超过500万纳税人为一般纳税人,税率6%,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人,税率3%。
华讯分公司截止2011年11月开票金额776万,已超过国家规定标准500万,必认定为增值税一般纳税人,目前现有政策一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。 房博网络公司2011年开票金额未超国家规定标准,则被认定为小规模纳税人。
一般纳税人应纳增值税税额=销项税额-进项税额(必须取得增值税专用发票,把专用发票拿到税局认证并通过方可抵扣)
销项税额:是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。 销项税额计算公式:销项税额=销售额×税率
进项税额:是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务,支付或者负担的增值税税额。
利润总额=销售收入-成本-费用-税金及附加 所得税=利润总额*25%
小规模纳税人应纳税额=销售额×税率 销售额=含税销售额÷(1+税率)
利润总额=销售收入-成本-费用-税金及附加 所得税=利润总额*25%
就目前上海现有政策对两家公司在2012年的销售额分别做出分析:
1、华讯公司现已转变为一般纳税人,应把大部分业务转移到房博公司,尽量少开发票减少销售额,减少利润总额从而减少缴纳所得税,因为成本的核定必须取得专用发票,送去税局认证并通过发票才可用。
2、房博网络公司应注意在2012年的销售额绝对不能超过500万,可适当购买普通发票冲减利润总额减少所得税人缴纳。 3、重新注册新公司来分摊上两家公司的销售额。