生产型企业集团财务管理创新模式
关于生产型企业集团财务管理创新模式的探讨
摘 要:目前,企业集团的财务管理常用模式为:财务管理集中
到集团,分子公司财务作为执行者,实行报账制的集中管理模式。
这种传统式的模式体现了管理集中的先进性,但适应现代经济的飞
速发展中却明显不足。在实践中,一些大中型生产型企业集团根据
其财务战略规划实际情况,对这种集中型财务管理模式进行了改进
和创新,探索出了适合自己集团特点的创新型财务集中管理模式。
关键词:财务管理; 模式 探讨
现代企业集团的财务集中管理,关键在于集中程度和管控效果,
即集中架构设计的科学性和实际操作的执行效率。若设计和控制得
合理,对传统的集中型管理模式可以进行改进,采取将子公司自主
权限适当加大,同时加强业务监管等创新方法,来规避传统集中管
理模式的不足 ①。作为独立经营实体的分、子公司(以下通称子
公司),财务自主权加大本身也是企业经营管理需要,下面讨论这
种创新模式的特点。
一、 传统财务管理模式的优、缺点
传统的财务管理模式,权限集中于集团总部,充分体现了集约
化的管理思想,大型国有企业以及具有绝对行业垄断优势的企业集
团大都采用这种模式,其优点主要有:
1、统一调剂资金,可充分发挥资金的使用效率;
2、统一进行融资,可以降低资金财务费用;
3、权限高度统一,可以从集团层面上了解集团全部的生产、经
营情况。
在市场竞争日趋激烈的今天,跨国有、民营的多元化企业集团
逐渐发展壮大起来,这种管理模式因集中程度过大就逐渐暴露出了
固有的不足,主要有:
1、重事务、不重管理。属典型的事务型、核算型管理 ②,不
关注企业财务战略整体实施,在具体事务上财务集中程度大,完全
采取指挥式的管理,不利于调动子公司的主观能动性。
2、整体运行效率低,对市场的敏感和反应慢。集团层面对子公
司基层生产经营管理难以到位,应对市场瞬息变化的决策不能迅速
作出。
3、不利于人才培养,特别是不利于从基层培养业务型人才。
二、财务集中管理的创新模式
对传统财务集中管理模式的创新(以下简称新型模式),有很多
做法。一种目前迅速发展起来的做法,就是在传统模式基础上,以
财务战略目标为重点,将权限逐级下放,加强对财务人员思想和业
务管理,制定成套的管理制度,加强岗位奖励与考核,保证岗位执
行力,按照 “管事先管人”的管理思想,对人员、资金和核算等
工作进行管理和控制的一种 “全员财务管理模式”。这种“形散而
神不散”的模式,分解了总部的集权力度,提高了企业集团的运行
效率,激发了子公司的自主发展积极性。要实施好这种新型模式,
必须要做好以下工作:
1、进行系统规划
(1)搭建组织架构。集团财务系统组织机构至少要采用三级,
即集团领导层;集团财务部门;分、子公司财务部门,子公司总经
理为财务第一责任人,接受集团财务管理统一考评。
(2)理清产权结构。集团财务副总应做好整体规划,提出股东
结构调整方案,尽量保证集团内各公司股权结构清晰、简单,及时
制订清理和调整方案,工作重点有:一是调整外单位股权结构,对
那些不影响主业的非上市公司小股东股权,促成大股东并购或集团
回购,规避外部股东间对集团子公司复杂的股权关系;二是调整集
团内部子公司间控股级次,防止交叉控股,多级控股。
(3)财务工作模块化。根据工作内容不同将财务划分为资金、
税务、核算、材料、固定资产、销售、往来、投融资管理等八大模
块,子公司财务也按此对应划分模块,若子公司财务人员较少,可
实行一人多岗。
(4)财务制度成套化。根据财务功能模块,由集团财务部牵头,
各分子公司共同参与制订管理制度,汇编成财务制度手册,定期(每
年)对制度进行修订。财务制度应包括按公司章程规定经董事会通
过的基本《财务管理制度》,按公司制度评审程序规定出台的各模
块必需制度(约十个制度)。避免制度个数繁多、复杂,必要时可
另用操作流程、办法等作补充。
子公司行业不同,业务内容相差很大,直接执行集团财务制度
有困难的,可根据集团相应制度进行修改、补充,报集团财务备案,
由集团财务在制度手册中注明子公司修改执行记录。
2、统一管理人员、规范业务内容
(1)人员管理集中。由集团财务部统一招聘录用财务人员;统
一培训、考评,统一分配到子公司任职、定岗。人员编制在子公司,
工资标准由集团财务统一确定,在子公司发放。这种管理方式做到
了业务由集团财务统管,工资、考勤等日常管理由子公司承担。
(2)业务管理集中。集团财务按模块统一规定报表格式、填报
口径和方法,填报责任人和报送时间,收集必需的财务数据,主要
报表包括资金报表、财务核算报表、销售及往来报表、资产盘存表
等。采取三级数据采集方法,对子公司生产经营数据进行掌控,达
到资金集中、核算管理集中的目的。子公司中生产部门、管理部门
进行一级数据填报,向子公司财务部报送,财务部进行分析、汇总
后向集团财务部进行二级报送,集团财务部对各分公司报表分析、
汇总后进行三级报送,集团领导为信息使用和最终决策者。
3、岗位职责明确、设置合理
(1)集团财务副总:全面负责集团公司及子公司的财务管理工
作的规划设计、工作评价、决定奖惩。
(2)集团财务部:负责财务人员调度;负责制订资金管理、会
计核算等制度、程序;汇总收集子公司数据报表,分析评价、考核;
负责资金统一授信,资金信息收集;审核子公司预算的准确性;指
导子公司会计核算;管理、维护集团会计电算化系统。
(3)子公司财务部:负责按在子公司内收集财务原始数据,按
统一会计核算政策进行核算;按规定格式填报资金、税务、核算、
材料、销售及往来等模块报表;向子公司各部门传达财务数据集团
评比结果,制订解决办法;负责子公司生产经营财务预算、决算工
作。
4、统一员工思想,形成认同感
按“管事先管人、管人先管思想”原则,对财务系统员工进行
思想统一,形成统一的价值观,培养团队意识。让员工认同财务管
理,乐意接受考评。对财务人员形成成套的考评体系,优化好奖励
与考核,加强重大失误的责任追究,形成一种对结果负责的机制。
三、创新模式的操作特点
1、资金管理权限下放。由集团统一向银行授信、融资,子公司
自主收付,资金不需要每天归集到集团账户。每天向集团报送资金
日报表,报表按使用类别进行明细填报,按此办法集团同样能掌握
子公司资金收支、结存情况。资金审批按单笔额度进行审批权限划
分,如十万元以上的单笔支付由集团公司分管领导审批后支付,十
万元以下的由子公司财务按子公司审批程序签审后直接支付。这样
简化了审批流程,减少集团层工作量。
2、业务管理变成指导性管理。通过人员统一管理,岗位统一设
置使财务系统内管理受控;通过统一报表,收集子公司经营管理重
点信息,每月进行分析、考评,使子公司业务受控;强化信息反馈
和执行效率。数据收集、分析研究与评比、结果反馈过程及时是这
种创新财务管理模式的特点。通过统一财务电算化软件、开通网络
视频会议、使用办公自动化平台(oa 系统)等手段建立畅通的信息
平台,保证了数据收集、问题反馈的及时性,改正了传统模式的缺
点。集团总部财务由原来每繁忙的车间模式变成了主要起指导作用
的专家模式。
湖北宜化集团是国内一家大型化工企业集团,其采用的集团财
务管理模式,宜化集团近几年的发展速度证明其运用这种管理模式
是成功的,其集团财务管理模式特点为:
组织架构规划清晰;集团进行集中管理设计,制订制度和规范
流程;子公司财务按集团规定自主管理,上报数据;人员由集团财
务统一调度;资金由集团管理不控制,即不集中汇至集团指定的账
户;核算由各子公司财务自主进行,但标准和规范由集团制订;统
一由集团财务上马会计电算化软件;由集团财务部统一对下属公司
工作进行评价,奖优罚劣,并将评价信息及时宣传到各子公司;由
集团财务通过视频会议,定期组织业务培训。
湖北宜化集团财务管理还实行了独具特色的“千分制”模式,
这种“千分制”模式的操作方式是将财务系统分成资金、核算、材
料、销售、税务、往来、文化、法律事务、预决算十大模块,每个
模块的考评分值设计为100分,各模块按明确的岗位职责逐条细化
设置了标准分值,定期对各级岗位进行考评,各子公司相同岗位按
得分进行排名,对得分低的进行考核和原因分析,补劣效优,便于
不同行业子公司间的业绩评价和各模块中岗位人员工作标准参照。
3、以及时评价、信息畅通作保障。由“集中”式变成“分散”
式的集团财务管理要取得好的效果,必须加强定期对各子公司的评
价。通过评价发现个别子公司存在问题,应立即予以纠正,严重的
应予以经济考核,并将发生的问题予以通报,以警示其他子公司。
四、 新型模式实施成功的关键因素
1、 规划层次清晰。通过规划保证加大子公司管理权限的各项
基础工作可行,集团随时可控。
2、 制度、流程精简、适用。制订制度时避免个数太多,操作
复杂。
3、 岗位人员安置合理。做好员工的上岗培训,发挥员工的主
观能动性,统一好员工思想,用好激励措施。
4、 加强子公司业绩考核和评价,保证财务管理具体工作的执
行力,集团层要做到管而不做。
五、新模式存在的缺点及应对措施
1、部分权限下放到子公司,对子公司的管理不易控制,集团财
务管理作用降低。应对措施:强化各环节管理标准、考核评价办法,
加强日常检查。
2、各子公司执行力难以掌控。应对措施:实施新型模式,执行
力是工作效率提升的保证,必须加强制度建设、信息畅通、人员选
用和培训和考核评价。
3、付款仍需集团审批,不能解决付款滞后问题。应对措施:创
新模式下按付款额度进行分权审批,减少了集团审批工作量,实际
操作中根据企业不同情况,可在集团层细分审批额度,减少最长审
批程序的工作量,就能大大缩短审批时间。(作者单位:云阳盐化
有限公司)
注解:
① 高山,《如何提高企业集团财务管理水平》,《财务与会计》
2009年第11期;
② 杨甘林,《试论构建“经营型、控制型”的财务管理体系》,
《会计之友》,2011年第16期。