账面余额.账面净值与账面价值的定义和区别
账面余额、账面净值与账面价值的定义和区别
定义
账面余额、账面净值与账面价值的定义:
账面余额
是指某科目的账面实际余额,不扣除作为该科目备抵的项目(如累计折旧、摊销、相关资产的减值准备等),是账面上实际存在的金额,会计报表上的原值即原价。
账面净值
是指(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目。
账面价值
是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。
对于企业的其他资产,只涉及账面余额和账面价值的概念。账面余额都是各自账户结余的金额;账面价值都是减去计提的减值准备后的金额。
区别
账面余额、账面净值与账面价值的区别:
交易性金融资产
账面余额=账面价值
交易性金融资产以公允价值后续计量,不计提减值准备。
持有至到期投资
账面余额=一级科目结余的金额
账面价值=一级科目结余的金额—计提的减值准备=摊余成本
持有至到期投资以摊余成本后续计量,可以计提减值准备。
可供出售金融资产
以公允价值后续计量,可以计提减值准备。
1.股票投资:不涉及摊余成本的计算。
账面余额=一级科目结余的金额,账面价值=账面余额—计提的减值准备
2.债券投资:由于溢价、折价或者交易费用计入了“成本”明细科目,需要采用实际利率法摊销,涉及摊余成本的计算。摊余成本不包括公允价值变动的金额。
长期债券投资
账面余额=长期债券投资的账面原价
账面余额=面值+应计利息+尚未摊销的溢价(或-尚未摊销的折价)
账面价值=长期债券投资的账面原价-计提的减值准备
固定资产
账面余额=固定资产的账面原价
账面净值=固定资产原价-计提的累计折旧=固定资产的折余价值
账面价值=固定资产的原价-计提的累计折旧-计提的减值准备=固定资产净额
无形资产
账面余额=无形资产的账面原价
账面净值=无形资产原价-计提的累计摊销=无形资产的摊余价值
账面价值=无形资产的原价-计提的累计摊销-计提的减值准备
投资性房地产 成本模式后续计量的投资性房地产:
账面余额=账面原价
账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧(摊销)
账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧(摊销)-投资性房地产减值准备
公允价值模式后续计量的投资性房地产:
账面价值=账面余额
因为公允价值模式后续计量的投资性房地产不计提折旧、摊销,不计提减值准备。
其他资产
账面余额=账面原价
账面价值=账面余额-计提的资产减值准备
应付债券(负债)
账面余额=一级科目结余的金额=摊余成本=账面价值
所以说企业对固定资产计提折旧或对无形资产进行摊销,以及对固定资产、无形资产计提减值准备时,都是不会影响固定资产、无形资产的账面余额,只是影响它们的账面价值。