应加强对行政事业单位各种收费票据的审计
作者：宣国苗
新疆审计 2003年05期
各种收费票据管理上的漏洞：
一、无标准收费和超标准收费。如：某单位虽然是用符合要求的收费票据收费，但收费票据填写的内容不全，没有填写具体的单位、单价和数量等内容，审计发现超标准收费５０多万元；某单位用自购"收款收据"收取未经物价部门批准的管理费和宣传费等２００多万元。
二、收入不入单位大账统一核算和统一管理，更谈不上实行"收支两条线"管理，而是私设账外账、"小金库"、公款私存等，逃避财政监督。如：某学院十几个系，用自购的"收款收据"和自制收据收取学费等各种费用５００多万元，没有上缴学院，实行"收支两条线"统一核算和统一管理，而是各系设账自行支配；某单位所属５个二级单位，用自制的"收款收据"和不开票收费８０多万元，形成"小金库"。
三、在账外账和"小金库"的支付中存在较多问题。如"白条"支付，大量开支餐费、礼品等业务招待费，滥发奖金和实物，甚至出现公款私分、行贿和贪污等个人经济问题。如：某中专学校用自购"收款收据"收取学杂费等，形成"小金库"３００多万元，审计发现，主管财务的副科长涉嫌挪用公款，移送司法机关后，被判处有期徒刑７年；某单位会计用自购"收款收据"，采取收款不入账等手段，审计发现涉嫌贪污公款４０多万元，目前已立案批捕，正在进一步审理中。
在审计工作中的一些审计方法：
一、专人负责，认真审核。在审计分工时，要安排专人审计各种票据。首先要对被审计单位的工作性质进行了解，通过检查收费许可证等，掌握该单位使用的各种票据，然后要求提供购票本和所有领用的票据，包括已经用过的存根和未使用的票据，要一一进行核对，从中发现问题和可疑点，然后再深入分析调查，把问题审深审透。
二、全面审计，发现线索。在审计会计资料时，要重点审查是否存在用不符合要求的票据收费的问题。如发现有用自购收据收费和设立账外账、"小金库"等问题，就一定要搞清资金的来龙去脉。如在审计某单位时，发现用自购收款收据收费，有的开票入账而有的没有入账，并且经办人会计一直不提供收款收据的存根，说是丢失了。针对这种情况，经领导同意及时向纪检监察部门移送，一举查实了该会计贪污公款４７万元的犯罪事实。
三、总量分析，力求突破。在审计一个单位时，要掌握这个单位收费的总体情况，如对学校的审计，要掌握这个学校学生的总数，按每个学生的收费标准计算出应收费的总数，再与入账数核对，如果出入较大，就要查找原因，可能存在用不符合规定的票据收费和收入不入单位大账、形成账外账和"小金库"的问题，也可能存在个人经济问题。如审计某中学勤工俭学办时，我们采用了此方法，查出私设"小金库"１００多万元，勤俭办主任、会计、出纳均涉嫌贪污公款。
四、内查外调，发现疑点。在审计中一旦发现用不符合规定的收款收据收费，并且资金（或部分资金）没有入账的，就要做大量的内查外调工作。首先要到缴费单位调查究竟交了多少款，是用现金还是用转账方式交的，如果是转账方式交的就到银行调查资金的去向，如果是现金交的就找本人，让他说清楚资金的去向。从中发现疑点，如涉及个人经济问题，应及时向有关部门移送处理。