税务师[税法一]知识点:国际税收协定
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(一)国际税收协定的概念
国际税收协定,是指两个或两个以上的主权国家或地区,为了协调相互之间的税收分配关系,本着对等的原则,在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。
【提示】在国际税收实践活动中,缔结的国际税收协定绝大多数是双边税收协定。
(二)国际税收协定的基本内容
1. 税收管辖权的问题
2. 避免或消除国际重复征税的问题
3. 避免税收歧视,实行税收无差别待遇
4. 加强国际税收合作,防止国际避税和逃税
(三)对外签订的税收协定与国内税法的关系
1. 税收协定具有高于国内税法的效力
2. 税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法
3. 税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇
【考题·多选题】下列关于税收协定的说法,正确的有( )。
A. 税收协定具有高于国内税法的效力
B. 税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法
C. 税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇
D. 税收协定的缔结在税收实践中,绝大多数是多边税收协定
E. 税收协定的主要内容是税收情报交换
【正确答案】ABC
【答案解析】税收协定的缔结在税收实践中,绝大多数是双边税收协定;税收情报交换是国际反避税合作的主要内容。
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