南通市国家税务局注销税务登记管理办法

南通市国家税务局注销税务登记管理办法

第一章 总 则

第一条 为了规范注销税务登记的管理工作，加强税源监控，切实维护国家利益和纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）、《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称《发票管理法》）、《税务登记管理办法》及相关税种的法律、法规制定本办法。

第二条 全市范围内已依法办理税务登记的企业、单位和个人（以下简称纳税人），因各种原因向税务机关申报办理注销税务登记的，均适用本办法。

第三条 纳税人申报办理注销税务登记，须结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票并提供相关资料。税务机关自接受纳税人正式申报办理注销税务登记之日起，于30天内完成核准手续。

第四条 纳税人申报办理注销税务登记的程序为：纳税人申报，税务机关受理、税务机关税收清算审核、核准。

第五条 注销税务登记由主管税务机关各有关部门根据各自的职责在规定的时间内进行办理和归档。

第二章 注销税务登记的类别

第六条 生产经营期满解散或未到期被撤销、解散的。

第七条 发生合并、分立、改制等，需注销税务登记的。

第八条 被法院依法宣告破产的。

第九条 被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。

第十条 因生产、经营地变动，且涉及改变主管税务机关（以下简称迁移）的。 第十一条 境外企业纳税人在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，

项目完工的。

第十二条 发生需要注销税务登记的其他情形的。

第十三条 纳税人应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

（一）按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

（二）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，持有关证件和资料，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

（三）纳税人发生迁移的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更后，30日内持有关证件和资料，向主管税务机关申报办理迁移税务登记。

（四）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

第三章 注销税务登记的申报

第十四条 纳税人注销税务登记，应向主管税务机关申报办理。

（一）税务机关受理窗口工作人员，应审核纳税人申报办理注销登记的时间是否逾期；

1．《注销税务登记申请审批表》（见附件一）；

2．《注销税务登记上缴涉税物品及资料清单》（见附件二）；

3．《纳税人注销清算应税事项报告表》（见附件三）。

（三）主管税务机关办税服务厅受理窗口工作人员，应辅导纳税人按规定填写上述三表中由纳税人填写的部分；

（四）主管税务机关办税服务厅受理窗口工作人员，应提醒和督促纳税人在办理注销税务登记前应办妥有关涉税事项：

1．结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款、注销清算期间存货和资产处置后应补税款及自查补报税款等；

2.到发票管理窗口缴销领购的各类发票；加入防伪税控企业应当到抄报税窗口进行注销报税操作后，缴销金税卡、IC卡等防伪税控装置；

3.缴销税务登记证正、副本及其他税务证件；

4.已办理出口货物退（免）税税务认定的出口企业，必须先结清其出口货物的退（免）税款，并注销其退（免）税认定后（申请表表式见附件五），方可办理注销税务登记手续；

5.提供下列清算资料：

（1）清算期资产负债表、损益表；

（2）企业所得税清算申报表；

（3）资产盘点表；

（4）凡纳税人聘请有法定资质的中介机构进行资产评估的，需提供资产评估报告；

（5）凡纳税人聘请有法定资质的中介机构进行清算的，需提供税收清算报告。

6.对应先在地税机关办理注销登记的纳税人，还须提供地税主管税务机关注销税务登记通知书或证明材料；

7.纳税人是个人投资，投资者有收益的应提供个人所得税缴纳的证明材料。

第四章 注销税务登记的受理

第十五条 主管税务机关办税服务厅受理窗口工作人员，对纳税人上缴的各项物品、资料及填写的上述各表进行初审和查验：

（一）表单审核：

1.章印是否齐全；

2.填写的项目是否齐全；

3.填写内容是否准确。

（二）涉税物品、资料查验；

根据《注销税务登记上缴涉税物品资料清单》查验各种涉税物品、资料是否齐全。 第十六条 税务机关收齐纳税人资料并初步审验无误后，确认此日为纳税人注销税务登记正式受理日，启动工作流，流程为：

综合受理岗—流程管理—流程受理—出具文书（目前无法出具）--下一步—事件处理---注销税务登记受理—保存—提交事件—资料归档—任务结束

第十七条 在受理后产生工作流的次日内，应将所有的注销资料和物品及时与税源管理科（股）调查执行岗办理交接。

第五章 注销税务登记的税收清算

第十八条 税收管理员在接到受理窗口传递过来的纳税人注销税务登记的物品和资料后，对纳税人实施注销审核。

第十九条 纳税人有下列情形的，可不经税收管理员调查审核，直接报分局（综合业务科）核批：

（一）未发生生产经营行为，同时未领购发票的；

（二）取得法院终结破产程序民事裁定书的。

第二十条 税收管理员审核要求：

（一）工作时限：南通市区25天，各县（市）24天；

（二）到现场审核必须二人以上；

（三）涉税事项审核期限：

1.经营期审核期间：

从最后一次税务稽查的检查所属期限的截止日期起，到申请注销登记之日止；

如果纳税人较长时间内没有接受税务稽查的，审核所属期限定为：增值税小规模纳税人为两年，增值税一般纳税人为三年。注销当年不满六个月的，再向前追溯一个年度。（不包括纳税人停止生产经营行为进行零申报的期间）。

经审核发现问题的，按《税收征管法》第五十一条及其《实施细则》第八十二条的有关规定追溯到以前年度。

2.清算期审核期间：

纳税人自停止正常的生产经营活动开展清算之日起，至税务机关办理注销登记前的这段时间。（其清算期间视为一个独立的纳税年度，所得税不享受低税率照顾。清算所得一律按33%税率计算应纳税额。）

（四）对纳税人注销前的应纳税款、多退（免）税款、滞纳金及罚款清缴、发票缴销、应上缴涉税物品资料、固定资产和存货清理情况以及其他涉税情况全面完整地进行调查核对。审核检查纳税人税费交纳情况时应包括下列内容：

1.应税销售收入是否准确，有无漏缴少缴增值税、消费税：

（1）销售收入是否及时全额入账，有无收入不入账或不按时入账；

（2）销售收入是否核算正确，有无应计入销售收入科目而计入其他科目；

（3）视同销售收入、其他业务收入、非货币化交易收入及其他应税收入等是否如实申报纳税；

（4）关联企业之间的购销，是否按独立企业间业务往来收取价款；

（5）存货处理情况：

纳税人注销时，应按规定对存货进行处理，处理情形符合《增值税暂行条例》销售货物或视同销售货物情形的，应按适用税率或征收率补缴增值税。

对纳税人存货变现价值明显偏低又无正当理由的，主管税务机关可以按《税收征管法》第三十五条以及《实施细则》第四十七条的有关规定确定存货变现价值。

对于帐面有实际已不存在的存货，要查明去向，根据查核结果，按有关规定进行处理。

2.成本费用的列支、摊销、结转和申报是否正确，有无漏缴少缴企业所得税：

(1)有无将资本性支出列入生产经营费用；

(2)有无多计生产经营成本；

(3)超过税法规定列支、摊销的成本费用及支出是否在纳税申报时进行了调整；

(4)有无多提或者提前摊销各种费用，预提费用的结余额是否按规定处理；

（5）成本、费用列支的票据是否合法。

3.出口企业是否已结清出口货物退（免）税款，不属退（免）税的收入是否调整补缴了税款。

4.税务机关认为需要重点检查的其他内容。

5.对于在核查中有偷税和发票虚开等严重涉税违法情形的，应及时上报分局并按规定移交市稽查局查处。

（五）查看有关帐册资料，同时按规定取证、收集有关证明材料；

（六）在审核中如发现企业帐目混乱，帐证不全，成本、费用难以确认，可根据《税收征管法》的有关规定采用核定征收方法；

（七）核查完毕，按有关规定出具《注销税务登记清算报告》（见附件四），《注销税务登记清算报告》应包含以下内容：

1.纳税人基本情况：纳税人名称，生产经营地址，纳税识别号，法定代表人，经济性质，经营方式，是否为增值税一般纳税人，经营范围，申请注销原因，申请注销日期。

2.审核情况：

（1）审核所属期；审查的帐册和资料；如果为增值税一般纳税人是否加入增值税防伪税控系统；所得税采用何种征收方法；经营期间申报纳税是否正常。

（2）发票审核清缴情况。在审核所属期，领购增值税专用发票、普通发票的开具和缴销情况，征管信息系统内有无未核销的专用发票、普通发票。

（3）增值税、消费税审核情况：

审核所属期内：

①纳税人分年度增值税、消费税税款交纳情况；

②存货处理情况；

③本次审核发现的问题。

（4）所得税清算情况（属国税征管范围）。审核所属经营期每年度所得税已汇算清缴情况。以及本次清算所属期应调增（减）应纳税所得额，应补缴（退）所得税税额。对注销企业全部资产应要求企业进行清算，对清算后有所得额的，应按规定缴纳所得税。如果清算价格明显偏低，可按市场公允价或有权资产评估机构的评估价确认所得。 清算所得，是指纳税人清算时的全部资产或者财产扣除各项清算费用、损失、负债、未分配利润、公益金、公积金后的余额超过实缴资本的部分。即：

清算所得=全部资产或者收益-清算费用-损失-负债-纳税人累计未分配利润-公益金-公积金-实缴资本

（5）其它应缴款项清算情况。如由国税部门代征的基金、费等是否按规定交纳。

（6）证照收缴情况。该纳税人税务登记证正、副本、发票领购簿、金税卡、IC卡缴销情况。

（7）对企业进行合并、分立、改制，不需处置存货、固定资产的，只对经营期应缴纳的各项税款是否及时、足额入库进行审核。

（8）其他需要说明的情况。

（9）清算意见。根据清算情况列出清算意见：应补税金及还需纳税人办理的其他事项。 第二十一条 调查执行岗的税收管理员，应根据调查核实情况进行机内工作流处理，在处理完毕的当日内，应将纸质资料上报批准。流程为：

调查执行岗—待办事宜—点击注销企业—事件处理—注销税务登记调查—保存--提交事件—资料归档—任务结束

第六章 注销税务登记的核批

第二十二条 各县（市）国税局主管税务分局，市区各单位综合业务科，在收到税收管理员传递过来的纳税人注销税务登记的资料后：

各县（市）国税局主管税务分局在2个工作日内进行审批后，发送到县（市）局征管科核批；征管科在2个工作日内进行核批，打印《税务事项通知书》，加盖印章，并在当日传递给税收管理员；

市区各单位综合业务科在3个工作日内进行核批，直接打印《税务事项通知书》，加盖印章，并在当日内传递给税收管理员。

审批流程为：

综合业务岗—待办事宜—点击注销企业—事件查看—事件处理—注销税务登记核批--保存--提交事件—资料归档—任务结束

文书发放销号流程为：

综合业务岗--流程管理—流程受理—发放销号—出具通知书—出具文书—保存—打印—任务结束

第二十三条 税收管理员在收到《税务事项通知书》后，应在3日内送达给纳税人，送达时要有送达回证。

第七章 迁移登记

第二十四条 纳税人申报办理迁移税务登记的程序为：纳税人申请，迁出税务机关受理、调查、核准迁出，迁入税务机关办理迁入登记。

第二十五条 在纳税人申请环节，迁出税务机关受理窗口应向

纳税人发放以下资料，并辅导纳税人按规定填写：

（一）《变更税务登记表》（见附件六）；

（二）《迁移税务登记上缴涉税物品及资料清单》（见附件七）；

第二十六条 迁出税务机关办税服务厅受理窗口工作人员，应提醒和督促纳税人在办理

迁移税务登记前应：

（一）结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款；

（二）到发票管理窗口缴销领购的各类发票；加入防伪税控企业应当到抄报税窗口进行注销报税处理。主管税务机关企业发行岗对金税卡、IC卡在防伪税控系统中作注销发行后收缴，列入《迁移税务登记上缴涉税物品及资料清单》，一并移交迁入地主管税务机关重新发行。

第二十七条 迁出税务机关办税服务厅受理窗口工作人员，对纳税人填写的上述各表进行审核，并根据《迁移税务登记上缴涉税物品资料清单》查验纳税人上缴的各种涉税物品、资料是否齐全。

第二十八条 迁出税务机关收齐纳税人资料并初步审验无误后，确认纳税人迁移税务登记正式受理，并在受理后的次日内，应将所有的涉税资料和物品及时与税源管理科（股）调查执行岗办理交接。

第二十九条 税收管理员在接到受理窗口传递过来的纳税人迁移税务登记的物品和资料后，对纳税人迁移前当年的应纳税款、多退（免）税款、滞纳金及罚款清缴、发票缴销、应上缴涉税物品资料以及其他涉税情况进行调查核实。按有关规定出具《迁移税务登记调查报告》，《迁移税务登记调查报告》应包含以下内容：

（一）纳税人基本情况：纳税人名称，生产经营地址，纳税识别号，法定代表人，经济性质，经营方式，经营范围，是否为增值税一般纳税人，所得税采用何种征收方法，申请迁移日期。

（二）调查核实情况：

1.纳税人迁移前当年税款的缴纳情况，包括欠缴税金、留抵税金等情况；

2、.纳税人迁移前当年领购增值税专用发票、普通发票的开具和缴销情况；

3．纳税人已经或正在享受的税收优惠情况。

4． 纳税人税务登记证正、副本、发票领购簿、金税卡、IC卡缴销及注销报税情况。

5.其他需要说明的情况。

第三十条 税收管理员调查核实后应将纸质资料上报批准，迁出税务机关核准环节，经审核无误的，核准其迁移税务登记，在机内作迁出流程处理，并向纳税人出具《税务事

项通知书》，并制作《迁移通知书》（见附件八）、《迁移档案移交清单》（见附件九）。 第三十一条 迁出税务机关将《变更税务登记表》、《税务事项通知书》、《迁移通知书》、《迁移档案移交清单》、当年户管资料复印件（详见本办法第二十九条第（四）款第条）等一并交纳税人传递给迁入地行政审批中心，并要求纳税人在30日内向迁入地主管税务机关办理登记手续。迁入地行政审批中心根据《迁移档案移交清单》审核纳税人提交的资料，并重新发证。移交人、接受人都应在《迁移档案移交清单》上签字，同时将相关资料传递给迁入地主管税务机关。

迁入地主管税务机关在ctais2.0征管信息系统进行企业信息变更维护的同时，应于企业迁入的当月在防伪税控系统进行一般纳税人档案信息维护。

第三十二条 对迁出本税务机关的纳税人，迁出程序为：

综合受理岗—税务登记—变更登记—跨区迁出—输入信息—保存—核准—跨区迁移通知书—打印

第三十三条 对迁入本税务机关的纳税人，迁入程序为：

综合受理岗—税务登记—变更登记—跨区迁入—输入信息（含防伪税控系统）—保存。 迁入外地，纳税人识别号发生变化的，要通过[变更登记]—[纳税人识别号变更维护]模块变更纳税人识别号。

第八章 资料归档

第三十四条 主管税务机关在纳税人注销税务登记办理结束后，应将有关注销税务登记资料归集，并按以下要求建立注销税务登记档案，按市局档案资料管理要求进行保管。

（一）按规定的排列顺序对注销资料每个季度进行整理、装订和归档，市区统一使用市局征管资料封面（各县（市）分局可比照执行），企业一户一卷，个体户可10户合并装订一卷；

（二）案内目录、页码自行填写或打印；

（三）案卷封面、立卷人、立卷时间按规定填写清楚，编号则统一由分局填写，每季后20日内归档保存；

（四）注销户案卷资料装订排列顺序：

1.案卷资料目录

2.注销税务登记通知书或迁移通知书

3.注销税务登记申请审批表

4.注销税务登记上缴涉税物品资料清单

5.税务登记证正、副本（拆卸塑料封面）

6.发票领购簿（拆卸塑料封面剔除空页）

7.上级主管部门批文和董事会、职代会决议

8.人民法院终结破产程序的民事裁定书或复印件

9.营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定或复印件

10.纳税人注销清算应税事项报告表

11.出口退（免）税注销认定申请表

12.注销税务登记清算报告

13.税务处理决定书、行政处罚决定书、税款入库凭证复印件

14.注销前企业期末纳税申报资料，按以下顺序排列：

（1） 增值税纳税申报资料

（2） 消费税纳税申报资料

（3） 所得税纳税申报资料（季度、年度）

（4） 财务会计报表

15.纳税人清算期资料，按以下顺序排列：

（1）清算期资产负债表、损益表；

（2）企业所得税清算申报表；

（3）资产盘点表；

（4）会计师事务所等具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告；

（5）税务师事务所等具有法定资质的中介机构出具的税收清算报告；

16.其他涉税资料、证件

第九章 法律责任

第三十五条 税务机关应按本办法规定的时间、程序和要求，及时受理和审核纳税人注销税务登记事宜。税务机关工作人员无正当理由未能及时受理或审核的；或者未按规定进行审核检查造成国家税收损失的；或者滥用职权故意刁难纳税人的。应按《税收征管法》和《税收执法责任制》的有关规定追究责任。

第三十六条 纳税人未按规定期限申报办理注销税务登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并依照《税收征管法》第六十条的规定予以处罚。

第十章 附 则

第三十七条 本办法自文件下发之日起施行。

附件：

1.《注销税务登记申请审批表》

2.《注销税务登记上缴涉税物品及资料清单》

3.《纳税人注销清算应税事项报告表》

4.《注销税务登记清算报告》

5.《出口企业退（免）税注销认定申请表》

6.《变更税务登记表》

7.《迁移税务登记上缴涉税物品及资料清单》

8.《纳税人迁移通知书》

9.《迁移纳税人资料移交清单》