公司动态受控的财务监控体系的构建

完善的财务监控体系是提高公司治理水平的关键。在知识经济时代，企业的动态受控的财务监控体系则是涉及到公司治理各个方面的系统工程，通过公司业务流程再造与财务监控的互动，公司企业经营的信息实时反应，来构建公司动态受控的财务信息体系，并在此基础上建立企业全面预算管理体系和企业内部风险管理体系，达到公司的有效治理。在知识经济的时代，公司为了能长期稳定的发展和壮大，则必然要从单纯地追求股东利益最大化这一目标转移到为公司的各个利益相关者服务上来。现代公司是一个由股东、债权人、雇员、消费者、供应商、社会团体等各利益相关人的利益共同体，而不仅仅是股东的公司。公司的各利益相关人或投入物质资本，或投入人力资本，来获得单个主体无法获得的合作收益。因此，在知识经济时代，为了保证公司决策的经济性、前瞻性和科学性，公司治理机制就不应仅局限于以治理结构为基础的内部治理上，而应该是企业的利益相关人通过一系列的内外部机制来实施的共同治理。我国公司法确定了股份公司内部监控的基本组织结构模式，即股东大会——董事会（监事会）——经理层。这是我国公司治理的基本模式。在这种模式中的股东大会是权利机构，董事会是经营决策结构，经理层是执行结构，监事会是监督机构。从公司的股东大会到经理层的每一层级都有监控的职能，而从监控实务来看，这种监控则可最终归纳为财务业绩的评价和监控。因此，从这个角度来看完善的财务监控体系是提高公司治理水平的关键，也只有严格的监控才能保证财务会计信息的真实可靠，规范企业财务行为，实现公司的有效治理，使公司的各部门权责明确、相互制约、相互影响，在根本上保护公司的各利益相关人的利益。一、建立公司财务监控体系的理论必要性企业财务监控是现代企业财务管理系统的重要组成部分，但监控并不是简单的监督，也不是一般的控制，而是在监督基础之上的一种控制，是更高层次的监督和控制。因为公司内部财务监控体系的根本目标就是建立一种内源性财务信息的质量保证系统，让公司内部财务监控的不同主体都能对本公司的财务信息、财务风险、财务决策等相关内容进行监制。这种公司财务监控体系必然包括监控者、监控对象和授权人（或者委托人）这三种关键要素，并让这三者通过诸如契约之类的关系结合在一起，形成一个体系，由此可见财务监控是伴随着企业的委托代理关系而出现的，并且随着委托代理关系的发展而不断发展，也就是说委托代理关系可以在一定

程度上促进财务监控机制的产生和发展。因此，健全的财务监控体系，则是对公司中各种财务活动进行监控，对各种受托责任和信息不对称现象进行评估，达到有效地维护公司的各相关利益各方在委托代理关系中的经济利益使公司稳定发展。而在知识经济时代的新背景条件下，由于经济业务的复杂化和经济组织的多级化导致了授权分级管理，这样在一定程度上又促使原本的代理人也内部出现了新的委托人和新的代理人，形成了现代公司的多层的委托代理关系。这样，在原本属于代理范畴的新的委托人也需要对新的代理人进行监控。因此，从成本效益角度考虑，现代公司中多层委托代理关系的出现，更需要公司的财务监控能在构建与公司利益相关各方长期而稳定的责权关系的基础上降低企业交易成本。二、构建动态受控的财务监控体系的前提准备正如上文所论述的，我国公司的基本模式中，从股东大会到经理层都有监控的职能，这使公司的财务监控要设计到公司治理的各个方面，使之成为一个系统工程，因此，针对目前我国公司治理中存在的问题和公司的内在运行规律，构建能有效支持公司治理的动态受控的财务监控体系，则必须树立明确的目标导向，，强化公司财务风险意识，从业务流程改造和建立信息化平台来入手。（一）明确公司财务监控的行为目标导向财务监控实质上是使财务监控对象在财务监控机制的约束下向财务监控者所预定的目标运动，而这种运动如果没有财务监控者的干预，财务监控对象一般是不会自发地实现其控制目标，这就是财务监控的行为目标导向。正式由于财务监控对象的不自主性，现代公司应该依据其自身运营的特性，在财务监控体系中研究开发一种激励机制来引导财务监控对象的行为，当其行为符合系统为其设定的目标时，就会受到某种鼓励，与目标越接近，所受到的鼓励越强；当其行为背离系统为其设定的目标时，就会受到某种惩罚，与目标越远，所受到的惩罚越强。因此，通过激励机制与监控体系的融合，强化目标导向，是构建动态受控的财务监控体系的前提关键。（二）强化企业经营的财务风险意识现代公司所处的经营环境是异常复杂和多样的，这种经营环境的复杂性和多样性导致了企业经营风险的客观存在。而企业经营的风险最终是要给企业的财务状况造成一定的不确定性，进而让公司的财务蒙受可能的损失，这就是企业经营的财务风险。这种风险的客观存在，让现代公司在提高公司的治理水平的任何努力都不能也不可能回避。因此，在现代公司中构建动态受控的财务监控，则必

须要强化企业经营的财务风险意识。（三）构建公司业务流程再造与财务监控的互动动态受控的财务监控是要在公司经营管理流程的各个环节建立监控点，收集信息，并及时反馈和即刻处理。一方面由于在实施动态受控的财务监控的过程中，必然会发现公司的经营管理流程中的冗余的监控环节和必要的但是缺少的监控环节，这样我们可以通过财务监控来再造公司业务流程，使其能满足动态受控的财务监控的高效运作要求；另一方面由于公司是不断发展的，其经营管理的流程也是应该要随之发展变化的，这样在构建公司的财务监控体系时应该要注意到公司这种变化。因此公司的动态受控的财务监控体系能否高效运作，应该重点关注公司业务流程的再造和财务监控的互动，使构建的财务监控体系能发挥其应有的作用，而不是沦为公司的摆设。（四）构筑以财务信息系统为核心的企业信息化平台公司财务信息系统是公司信息系统的核心系统，这是一种共认识。在知识经济时代，现代公司为了实现资金流、物流和信息流融合，形成公司对外部环境和客户以及供应商的变化做出及时反应，应该利用计算机网络信息技术，加强公司信息化的管理软件（如ERP、e-business等）开发的信息平台。因此，只有建立以财务信息系统为核心的信息平台，才能使公司的资金、物品、信息的数据共享，使公司的财务监控实现真正动态受控。三、动态受控的财务监控体系的实施资金流、物流、信息流三者融合的实现，使公司的财务监控的动态受控成为可能。在资金流、物流和信息流中，尤为重要的是信息流，它是沟通物流和资金流的纽带，是进行一切科学管理的依据。建立准确、规范、实时的企业信息管理体系，保证企业信息流的畅通，是企业最重要的基础管理工作，而动态受控的财务监控就是建立在对公司经营过程中的信息流快速运用和及其处理的基础上对公司经营业务的全过程进行直接、清晰和有效的管理。因此，实施公司的动态受控的财务监控，则必须从以下几个方面入手：（一）建立公司经营信息的实时反应体系，实现财务实时监控由于在知识经济时代，计算机技术的发展和计算机运用的普及，现代公司可以通过计算机网络信息技术和相关的企业信息化缉私，让公司的信息系统和现代财务管理制度相融合，由计算机网络系统从公司的各个监控点，收集信息，自动实时向财务监控者提供监控报告（包括监控的内容的图象、数据、声音、控制标准和有关差异），使其能及时反馈和及时处理。这样公司就可以通过这种监控报告形式帮助企业的财务管

理人员和其他的相关[FS:PAGE]管理人员顺利施行对企业的实时财务监控。（二）建立公司全面预算管理体系，实现规范管理和降本增效强化目标导向，是构建动态受控的财务监控体系的前提关键，而预算则是财务管理监控中目标管理的有效手段。为了实现公司动态受控的财务监控体系的高效运作，在公司的经营过程中要实现全面预算管理，这不仅可以提高管理的效率，优化资源配置，而且也有利于明确企业内部各部门的责、权、利，实现企业的整体战略目标。在企业内部设立预算管理委员会，负责预算的编制、审定、组织实施以及调整，从而在企业内部构建高效的预算管理体制，建立经营性预算管理、资本性预算管理和财务预算管理等相关的三类预算管理，然后通过严格的工作制度和实施适当的激励措施来保证各部门的预算目标的完成，最终实现管理的规范和降本增效。（三）建立公司财务风险管理体系，降低企业经营风险　正如上文所论述的，现代公司财务风险的客观存在，在现代公司中构建动态受控的财务监控体系，应广泛、持续不断地收集与本公司风险和风险管理相关的内部、外部初始信息，包括历史数据和未来预测，并把收集初始信息的职责分工落实到各有关职能部门和业务单位。然后企业根据不同业务特点统一确定风险偏好和风险承受度，并据此确定风险的预警线及相应采取的对策，积极开展全面风险管理工作，全面推进并建立全面风险管理体系，并在此基础上建立风险管理三道防线，即各有关职能部门和业务单位为第一道防线；风险管理职能部门和董事会下设的风险管理委员会为第二道防线；内部审计部门和董事会下设的审计委员会为第三道防线。