职工福利范围

公司购实物发给员工如何处理 2010-8-19 8:34 段光勋 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

【问题】

如果公司购买实物发放给员工，可以计入工资科目吗？还是必须计入福利费？如果计入工资科目，那么公司付款所取得的发票如何入账处理（会计分录）？如果计入福利费，是否能够税前抵扣？

【解答】

1、根据《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）第一条规定，企业职工福利费包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：第二条最后一款同时明确，企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。

《财政部企业司有关负责人就企业职工福利费财务管理政策答记者问》

问：国家有关部门三令五申，不允许企业向职工发放各类购物卡、消费券，但事实上屡禁不止。《通

知》对现实中企业发放的这类购物卡、消费券是如何考虑的？

答：企业职工福利费在定义中就明确了“发放给职工或为职工支付的现金补贴和非货币性集体福利”。对于职工福利费各类项目，《通知》采取列举法进行规范，事实上是难以列举齐全的。因此，根据《通知》规定，对于“符合职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出”，企业都应当纳入职工福

利费规范管理。

问：按照《通知》的规定，企业为职工提供的交通、住房、通讯补贴，应当怎样管理？需要注意哪些

问题?

答：企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，如果已实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的交通补贴或者车改补贴、住房补贴、通讯补贴，无论是直接发放给个人，还是个人提供票据报销后支付的，由于已形成对劳动力成本进行“普惠制”定期按标准补偿的机制，具有工资性质，因此，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理。这与国家统计局关于企业工资总额组成的规定是一致的。 尚未实行货币化改革的，企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇相关支出，如企业为职工提供的上

下班班车、集体宿舍等相关费用，作为职工福利费管理。但需要强调以下几点： 一是根据《企业财务通则》第四十六条和国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，企业不得为职

工购建住房、支付物业管理费。

二是根据《企业财务通则》第四十六条的规定，职工个人娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支

出，不得由企业承担。

三是企业生产经营发生的或者为管理和组织经营活动发生的、不定时间、不定金额、据实报销的市内交通等费用，既不具有工资性质，也不属于职工福利费，仍按原有规定列作企业成本（费用）。 会计上计入工资还是福利费，应根据上述文件精神确定。会计处理时，借记“应付职工薪酬（非货币性福利）”，贷记“银行存款”。发生的职工个人娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出，则应借记

“营业外支出”。

2、对于企业支付的符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函

[2009]3号）第三条规定的非货币性福利，企业所得税前可以作为福利费扣除；如果属于职工个人娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出，属于与取得收入无关的支出，企业所得税前不能扣除。

职工福利费的列支范围

2010-10-15 09:54:20来源：纳税服务网作者：王彩霞【 大 中 小 】添加收藏

职工福利费是企业以各种方式为职工支付的福利性的支出。在实际工作中，哪些属于职工福利费的列支范围，需要在账务处理上作为职工福利费处理？作为职工福利费处理的哪些又是可以在企业所得税汇算清缴时扣除？

财务规定：

《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）规定：一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：

（一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

（二）企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

（三）职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。

（四）离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。企业重组涉及的离退休人员统筹外费用，按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》（财企[2009]117号）执行。国家另有规定的，从其规定。

（五）按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

二、企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不

再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。

企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。

税务规定

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》国税函〔2009〕3号文件规定：

三、关于职工福利费扣除问题

《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。