长期借款核算练习题
长期借款核算练习题
某企业2006年6月10日与银行签订3年期长期借款合同。合同规定：2006年12月31日该企业从银行借入长期借款500 000元，年利率6％，每年年底付息一次，到期还本；实际借款发生时如遇市场利率上调，按当时的市场利率调整企业从银行实际取得的资金数，以保证银行的收益不受利率波动的影响。
2006年12月31日市场利率上升为8％，企业依约定从银行取得长期借款。该企业用借款来购建厂房一幢，2007年12月31日前共发生工、料费等300 000元；2008年6月底以前又发生建设费用120 000元。该厂房在2008年6月底达到了预定可使用状态，交付使用。会计处理如下：
(1)企业长期借款实际取得的资金：
500 000×(P／S，8％，3)+500 000×6％×(P／A，8％，3) =500 000 ×0．793 8+500 000×6％×2．577 1=474 213(元) (2)各年发生的利息费用及利息调整的摊销见表。
＊＊尾数调整
(3)会计处理如下：
·2006年12月31日，取得长期借款时： 借：银行存款474 213
长期借款——利息调整 25 787 贷：长期借款——本金 500 000 ·2007年建设厂房时：
借：在建工程——房屋建筑物 300 000 贷：银行存款等 300 000
·2007年12月31日，计算并支付利息同时摊销利息调整时： 借：在建工程——房屋建筑物 37 937 贷：应付利息 30 000
长期借款——利息调整 7 937 借：应付利息 30 000 贷：银行存款 30 000 ·2008年发生建设费用时：
借：在建工程——房屋建筑物 120 000 贷：银行存款等 120 000
·2008年6月30日，计算应当予以资本化的利息和摊销利息调整时：（借款费用资本化的简单计算）
应当予以资本化的应付利息=500 000×6％÷2=15 000(元)
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应当予以资本化的利息调整摊销额=8 572÷2=4 286(元) 借：在建工程——房屋建筑物 19 286
贷：应付利息 15 000
长期借款——利息调整4 286
·2008年6月30日，厂房达到预定可使用状态，交付使用时： 借：固定资产——房屋建筑物 477 223 贷：在建工程——房屋建筑物 477 223
·2008年12月31日，计算下半年的应付利息和摊销利息调整时： 应当予以费用化的应付利息=500 000×6％÷2=15 000(元) 应当予以费用化的利息调整摊销额=8 572÷2=4 286(元) 借：财务费用 19 286 贷：应付利息 15 000
长期借款——利息调整4 286 ·支付2008年的利息时： 借：应付利息 30 000 贷：银行存款 30 000
·2009年12月31日，计算应予以费用化的利息和摊销利息调整额时：借：财务费用 39 278 贷：应付利息 30 000
长期借款——利息调整 9 278 ·归还长期借款本金及最后一期利息时： 借：长期借款——本金 500 000 应付利息 30 000 贷：银行存款 530 000
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