成本费用计划的编制程序和步骤
成本费用计划的编制程序和步骤
1. 搜集、储存和整理成本费用水平的基础资料。这些资料主要有：企业计划年度的经营战略与目标；计
划年度内各项成本费用消耗水平，例如能源、材料等消耗定额与价格，劳动人工定额，还有各项费用定额水
平，企业同行业成本费用的先进合理水平，企业历史最好水平及上年成本费用水平的历史资料。
2. 详细分析企业过去时期，尤其是上半年的成本费用计划的完成情况。只有准确地分析总结过去，客观
踏实地把握现在，才能科学地预测未来。所以，我们应该在总结过去年度，特别是上年度成本费用水平的基
础上，为计划年度制定科学合理的成本费用计划，把报告期的实际平均单位成本与上期数据相比较，查清原
因，揭露差距，总结经验，从而从为计划年度制定降低成本的措施提供依据和资料。
3. 初步预测成本费用的计划指标，分别编制确定各单位各部门的成本费用计划指标。
企业成本费用计划是在各单位各部门内部的成本费用计划指标的基础上编制而成的。因此，在正式具体
编制成本费用计划之前，企业财务会计不满须将成本费用总指标，层层分解并步步落实到有关责任单位、责
任部门和责任班组及责任个人，为企业正确编制成本费用计划做好准备。
4. 正式编制企业成本费用计划是关键性步骤，必须运用恰当的方式，完成好这一步工作。从目前情况看,
编制企业成本费用计划有两种方式：分级编制方式和一级编制方式。
分级编制成本费用计划的程序
在分级编制成本费用计划方式下，是先由厂部财务部门给各企业内部各部门和各车间下达成本费用计划
指标，再由各部门编制费用预算，由各车间编制车间成本计划，然后由厂部财务部门平衡、汇总编制出全厂
的成本费用计划。
1. 编制辅助生产费用计划
辅助生产费用计划是预先确定计划期企业辅助生产费用发生与分配数额的计划；
2. 编制基本生产车间成本计划
基本生产车间成本计划是分别按照成本计算对象编制的用来确定各基本生产车间产品以及半成品车间生
产水平的计划，是企业产品成本计划的前提与基础；
3. 编制主要商品产品单位成本计划
采用平行结转法下，各个生产步骤转出的该步骤发生的该产品成本费用之和，就是主要商品产品单位计
划成本；在采用逐步结转法下，最后一个车间产品的直接费用计划数，加上分配过来的制造费用数额，就是
主要商品产品单位计划成本；
4. 编制商品产品成本计划
商品产品成本计划是按照成本项目或产品类别先行计算确定的计划期商品产品总成本、可比产品成本降
低额和可比产品成本降低率的计划，是根据计划期产量和上述确定的各种产品单位成本计划，而测算出的全
部商品产品总成本的计划；5、编制企业期间费用预算。
企业期间费用由管理费用、财务费用和销售费用组成。企业期间费用预算，可分明细项目按定额进行核
定，对上年有发生额的项目，可在上年实际发生额的基础上调整测定；
6. 编制全厂生产费用预算
生产费用预算是按原始生产费用要素之间的比例关系，是推行责任成本制度，加强日常成本控制的重要
基础，是工业企业成本费用计划的一个相当重要的组成部分。生产费用预算的各个费用要素项目是按照其原
始形态来设置的。现行财务制度明确的费用要素项目有：外购材料、外购燃料、工资、应付职工福利费、折
旧费、利息支出、其它支出等。每个费用要素项目反映的是企业一定时期内该费用项目上的全部支出等。每
个费用要素项目反映的是企业一定时期内该费用项目的全部支出的发生额。生产费用预算中所以项目的合计
数，就是企业一定时期的全部生产费用。在全部生产费用中减去预提费用和待摊费用的期末期初差额，即为
总产值的生产费用。生产费用的预算具有十分重要的积极意义。