会计模拟实习报告(2)

会计模拟实习报告

学生姓名：xxx 学 号： 、

学 院： 商 学 院

专业年级： 2013 级 会 计 4班

题 目： 会 计 模 拟 实 习 报 告

指导教师：

专业负责人： 教 授

2016年01月

前 言

学生进行专业教学生产实习是学院教学计划规定的一个重要的实践性教学环节，对加深学生感性认识，做到理论联系实际，提高学生动手进行实务操作的能力和培养其独立工作的能力及适应社会的能力，培养应用型又红又专的合格人才，具有重大的现实意义。为此，根据中南林业科技大学四年制本科教学计划关于《会计专业教学生产认知实习指导大纲》的要求，为搞好本次专业实习，达到预期的本专业人才培养目标，实习，顾名思义，实践性学习，是我们通过所学专业学习了解社会的机会，它能让我们学到很多在课堂上根本就学不到的知识，掌握平常学习所不能获得的技能，另一方面，通过实际操作训练，在运用和使用信息的同时，我们增长了见识，打开了视野。实习，已成为一个学生所必须拥有的经历，是一个学生走向工作岗位前必经的训练场，是我们以后进一步走向社会打下的坚实的基础。通过此次会计模拟实习，我们将学校所学的会计理论知识与实际想法结合起来，对整个会计核算流程有了详细的认识，熟悉了会计核算工作对象，利用真实的会计凭证、对一定期的经济业务进行了会计核算，认识并掌握了会计账簿登记的基本原理，并且认识到了自己的优势和不足，同时也了解到会计电算化对会计工作的影响。特制定实习计划如下：

一、实习目的

本次专业教学生产实习，旨在让本专业学生能深入到生产经营实践过程中去，把所学的知识运用于实际工作中，促使学生主动地将理论与实践相结合。培养他们的动手操作能力和专业所需的基本技术、技能及操作规范，在实践中实现各门学科知识的整合与基本专业

技能的训练，达到印证专业知识和培养又红又专的应用型的合格人才目的。同时，通过上岗实习工作、生活，磨练学生们的思想意志和品德，树立工作责任感和劳动观念，为日后走向社会打下良好的基础。

三、实习地点

中南林业科技大学科技楼四楼计算机房。

四、实习时间安排

本次实习时间为期一个月，从第17周至第20周止，具体从2011年12月19日开始至2012年1月15日为止，共计4个星期。

五、实习软件

中南大学“湖南长沙鸿利信息科技有限公司”研制开发的“会计模拟实习教学系统”、“会计模拟建账系统”等。

六、两大模块实习企业概况

1、出纳模拟实习企业

长沙湘江电器公司，位于长沙市雨花路218号，其开户银行为工行长沙雨花支行，开户账号为543216。

华城制衣有限公司，位于长沙市秀水道18号，开户银行：工商银行长沙支行、电话：85577661、法定代表人：劳青、注册资金：260万。

2、会计模拟实习企业

湘滨食品厂，位于长沙市潇湘大道368号，拥有600万元的企业注册资金。其中股本构成情况如下：

中国大洋食品开发集团占总股本49%；

长岛食品研究所占总股本21%；

企业高管层人员赵正华占总股本15%，钱小红占总股本10%，孙伟占总股本5%。 其基本存款户和外币存款户分别为工商行长沙市支行岳麓分理和中国银行长沙市支行河西分理处，该企业除厂部管理部门外，设有三个基本的生产车间(配料车间、包装车间、制作车间)、两个辅助生产车间（机修车间、汽车队），主要的生产工艺流程为配料车间→制作车间→包装车间，上一车间的半成品均直接交下一车间进行加工，不通过半成品库收发，只有包装车间的完工产品才是产成品，交“库存商品”入库待售。

另外，企业对财会工作的基本要求如下：

除要求财会部门必须认真履行会计机构和会计人员的各项职责和义务，贯彻执行国家相关的法令、准则、制度、规定，完成会计工作应完成的各项基本任务之外，根据企业生产经营的活动特点及管理要求，在会计核算方面，要求如下：

（一）会计部门必须按各种产品分别核算各自的收入、成本及损益。

（二）各车间的费用必须分部门并分费用类别予以考核；厂部管理费用不必分科室予以考核，但必须按费用类别予以考核。

（三）只要求计算最终的产品成本，不要求计算各产品在各个生产阶段的半成品成本。

（四）不需计算在生产过程中发生的废品损失和停工损失。

（五）固定资产除按每一资产的名目设卡记录外，还需按使用部门、使用状态和固定资产类别归类记录。

（六）企业的存货和工程物资，财会部门应按存货和工程物资类别予以记录，各种存货和工程物资的收、发、存详细情况可由物资部门设帐核算，但财会部负有检查、稽核的责任。

3.1 和谐集团

和谐集团由母公司和一家子公司组成，主要从事产品的生产和销售。子公司为其所属的唯一非全资子公司。母公司拥有子公司80% 的权益性资本投资。母、子公司的单独会计报表分别列在编制表单的“母公司会计报表”与“子公司会计报表”页面内，点击相应页标题可浏览母、子公司诸会计报表。假设母公司对子公司的投资已按权益法进行调整。

3.2 068集团

2009年12月末，068公司用银行存款700 000元购入非同一控制下的南方公司55%的表决权资本。南方公司当时可辨认净资产账面价值为1 150 000元，评估的公允价值为1 000 000元，当时南方公司留存收益为0，盈余公积略。068公司与南方公司有关2011年的单独会计报表分别列在编制表单的“母公司会计报表”与“子公司会计报表”页面内，点击相应页标题可浏览母、子公司诸会计报表。假设母公司对子公司的投资已按权益法进行调整。

3.3 和平公司和前进公司

和平公司和前进公司为集团内部两家全资子公司，前年12月31日，和平公司用银行存款2900万元购得前进公司80%的股份。合并后前进公司继续保留法人资格。去年，前进公司实现净利润1000万元，提取法定公积金100万元，向和平公司分派现金股利480万元，向其他股东分派现金股利120万元。前进公司因持有的可供出售金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额100万元。和平公司单独报表中对前进公司的投资采用成本法计算。假设去年集团内部没有发生过内部交易事项。

七、实习内容

主要分为三大模块，即出纳实习、会计模拟实习、合并报表的编制。出纳实习内容主要为会计凭证的填制和审核、会计账簿(日记账)的设置与登记、银行存款余额调节表的编制以及综合实训；会计模拟实习内容为会计凭证的填制和审核、会计账簿(总账、明细账、日记账)的设置与登记以及会计报表的编制；合并报表编制的内容为抵消分录的编制、工作底稿的填制以及合并报表的编制。

八、实习步骤

（一） 出纳模拟实习步骤

1、先进行现金收付处理，现金收付款凭证是出纳人员办理现金收支业务的依据，出纳人员在办理每一笔现金收入和支出前都必须首先复核现金收付款凭证。再进行现金的送存、提取和盘点报告；

2、根据相关票据的结算业务进行原始凭证和记账凭证的填制；

3、根据填制的记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账；

4、根据长沙电器公司的银行存款收付业务账面记录和银行对账单的记录编制银行存款余额调节表；

5、完成综合实训内容，先填制原始凭证和记账凭证，再登记日记账。

（二） 会计模拟实习步骤

1、职能设置，设置出纳、审核、主管姓名及密码；

2、登记期初余额；

3、进行账务处理，填制原始凭证和记账凭证、并根据其登记序时账和明细账；

4、进行科目汇总；

5、登记总账和余额平衡表；

6、编制财务报表。

（三） 合并报表模拟实习步骤

1、将单独财务报表数据过入到合并工作底稿中，并计算合计数；

2、根据企业集团内部的经济业务，同时依据母公司、子公司的单独财务报表，编制抵消分录抵消企业集团内部的经济业务。注意依次点击绿色向下按钮一一将给出的内部经济业务的抵消分录编制完成，并注意一一存盘；

3、在工作底稿中，计算并输入各财务报表项目的“合并数”，注意点击【存盘】按钮；

4、根据合并工作底稿中的合并数，编制母公司的合并资产负债表、合并利润表和合并股东权益表。

另外，由于和平公司单独报表中对前进公司的投资采用成本法计算，和平公司应在合并工作底稿中对前进公司股权投资调整为权益法，并编制调整分录。

九、实习中发现的问题

（一） 自身的问题

1、刚开始实习的时候对于本系统上手比较慢，在老师及同学的指导下渐渐适应了，在出纳实习的四天中，第一次填制原始凭证，对于日期以及金额等的填制一开始还是会有错误，尤其是记账凭证的填制，三种凭证类型都不太清楚，导致在判断是何种凭证类型上也出过错。现对其判断做简要的概述：

① 凡是涉及到“库存现金”和“银行存款”的业务都要做收款凭证或付款凭证。但是如果现金和银行存款都涉及到了，就要编制付款凭证，因为是算付不算收。例如：收回前欠货款，将钱存入银行，要编制收款凭证，分录如下：

借：银行存款

贷：应收帐款

② 将库存现金存入银行，要编制现金付款凭证，（不能作为银行存款收款凭证）分录如下：

借：银行存款

贷：库存现金

③ 从银行提取现金，备发工资．首先要编制一张银行存款付款凭证，分录如下： 借：库存现金

贷：银行存款

等到发放工资时，要编制一张现金付款凭证，分录如下：

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

④ 至于转帐凭证，就是涉及到库存现金和银行存款以外的其他科目所发生的业务。

2、出纳模块其实是本次实习中最为简单的，在做分录时我发现自己在遇到支票、汇票、本票等相关票据时对使用“其他货币资金”还是“应付票据”总是很模糊，分辨不清。

3、会计模拟实习，于我而言还是有一定难度的，涉及的业务比较多，但却很全面。故在记账凭证填制中发现自己在编制分录时对于部分科目的应用不甚理解，导致分录做错。例如，“预收账款”和“预付账款”这两个科目总是在用的时候想不到；在向对方提供货物时贷方总是会记“库存商品”而实际上应该是“主营业务收入”。

4、在填制原始凭证时，成本核算部分是我觉得最为难的，一些成本核算中常用的分配方法不记得如何运用，现将其作简要介绍，以便加深记忆。

不同的企业，由于生产的工艺过程、生产组织，以及成本管理要求不同，成本计算的方法也不一样。不同成本计算方法的区别主要表现在三个方面：一是成本计算对象不同。二是成本计算期不同。三是生产费用在产成品和半成品之间的分配情况不同。常用的成本计算方法主要有品种法、分批法和分步法。

(1)品种法。品种法是以产品品种作为成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本的--种方法。由于品种法不需要按批计算成本，也不需要按步骤来计算半成品成本，因而这种成本计算方法比较简单。品种法主要适用于大批量单步骤生产的企业。如发电、采掘等。或者虽属于多步骤生产，但不要求计算半成品成本的小型企业，如小水泥、制砖等。品种法一般按月定期计算产品成本，也不需要把生产费用在产成品和半成品之间进行分配。

(2)分批法。分批法也称定单法。是以产品的批次或定单作为成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本的一种方法。分批法主要适用于单件和小批的多步骤生产。如重型机床、船舶、精密仪器和专用设备等。分批法的成本计算期是不固定的，-般把一个生产周期(即从投产到完工的整个时期)作为成本计算期定期计算产品成本。由于在未完工时没有产成品，完工后又没有在产品，产成品和在产品不会同时并存，因而也不需要把生产费用在产成品和半成品之间进行分配。

(3)分步法。分步法是按产品的生产步骤归集生产费用、计算产品成本的一种方法。分步法适用于大量或大批的多步骤生产。如机械、纺织、造纸等。分步法由于生产的数量大，在某一时间上往往即有已完工：的产成品，又有未完工的在产品和半成品，不可能等全部产品完工后再计算成本。因而分步法一般是按月定期计算成本，并且要把生产费用在产成品和半成品之间进行分配。

5、实习中在会计模拟板块时犯了一个很大的错误，就是在登记序时账和日记账时没有在填制完一笔记账凭证后就进行登记，而是将所有的记账凭证填制完后方进行序时账和明细账的登记。然在实际的工作中是要按照时间逐笔进行登记的。

6、报表的编制没有我想像中的难，其中，资产负债表和利润表相对较为容易，在报表的编制中我都是用的公式一，一个行次一个行次的进行计算，但是在计算“应收账款”和“一年内到期的非流动资产”的本期发生额时计算错误。而在编制现金流量时对于流入流出及相关科目对应的行次有时候会判断错误。故我觉得现金流量表的编制较为复杂。

7、合并报表的编制涉及的是高级财务会计的知识，但在此次实习中，由于业务量不多，需要编制的抵消分录亦没有想象中的难，但是在填制合并报表的工作底稿时对于“未分配利润”会计项目的合并数一开始却不知如何算得。

8、实习中还存在最大的一个问题，那就是比较遇事较为急躁，总是喜欢急功近利，凡事求事半功倍，其实做任何事情还是要静下心来，踏踏实实的，这样才能尽自己最大的努力把事情做好。

（二） 软件系统本身的问题

1、本套系统较为全面，基本上对于所有关乎会计方面的内容都涉及到了，从出纳到中级财务会计再到高级财务会计，提供给了我们一套较为完整的系统，尤其是会计模拟实习，业务量很多，几乎涵盖了所有常见的会计业务的处理。但是部分业务的

处理却与我们在理论课程学习的有所出入，而该系统又必须要按照其设定的答案方能通过。

2、该系统对各个模块设定了记分制（除了原始凭证），只要在实习中出错就会累计扣分，这样一来可以让同学们在实习中比较谨慎，不会过于随意。但是，由于原始凭证的编制没有实行扣分制，这样给了很多同学投机取巧的机会。

十、实习建议

1、虽然该软件提供给了学生一个较为完整的账务处理系统，也确实能够帮助同学们将理论知识与实践相结合，但是，由于接近放假时间，同学们都想要早点回家，实习中态度不够端正，故指导老师们应该在学生的实习态度上多加督促与指导，帮助同学们树立独立完成、认真思考的意识，这样才能真正达到实习目的。

2、实习中应该注重团队协作能力，在独立思考的基础上与老师同学多探讨发现的问题，充分利用现有的资源。

十一、实习心得体会

还记得当时刚刚踏入大学校门的时候，刚刚从高中毕业的我，对于自己的大学其实是充满了期待的，虽然当时选择专业的时候并没有对会计这个专业很了解，而更多的是听大人们的建议，然而后来却也慢慢喜欢上了，或许更多的是说服自己去喜欢，但也确实在学习中渐渐了解个专业。

确实，当时学习会计学原理的时候，没有太多的感觉，印象最深的也就是一些会计科目的记忆，要求会写一些简单的分录，可以说，一开始会计的入门确实没有打好基础。到后来，接触了中级财务会计这一课程，一开始，老师便说这是本专业的骨干课程，课时也是最多的，所以让我们在将近十九周的学习中务必将这门课程学好，学扎实。于是，我开始告诉自己绝对不能缺课，并且每一堂课都要认真听课、做笔记、课后巩固知识。然而，结果却事与愿违，由于一开始就没有约束好自己，再加上该课程本身就有一定的难度，涉及的专业知识更多，很多的专业术语都弄不清楚。以至于上课听课效率不高，课后也没有将不懂的知识弄懂，导致不理解的地方积少成多，对该课程的学习也就逐渐失去了原有的热忱和信心。尽管一个学期下来还是取得了一个较好的成绩。但是我自己很清楚自己究竟懂得了多少、学到了多少。

一直到步入大三，才慢慢地在思考很多事情，自己两年的学习生活似乎有好多都

没有像先前自己所期待的那样收获满囊，于是开始有时候会静下心来反思，究竟是何原因。而现在，大学四年一晃眼仿佛就已经要划上了句号，但是回想起来却是诸多的遗憾。到底遗憾什么也许自己都不曾知晓，是对自己专业课程学习的不尽人如意，亦或是没有充分利用大学时光做一些有意义的事情来提升自己的综合能力，也许就是这些让我总是在某些时刻对自己的大学大失所望。于是，我想要找回自己的自信，想要在最后两年时间里好好找寻学习会计的规律，最重要的把握接下来的每一次实习机会，无论是上机操作还是下厂实习，都要争取在实习中找不自己的不足，进而查漏补缺，把自己在理论课中没有掌握的知识点通过实习能够填补上来。

所以，此次实习，我自己心里也是极其重视的，每一天都坚持认真完成实习日志，在实习期间，纵然有时候在面对了一天的电脑后觉得很累，但还是觉得很充实，这样的生活就像是一天满课的时候，将时间都充分利用起来了。所以，本次实习，让我思考了很多、收获了很多。发现了自己在理论课程学习中存在的很多问题，其实现在觉得学习会计也并没有想象中的难，关键是要把握其中的规律。首先对会计要有一定的敏感度，熟知会计准则等，同时对于财经方面的新闻也要有意识地关注。而自己在学习中却只是将老师所讲的内容熟记，甚至在学习如何编制会计分录时对于自己不能理解的也就是将其死记，这样一来只能形成短时间的记忆，最终还是没能弄懂，所以学习任何一门课程都必须在理解的基础上记忆，真正地投入时间去钻研、去发现其中的内在规律，只有这样，才能真正将所学知识变成自己的。

当然，我认为在任何的学习中，一个好的学习态度是至关重要的。学习任何东西都有一个认真负责的态度，尽自己最大的努力，切忌急功近利，凡事脚踏实地，注重细节，而不仅仅是像完成任务般投机取巧，我相信任何事情都是可以成功的。此次实习，也可以说是不仅仅帮助我们将理论与实践相结合，同时也为我们敲响了警钟，毕业之后，我们终将走上就业之路，而现在就是积累知识及经验的时候只有把握好每一次的机会才能在竞争中展示自己，成功的可能性也就最大。

要学好会计，确实需要付出很多，但是人生的道路本来就有许多的坎坷，不是一条通往光明之路，有痛苦，有伤心，有无助，也有面对一切所不能忍受的，也许这正是我们所必须经历的。但是我们必须在不断的挫折中磨练自己，使自己变得更加强大。 十二、致谢

在本次的实习过程中，我感觉自己收获了很多。通过这一阶段的努力，我的实习任务终于完成了，或许成绩没有想象中的理想，但是却真正地投入其中，这让我在学习上和思想上都受益匪浅，当然，除了自身的努力外，与各位老师、同学们的关心、支持和鼓励是分不开的。

首先，我要感谢所有的指导老师们，尤其是孙老师，他经常在百忙之中抽出时间亲临实验室机房指导我们的实习。在开始的时候，我们对于该软件并不是很适应，不能很快上手，在老师们的指导下，我们开始慢慢熟知这个系统，开始自己思考，琢磨。到后来可以自己独立完成相关的账务处理，这给了我们极大的信心和鼓励。同时，我还要感谢给我们提供会计软件的“湖南长沙鸿利信息科技有限公司”，让我们能够拥有一个完整的，实用的账务处理系统进行实习，从而从中发现自己的不足。