基于逐步回归法的税收收入影响因素分析
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基于逐步回归法的税收收入
影响因素分析
文／周建华
【摘要】
税收是我国财政收入的基本因素，影响着我国经济的发展。税收收入的影响因素是来自于多方面
的，本文通过对影响税收收入主要因素的分析，说明了进出口总额、职工工资总额和国内生产总值指数与税收的关系及其影响。并得出，要实施“结构性减税”政策，来增强税收促进财政收入和经济发展的作用。【关键词】税收收入影响因素逐步回归法
一、前言
经济决定税收，税收又反作用于经济。要实现经济的持续发展，必须要求与经济紧密关联的税收符合其发展的要求，即政府筹集的税收收入应尽可能的满足其实现职能的需要，同时又小至于损害经济的发展，影响未来的需要。因此，我们需要对影响税收的各个因素加以分析，从结构上对税收收入的影响做出一个很好的了解，有助于我们运用政策工具对税收结构进行优化。对于这个主题，国内很多学者已经做过相关研究，例如：武汉理工大学向静的《我国税为讨论税收与国民收入之间的关系收收入与ＧＤＰ关系的实证分析》
提供了模型支持；西南大学赵云河的《逐步回归法在税收预测中的应用研究》运用逐步回归法建立了昆明市国税收入的预测模型。这些学者的研究为本文的写作提供了一个很好的思路，但笔者认为他们的研究尚存可细化之处。本文的创新之处在于通过理论分析，选择合适的指标以税收收入为被解释变量，税收收入各可能的影响因素为解释变量运用逐步回归法建立计量模型，并对模型进行了严格的统计检验。在充分证明模型有效的基础上，对其进行了相关的经济分析。
二、计量分析（一）指标的选择
税收源于经济，因此经济的发展水平和质量会对税收产生基础性影响。本文中，笔者选择ＧＤＰ来反映经济发展水平对税收的影响。并且，为了扣除价格因素对ＧＤＰ的影响，本文以１９７０年的价格水平为基础对各期ＧＤＰ进行折算（令１９７０年的ＧＤＰ＝１００）；此外，可能影响税收收入的主要因素还有：职工工资总额、进出口贸易总额和社会消费品零售总额，这些指标均用绝对值来衡量。各指标及其在文中对应的符号列示于下表：
表１
各指标及其在文中对应的符号
（二）模型的建立
下面我运用逐步回归法建立税收收入影响因素的模型。选择样本期为１９９０－２００５并设税收收入影响因素模型为：ＴＡＸ＝β０＋β１ＧＤＰ＋
β２ＧＸ＋β３ＪＣ＋β４ＬＳ＋ε
１．相关系数检验
运行Ｅｖｉｅｗｓ３．１的命令ＣＯＲＴＡＸＧＤＰＧＺＪＣＬＳ，输出的相关系数矩阵为：
表３
相关系数矩阵（ＣｏｒｒｅｌａｔｉｏｎＭａｔｒｉｘ）
可见每个因素都与税收收入高度相关，而且解释变量之间也是高度相关的。现在按照逐步回归原理建立模型。
２．建立一元回归模型
相关系数检验表明，ＧＤＰ指数与税收收入相关性最强，所以以作为最基本的模型。ＴＡＸ＝β０＋β１ＧＤＰ＋ε
３．将其余变量逐个引入模型，估计结果列入表内：
从表中的估计结果可以看出，在基本模型中引入ＧＺ之后，β１，
２
β２的符号正确，但ＧＺ的Ｔ检验不显著，同时拟合优度Ｒ提高不多，
表２各项指标的数值
２反而下降；同理，再分别引入其他两个解释变量：引入ＪＣ时和都有显著的提高，并且其ｔ检验合格；引入ＬＳ时，其系数为负，经济检验不合理。所以对所有的二元模型来说，ＴＡＸ＝ｆ（ＧＤＰ，ＪＣ）为最优。再将该模型作为基本模型，逐步引入其他变量。引入ＧＺ后模型中各个系数的符号合理，解释变量的Ｔ检验也都是显著的，并且拟合优度和都有所提高。在此基础上再引入ＬＳ，其Ｔ检验不显著，为多余变量。
经过以上的逐步引入———检验过程，最终确定税收收入的影响因素模型为：
ＴＡＸ＝－４３６９．０８６＋２８．８５２８２ＧＤＰ＋０．１２３１４４ＪＣ－０．８２９８８０ＧＺＴ＝（７．０４９５４５）（６．９５９８６９）（－３．３３７３０５）２
Ｒ＝０．９９５４５０２＝０．９９４３１２ＤＷ＝１．５５３４０７４．模型的检验
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为了进一步检验预测模型的有效性，对税收收入影响因素模型进行以下的统计检验。
第一，异方差检验
表明，进出日总额的增加会带来税收收入的增加。进出口总额在模型中的系数为０．１２３１４４。其经济意义为，进出口贸易总额每增加１００亿元，税收将增加１２．３亿元，这说明进出口贸易对我国税收入有着不可低估的影响。现在关税已经成为我国税收收入的重要组成部分，也是调节我国国内市场的一个重要手段，它不仅可以保护和促进本国工农业生产的发展，更重要的是它可以积累则政资金。充分发挥关税在积累国内建设资金方而的作用，仍然是我国目前关税政策的项重要内容。
第三，职工工资总额。模型中可以看出，工资总额与税收成负向
Ｗｈｉｔｅ检验是通过建立辅助回归模型的方式来判断异方差性。在本文中，笔者直接利用Ｅｖｉｅｗｓ３．１进行该检验，结果如下：
表５
怀特检验结果
取显著性水平α＝０．０５，则由于Ｏｂｓ＊Ｒ－ｓｑｕａｒｅｄ＝８．２８３６＜α到，只要显著性水平我们就可以认为该模型不存在异方差。
第二，自相关性检验
２
０．０５（６）
影响关系，似乎不太好理解。人们容易认为工资愈高，缴纳的个人所得税就愈多，于是引起税收的正向增长。但注意到，近年来，由于行政事业单位人员一再膨胀，职工工资总额由１９９０年的２９５１．１０亿元上升至２００５年的１９７８９．８６亿元，大大超过当年各项税收收入，如此迅猛增长的人头费必然会影响税源构成，牵制税收增长。从ＧＤＰ的构成结构来看，工资与生产税净额同属ＧＤＰ的构成项目，属并列关系。在ＧＤＰ一定的前提下，二者此消彼长，工资增加则必然税收减少。
四、政策建议
我国处于经济体制转型期，市场机制还不完善，需要政府加强宏观调控，特别是转轨时期的经济结构刚性，使得政府调控更依赖于财政支出政策，因而加强政府的宏观调控必然要求政府有相应的则力作保证。财政收入目标主要包括税收足额稳定和税收适度合理两方面要求。根据这两个目标以及国际经济形势的发展变化，我国应实施积极的减税政策，以加快社会经济发展。而实施“结构性减税”增”有“减”的“结构性减税”。具则是当前减税的现实选择，实现有“
体措施可包括：第一，在刺激投资需求方面，要把着眼点放在如何启动民间投资上，如考虑对鼓励发展的行业实现“消费型”增值税；减少企业所得税对生产征税的因素，提高企业获利水平；第二，在刺激有效需求方面，调整消费税、营业税，增加居民消费能力，如在消费税方面，调减已失去消费税征税意义的税目，降低部分税目的税率；第三，对一些长期低税负或无税负、税收义务与经济实力不相称的领域适当提高税负，或者开征新的税种。另外，针对国家税收增长高
＝１２．５９２，故残差序列不存在异方差。其实通过观察Ｐ值，我们会看
通过观察Ｄ－Ｗ值（１．５５），我们大致可以判断模型不存在一阶自相关性。为谨慎起见，我们利用Ｅｖｉｅｗｓ３．１进行偏相关系数检验（选择的滞后期为１２），结果如下：
表６
偏相关系数检验结果
通过图形左边的相关系数和偏相关系数的直方图，我们可以确定税收收入影响因素模型不存在自相关性。
此外模型的判定系数Ｒ２＝０．９９５４５０，
调整后的判定系数２＝
于ＧＤＰ增长这一事实，国家还应对税种进行调整，利用宏观政策和税制调整的手段，使国民收入和税收保持同比例增长，促进经济的发展。
０．９９４３１２，说明模型的拟合优度较好；Ｆ检验和Ｔ检验均通过，说明模型对总体的近似程度较高并且各解释变量对被解释变量的影响显著。所以我通过逐步回归法建立的模型是有效的。
三、模型的经济分析
经过采用逐步回归法建立起来的税收收入影响因素模型，在克服了多重共线性影响的情况下，显示出对我国税收入影响最大的宏观经济指标主要有：
第一，ＧＤＰ。ＧＤＰ是经济发展的代表性指标，税收与ＧＤＰ的关系集中反映了税收与经济的关系。简单的说，经济决定税收，税收促进经济。二者在核算范围上基本一致，具有直接相关性。因此，ＧＤＰ是影响税收收入的最基本因素。
第二，进出口贸易总额。进出口总额与税收收入呈正相关。这
参考文献
［１］赵卫亚．计量经济学教程［Ｍ］．上海：上海财经大学出版社，２００３年版．
［２］宋焕斌等．税收与ＧＤＰ的模型分析及税收政策趋势［Ｊ］．商业研究，２００４（７）．
（作者单位系安徽财经大学研究生院）
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