浅析金融审计维护国家金融安全的依据与路径
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析金 浅融审 计 维护国 金 融安全 家的
● 曹 建新 李 琴／
提文要： 墼宣全盐 垒些篁
充塾分发 挥 其“ 疫 系统 ” 能， 免 功 也没 有
到起 揭 金示 融市 风场 险 ． 护国 家 维经济安 全 的 作 用 此。外 ． 着 世界 金融 随
依据
与 路 径
融审计 “ 的疫系统 ”免 能功要求 金融审 计 能够 关注金 安 融全 防，范 融金 风 。 险重 点 关一些 注宏观 、行性 业或 性统 系性 风 ， 险化 监管强部 门监 管职 责 。加 对强 场市风险和 统系性 金风 险 融检的 测
分和 析，把融金 险 风金和 危融机控制 到 零界 点 下 ．以提高整 个 融金系 统 应
的
独立 三“ 方” 人 ， 系 分 充发挥 第关 应 其 “疫 系统 ”能 。 本文 讨 论了 融金 免 审功计 维 护 国金 家融安 全 的 依据 与
路
市场 的发 展， 以规 避 风 险 为 初衷 金 的融创
新 品产 层出 不穷 ．给 金 融监 管
这
。径 融金 计审维护 家金国 融 全安 是审
计 原 目始 的 标要 求． 是 “ 托 经 济 也受 责任 观 体 现” 金 融 。审 计 护 维 家国
造 成的 了难 度 ． 给金 融审 计 提出 了 也 题难。 金融 新 产创品作 为 一 “ 把刃 双 剑 ” 可以创 造 额高回 报， 时， 酝 ， 也 同酿着 量 大潜 在金的 融风险 。 金融创 新 有 具创 新范围 广、 术 要求 高 、 息技 信量 大 、数 据复 杂 及 监 管难 以特的点 。 金
融 新 本创身 就 包 了 括度制 创 新、 机
金 安融 要 全求 金融审 计 模式 的 新创
以 应 对 不 断 化变的 金 融 新创。 金融 业
对
发突性金 融风险 处置的 能 。力中 。 其 最
重要 的 一 就是建环 立完善的 融金预
身本固有 风 险的特征 ， 求 建立金 要融审
计 警预系 统 ， 融金 险 风控 在制 可 把
控的范 内围
警 体 系。但是 现段阶 国我 金融警预 体 系还 处于探索阶 段金 融预， 警系统 目
标定界 不够清 晰． 指标 择 还选 于处讨
构创 新 、术 创新 、 创品新 以及 市 技 产
一 论段 阶， 金预融警 系统还 没有真 建正 立
。此 ，因融金 审还 计有没起到 计审
、 融金 审 计 在维 护 国 经家 济
场 创几 新 个 面 ， 审方计人 在员界 定 金 创 融新 的范 时存围 难 在度 产 品， 如 创 新往往 会又带 来制度 新 、 构创 创新 机
安全
中 存在 的问 题我国金 审计 在 融发展 过 程 中 大致
历经了三 阶段个 ，一 段阶 以维 护第 财 纪经和律加财政收增入
为主要目
疫“系统 能 ”， 维护国 经家 济 安免功 在
全 上没有 到应 起有 作 用的。 二 、 融金 计审 维护 国家金 融安
等 。
对 审 计这人 员素的 质要 极求高 ， 审计人员 仅不 要 审懂计 识 ，知要 精 还通
融金 知识。 由于金融 交 易复 ． 杂
产全对 策
融 金计 审 维 护在 国家 金融 安 全
标（ ３９１ ９ 第 ）二阶段 以 摸 家 １８清 —９８ 底； 、 盈 亏实 、 大处案 要案线 索 为 核
查主 要 目标（ ９９ ２ ０） 第三 阶 段 以 ９ — １０ １：
生
了大量 数 的 据 。此因 对数据 处理能 力有 相应 也的要求 。
总 来说 ， 的主要存 在 以 下问 题： 一
中主
要 起 着 监测 、 防 、 警 偏 、、预 预 修纠 复的作 用 一是。 金 审计融部 门应对 各项 金融 动 进行 监活测 ． 影 响 金 集 收 安全 的融关相 信 ，息 进 整 理归 行类 ， 金对融活动 进监行测 二是。金 融审 计
部 门应 依法对 有 关 金 融 活 动 进行审
风险
、 益、效 管理 为主 要标 （目 ０至２ ２ ０今 ）。我 国 融 金计从 审１ ８ ３９开 年展以 来 ， 经取得 一定 的 成 ，效 护维 国 已 在
家 济经安 全 程过 中发挥 着 越 越 重 来要 的 用 。作是 但 我金融 审计 由于国起
是 从审计 目标看 ， 融金审计 目 标混 乱 ， 没 形有 成一 个 被 普 遍 认 可 的目 体
标系 此外。 ，融审计 标 目与金 融监管 目 金 界标 定清不晰 。 从整 个金融 业 看 来 金， 融 审 目计标 没有得 到 金融 业认的同 。
计
， 起到 对 违法活 动 事 前预 防 作的 用， 防 止危 害 家国金融 全安 的行为 产生。三是通 过对 金融 审 过计程 收中 到集 的信 息进行 析 ， 分现 危害金 融 安 发 全 的潜 在威胁 ， 进并 而对国 家 金融 安 全 进行 预 。四是金 融警 审计部门 利用 法律赋 予 的权 力 。时 制止 审计 过 程及中 发 的现 有 违关法违 规问 题 正 ， 危 纠害 国 家金融安 全 的行 为 ， 到纠偏 作 起 用 。是五金融 审计部 门 过通 计审 现发 ４
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步较 晚 在。借 鉴外国优 秀 计 审 理论 、
计 审技 的基 术上础 也 在很存 多 题问，
主要 表现在 以下 几 个 面 。 方
二
从是 审计 对象看 ，来 融金审计对 象 围范 窄 。过 有 待一进步深 化。 是从三审 计
技术看 ， 审计技术融 有待新创， 金应
（） 融 监 管 无 法满 足金 融创一 金
新 的 需 要 。常 金 规融 管监模式 为 “一 行三 会 ” 金。融
审计并 没 有纳入 金 融 管监的 范 畴 ， 也导中 致 我国 金融 审 这计 与金融 监管 职 责的界 不 限清 金。 融 计审作 为 独立 的 监 管 三第 ． 没 方有 并
该
与计算 机 审计相 结合 四是 。从计审 人
员 质来素看 缺．乏金 融计审 业 方专
的人面才，无 法发现 金 审融计存在 的
风 ， 发险现 后无 法也进 行创新 。 （） 融计审预 警系 统缺 。失 金 金
二ｏＣ ｍｅｃｍ ａＡｃｏ ｎｉ ｇ ２１ ・０・ ９期 ｒ ｌｉｃ ｕ ｔ ０ １２ ｎ １
金 融
安全 存 在 漏的洞 。 为政 部府门 修 复 金融 安全 患隐 、定各 项 措 施 弥 补 缺制 提陷 供依了 据。融 金计审 维护国家
金 安融 可 全以从 下 面两方 面 个着手 ：
（ ） 金 融 建审预计警系统 ， 二 构 维 护 国 家金 融安 。全 １
构建 融金 审 计预警 统 系。 融 金．
构 风险 绩和效 状 。况常 可以 设 置以 通下 标 指 利 ： 能 力 指标、 款 不 良 率 盈 等指贷标 中：观上应 该 设置 能够反 映 各个 行
业风 状险况 的指 标 根 ， 金 据融 业 、 险 、业 业券 各 等个 行业的 不 保 证特同点 考，虑 各种 不 同 金融 风 险的 主要，金 融 风险包 括 用 风信险 、 资风 投
审 计 预
警 系 统 通 应过对 金 信融息 的收 集 处 ， 理 行 进 评估、 析 以 及处 并 分 理后 ， 别 出 金 风融险 ， 分发 其挥 识 充
护维国 金家融 安全 的职能 ． 保 以 护国 家 金安融 全。金融 审计 预 警统 系图如
１示 所
（
） 金 现审融 模 计创 式 新，一 实 维 护 国家金 融安 全。 家国 经济 安 全 是
个 复 一杂 的系统 ，影 响 因 素众多 ，
金融安 全其 是重中要 组 的 成部 ， 在 分 经后 济 危 机代时 ，过 创 通 新 金融审 计 方 法 手 段和 推进 来 府 审政 计模式 创 。 新充 于发分挥 金 审计 融的 金 监 融对
管 作用 ．护 家国金 融 全 有安 着 重要 的维用 。作
、 险率风险 、 利汇率 风 险 、市场 价格 风险 、产 过度 集 中风 险 、 资国 风 险 家 银、 行 内部 管 理和 操 作 险 ； 风观 指 标 要 宏 反能 整 映 效 体率及 效果 指的标． 见常 的 指 标 有Ｇ Ｐ增长 率 Ｐ、 增长 率、 ＣＤＩ Ｐ Ｉ 长 等 。率 选择 上 指述 标后可 以 Ｐ 增构建 金 融 审计 警预 体 系 标 结 构指图
（ 图 ２所示 ） 如。
１完
善 金融 审计目标 金 。 融审计 ．目标 必 须 充 分 考 虑 国 对 金 融家 审 计的要求 融审、 计身 条自 和件
金融审 金
计外 部环 境 三个方 面的 素 。因因此金 融 审 目计必 须 标有具层 次 ．性分别 为 考 虑国 金融 家 革 改、 融 安全 战的 金略
１金图融 审 计 警 系 统预
在上 金述融 审 计 预 警 指 体 标
系
前提的下 。 融 审 金计 效绩指数 Ｉ 计算 。Ｉ
Ｋ ： Ｗｉｉ
式
中 Ｉ 示表 融金审 计 绩 指效数 ；
Ｋ 示 微 、观 ｉ表 观 、中宏 观标 指分 的 数； Ｗ ｉ表 各示指 赋标 予权 重的。
目
标． 加 金 融强 行 业 管 体监制 完 的 为善 和
金融 监 管 构 有机 效履 行 的 中 期 目 标 ． 及以 为 进改金 融 监 管薄弱 环 节
金融 计审信息 集收统系 通 过 常日 金 的融审 计动活， 归责集 各种 金
负
融全 安息 ； 息评 估 系信 统 收 集 的 信对信 息进 行 选筛 并 进，行 险评风估 ； 分
析系统对各 种 风 险 进 分行析 ， 价出 评 风 险等 级 对 金 ．融 全安进 行 风 险评 级 ， 发 出且 全安 警报； 处息 理 系 并
信统 发现 对风的 险进行 理处。
金 融
计审 绩效指数 的 计算： 是 一利
用 金 融 审 活 计动 收 集 到 各 的种信 息
微观，、 中对 观、 观 各指标 行 打进
宏
短的 期目标 。构建 金 融 审计 目 标 体系
， 将 金 审融计目 标上 到升 家 金融国 安全 的层 次上， 融 审计 金开展 审 为计
分； 二 赋是 予 项各指标 相应 的权 重 ；
是三权 计加算 观微、 中观 、 宏 观 面方 综
工作起 到 导指 用 作。 转２变审 计 理念， 常 规 审计 为 ． 变 绩 效 计 。金审 融 审计 要发挥 审其计 免疫“ 系统 能”， 功 须必 要 转变 计 理 审 念 常 规 的，合 法、 规 审计 绩为 效变 合
审计 重 点．关注 金融 业 存 在 风 的险．
合指数 ；是四 过通 上述 法方 计 算的出 金 融审计 综 指合 与预先数 定 设的 准标 进 行比较 ，评估金 融审计 的有效性 。
设计２ 融审金计预警 标指 体系． ． 构 建融金 计审绩效 指 。构数 建金 审计融
全 指 标体安 系， 先 要 选首择科 学 预的 警 指 标 ， 些 融金 预 警指标 须 涵 微盖 这
（
者 单位： 理南工 大 学 作华
尤 是 宏 观其上 的风 险 和 行业 身 自 存 在风 险的， 防范 风 险 高效 益，， 以 提维 护
国家金融安 。 全
观、 观 中、 观 等方多 面的 内容 微。观 宏指标 必 须要能 反够 映 某 单个 金融 机
商工管 理学院 】 责
任 编辑 思
思３
加强 金 融 计审 人 才培 养， 高 ． 提
金融 计审 人 的员 专胜 业任 力 。金融能 审 计需 要 专业的 金 融知识 ，强 的 数 较据处 理 能 。从 目力前 国内 融审 金计 人才 构 来成 看．缺 乏 金 融审 计 专业人 才 ． 法 无 发 金 现融市 场 上 存 在 的风 ．险现 风险后 无法进行 新创， 审 发 使 计去失了“ 疫 免系 ”统 能 。因 ，此 功 必 加须强 才人的 养 。培
４
８ ２图 融金 计 审预 指警标 体 系
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