排污费与排污税的比较研究
排污与排费税的比污较研究
袁华
向（天津环市境保护科研究院学天， 津031019）
摘要z[1 ]本文介了绍我国排污收费制的度理论基础并从正，反两方个详面评价细了该度在我制国现的状。时进同步一较比排了费污排和税污二之间者的别区阐述了，何完如现有的排善收费制污以度及污费排改税程过中能可到的遇瓶难颈题。
关词 键庇古税排污；费制收度排；费；污排污税
排污 收费国家对排放污染是物的组和个人（织即染污者，）实行征收排费的一污种度，是制控污制的一项染要重环政境策。运用它济经手段求要染污者承污染担社对损会的责任害，把外不经部性济内在化以，促进污染者积治极理染污。排污费制收现度已经成世为界各环国境保中最护常为用的种一要重济手段，经的它理基础论是就境资源环的价值论和理境环部不经外的济在存由于排。收污费制度是庇古理论由生出衍的（来这理一论身自在局限性存，以及）实施过程中存在的在缴率低收、治污资金占用、挪被用等问，越来题越多的研究者出提排用税来取污排代费污。本就这一问文题行了进入深地讨，比探了较排费污和排污税异的和同弊，以期利后的今究者研和理者管能得到一有益的些示。启
1国中排污费制收的现状度评价
国中的污收费制排大约度于20世始70纪年初。代97919年1月日，中3华民人和共国五第全届人国大常委第会一次十议通会的《过中人民共华和国环保境护法（试）行》规：定qu&ot;超国过规定家标的准放排污染物要按，照放排污染物数的和浓度量根，据定规收取排污&费qotu，其他;境保护环律也对法作出了此确明定规，法从上律立确了国的中污收排费制；19度287月年国院颁务布的征《排收污暂费行办法和》9881颁年的《布污染治源专理项基有金使用暂偿行办》，对排法污的费收和使征用做等明确了具的规体定，志标着国我排污收费度的制式正立建，自此污收费排度开始普制实行，全遍国形成了自上而下的收排污费征的律、法规体法；200系年7月，国务3颁院布了排《费征污使收管理用例条，在征收》象对、收范征围和金资使用都做出上改进，了得中国排使污费制度得到进一收的完步，善排是收污费的政策系、体费收准标、使、管用方式的理一次大重改 革[1。]200年7原家环国总保又通过了《局排费征收工作稽污查办法，》一进步强了调要法依、全、面足征收额排费，纠污排正污费过收中程的各违法违种行为规。行的排现收污制费度是照按染污的种物、数量类及污当量为染位单实总行量因子多排的污收。具体费的征收
实行支收条两的管线理。据统，30计来年国全累计征排污收1费4 975亿元，.缴排污费纳企、的业单位事个和体商工户已5近万个0[]2排污收费制度。仅促不进了企事单业加位强营管理经、约和综合利用资源节而且，为也国我治理境环污发挥染重了要的用作。
收稿日期：
021-12-121
作者介[简z]：袁向华，硕士2在，助读工理程，现师从环事管境方理的相关工作。面
.1排1污收费制度的积作用极
1）征以排收污这费形种，式高了污提染者的本，成促以排使污减者少污染排。放过征收排通污，费污给染一者的定济经刺，提激高排单污减少位染物排污放的积性极，促使其排污量将减到少单排位收费污等于边际值理处本成的水平。果如排费高于污染者的污边际处理成，本们就它选择理治如果排；污低于污染者费的际处边成理本，它就们选交纳择污费排。从达而排到污费越高收刺，作激用越。大最终过通征缴污费排激企刺业视重环污境染，减少染污物的排放，量进促生环态境可持的续展发。
）2筹集一定量数资的用于环金保护。境在我国污排费征的使收用实行收两条支线的管理。照按quot;&保开环、银行代票、财政收管统q&ou;t原则的，征收排污费一律的上缴财，纳政财入预政，列入环算保护专项境金资行管进，全部理于用污治理，染括重点包污源染防的治，域性区污染防和治污染治防新技及工术的艺开发、范和应示用等。
排污收 费手段能对既污染放排成控制形消和减刺的，激也能控对和消制污减染行为提供的持与支助，这帮种重双的优正势是&uqt;o庇古税qu&ot的精;髓所[3]在。
1.排2污费制度收在的问题存
12.1.污排费收征标准偏低
只排污费有收标征准高污染治于理成，才本能起到刺污激治理染补、偿境环损的害作。用现在我国行现标的准没充有考分虑到企和业污成本治关系的导致，排污大费大低于业的治污企成本这样，一来出就了现企业宁缴费也不治肯的现象。长此以污不往仅能不有补偿效境环失，而且还损不能分调充动业企污减排治的积性。
1极2..2排单污位污排费污水处理、费缴征足不
排 费污收率缴的低题问经已成环为保门面部的一临严个重问题。2090国年家计署审发布了去5过年海污染治理情渤的况计报审告，据显数示渤沿地海13区个市少征排城费和污污水理费5.处87亿元，占应征的15%。其中，额主部管门和收代位违单规免2减9.亿5元缴，费单位欠2.8缴亿元。310底，&月uoq;三湖三河tquo&t治;理审计的报告提也，相关及省9市区少征、欠污水处缴理和排污费21费43.元亿[]。4这一串令人连震的未惊征
、少和漏征的征字数某种程度表明排上费污能足不的征额，收在
一定度上程已影响经我国污染到理资治的金筹集和关环保设施相的设建。
.1.32污排费的收范狭小围
由 于污排费在是污染出现后之才进收行缴，的以只能所算是作端治末理在。实使际中用对针在产领域生现出的污水、大气污染染、固废体物项等目费收对于，在费消领大量存域在的带污染的产来没有算在品其，中单个消费者消的活动似费乎环境对影响的微不是足道，却导的无致数消费的者相行同为活动和环境造成对大巨的危（如害一次的塑性包料物）装，这种&qou;微小t行为暴的&q行otu给污;治染理来了带当相大的困难。
.1.2出4现治污金被占用资、截、留挪等用现象
在实 际作工中，于政府由的作工缺乏明透性，对征收的排所污用途不公开费使得，缴征的用在某费种度程上为部门成己自一种收的来源，入将作其自为费用身支，出这现种的象现也进出步一消了打业缴纳企污排用费积极性，的使排得污费的作用大折扣。打
.1.2寻5行租和为地方保主护义
于企业对污染由理治有什么积极没，同时性不愿又支意付污染处费理用只能，采取他其式方给回（或扣贿赂相部门）逃避关费收。这样一来就管理部门在形成了败的温床，腐也使得排收污的激费作用基励失本（效这里寻租在行的为现可出和以文提到的庇上理论的古限性局相互印证说，这一问题的出明是由现于个理整的缺论所导陷的致。）同时于地由政方过府分视GDP重的增，长了招商引为大资搞情收人费、协商费收滋。长地了方护保义主的绪，使得环保部门的工作情无法落到实处，洁廉收成为相关费门亟部待决解的要重题问。
.2.61息信对不称 在实践
应用，中由于府部政门不可能完全握企掌业收的益情况，且获而取众多业收企益息信成本的也是大巨的加，之营经也者有没向政府告报人私本成意的，最愿终使监得机管无法实现有效构监督和的理管。
排2污费与污排的对比税
我国的 污收排制费度然虽在形上是一种行政式收，费却但有税收的具制性强固定性、无偿性、大特三，其征实是质一&q种out;排污税&qu准to ;5[。 ]排收污费一种不参与是体制分成、的全部缴上政财算预内行的收政，因费具有&而uqot;税准q&uot;的质性排。污的费征是收基于家对国公共务的事管理权以，&uqto公;力"权;为托依故，具此强制力有不，以排污者的意为志转移同时它又。有具固性的特征定明确规，了排定收费的标污。准加之排，费污虽不是法律然意义上税的，但在收收时征需无向收征象对支任
付何代或报酬，价时坚持专款同专用原，则将全部污排费列收入环保境护项资金进专行理管具有，收无税性偿特的征。由此可见排污，
具有税费的收一般的征，于是特人们多更将其与的排污进行税比，认较排污费改税是为水渠到的事情成实际具。情况体如何需要我们进行进一，的分步析。
这里在要澄先清一，点庇古理在中论到的提征不税于同们一我意义上般理的解收税，它可既以是环税境也，可以是排费，污在国外对于两这者没有作并出明确区的，它们分是本等基价。的时环境税这一同概念可也为分义的狭境环税和义的广环税，在境文中讨论本的是狭的环义税（即境排污指税）它，括包碳、二税氧化硫税、水染污税等广义，上环境税的包则括污税排、源税、资消税和准费境税环对。排污于费排和污，税在排费具有污排和税污样一刚的性前提条件下经，组织(合ECOD国家)对于它没有严格们的分，区认两为种度基本制是上效的，没等有劣之优。分
在我两国者间之有虽区别所，但们的本质要求却是它同相的排污费。排和污税同相的本质要[求6：]（）1现环境与实康损害的赔健或补偿。偿在场市济的条经件，下企业经营的目的就是实现最要的大益，因此利业企了为降成低本往，把污往染理的治任转务嫁社给。通会来常说企业，现利实润是牺以牲境为环代价，这就的求我们必要须采取施措，实现业企环境对害做出赔损或偿补。（偿2）排污/税费的收征水平须要必高于企业治理成的。本想将污要治理的染务返任给产生还污的企染，业除加了环强法制建设境外，就之要将市场主是体的环污染境本成增加到场价市之格中，把即成变本成赋，以税束和规范企业约的境行为环。只这样才能有促使企业重负起责任新来通，&quo过t;谁污，谁染缴&税uqot;原的落则实，终最现环实保境护、能减节排目等的，时对同积极理污治染并取得成效的业企是也平公的。但
排污费和排是污税存在又着显明的异，差二者设在程序立、审部门批、征主体收征收对象等、面又各方不同相，其具体区的别表见：[13]z
1 表排 污与排费税污间之对的[比7]比较
项目污排排费污设税程立序行政序程颁布，比较
容调整易格严立法程序的，不
易改变审批部门国家划计财、政
或部省政级府人代会财、政征收部体主经济部门或业事单位务税部门或理代部门征对收环境象污者染普性资金遍使用大分部于用少减污与染治理环
境纳入公共政预财算
统管理一使与用济经展发的关系经济与发展的系比较关随弱经发展济
和收入的上
而提升高执力行度强制不如力税，收执法
意随性对相较大法律意上的义制力，强具有刚
性特征是无偿有偿的否，有相当一分部还
给返污染企业具有无偿性 从表1可
看出以，污费排征在收象和对资金使用向方更上明为，确而污排税则征收在主体执和行度方力面更有占势，两优者有各长。所通过上的以分析，可知排污收制费能度我在继国施行是续其客有存观在需要的，是有其可的取之处。尽的它管在一定存缺陷，但是的以可过通进一的改步革到得完，善其使续继挥它发极的积作。用对于污税排，应说它该未是发来展方的向在，这点一上以充可分借O鉴ED国C家的验经，它更让好地为我国环保的事服务业
。 排3费污排和税污利的弊析
3分.1 排费污quo&t;改税费quot难点的3.1.
1污收排费费率难以的接转换为直税的税率收
我国在，地各收排征污费使的费率是用一不样的。征收的费不仅与环保率部门的收征能有力关还，与方政府的关地度、企业的认识以及注环部门的监测能力直保相接。关由在&uqt;o&费uoq;改t&qot;税&uqout的;程中，税过的设率要计分考充到负担虑水，应以排污税的平负担能满足政为府除消纳人税所造的污成而支染的全付费部为用最限低量税率。的计设应按还排照放应的税污物的染染程度污确来。对定浓于度同不应税的染污，应物按照度的浓高低来规定率。税对浓于度相的应同污染物，应税以额超累税进主，为照排放按数量差别来确定税率，的充分发挥额累超税在调节环境污进染为行自动中稳器定作用，体现税的差收别有适并当弹的。
3性1..2染排放污与税要基系联来起存很在的大难度
业污染企排放的况不状恒是的定，会随着料和管原状理的况变化而变化，而排收费污费基的是采取抽调样查法定确，的适于政用性收府费的计算方，案却适不税收合制。度因此，对于不性质污同染，物在选择排污的税税时应遵循基同不标准的对。大于部分染污物而，可言选以用排放量准，标即按染物污排的数放量多，染污的企多业交税，污少染的企少业交税[]。8污染在物排放量较易的定测的情下，这况一准符标公平原则合且利于有企自主业选最适合本择业的污企防染方治。法对而于一部分较分或散易测定的不污染物言，而生产、销售在节将环其产量或售量销为税作可以基效有控制地源，税减并少收税收成本。征
3
1..难以3确定体具的税目
目税是收税对象，的反映了具的征税体范围和税广征度。目我国前在种的具体税度设制上还缺计乏够的经验，足这就决定了如果征要
收排污，征税税的围不可范太能广、可能一不蹴就而，必须虑考征收成本和到现的有理水平管循，序渐进分阶段，开相展关工作。3
1..纳税环4的节确
纳税环定的选择应节是该面全合理、、平公明确和、中的集在。产过生中，程如果放污染排
的源头比较物定，则征收固排污税的据依就比合理较但，于存由在着信息不对称问的，导题为致消除此不了对称就需，要加增应的成本。相果如放污排染物的污源比染较散且分较多那么就需，根要污据物和染产品费消之的关系进行判断，间以便进合理的行纳。
3.税.1征5方收式制定
的 税收的收管征理工作接直影响着个税收整制度的率效因，此这工项是作收制税度中一项的重要容内由。环境所于有具公的产共的特性，在品经明已确污排需要纳入税公共财预政、统算管理一使用并在央中和方地府政之间进比行例分配的础基上如，何充分发好挥环保门部税务和关机各自优的，如何确定它势之间们互协调、相作的工合关系作确，排保税污够合理能、高效、捷便被征收的，为成进推关相工作的点之一[重9]
3。1.6税收.策政减的
免 污排税的征缴还需，一要系的税收调节列施。措于低能耗且对无污的染关相产厂生要给予家税减收的优免政惠策，使其能进一步够的资投污染减排进，清洁生行。产相地应对，于存在不污染危同的险业实企行差别税，通过率收手税段行调进，以节达到促进境保环的护目。的鼓环保性励的投，资对如能节设备或低染污设的投资备行抵实免退税或，对类设这实备行加速旧等折惠税收措施。同优时励对鼓环技保术研究的开发、进引和用，如使研开究费用发的税列支、技前转让术费税的减收免等。用加速折利旧与研发资助相的结互合，一步推动新进术技的生和推广。产对绿于环保色程的投资实工税收减免行策，政以励鼓会社动流金流资向环保境领域，护面全提升社会的全持可续发展力能。
.2 3排费污的我完善措自施3.2
.1适度调整污收排的费准标
为排使污切费起到预防实和制污染的控作用，按应排污费照于治污高理成处本原则提高现的行的收标费准促，使排污单积位主极的动理污染。治时同在国不同我域区存还着污在物转输(染同如流一，上游污域下染游、环境)容量功及能差别等因。素据根环境经学理济论，在同不环的条境下排放单件位染物造污的边成际害损是不同，适度调的排污收费标准整应充考分到虑这些差异。一般情下，况境环容大、量功要求能的地区，低排单位污染物放成造的际边损小害反之，边际损害相则对大。
较32.2扩.
大排收污的费收征围
范 依据 &uqt;污o染者费&q付otu的;原则任何单位或，人个只，向要环排放境污染物都应，缴纳污排费。对某一针特定的染物，污污排费范的应从生围领域扩展到产费领消，域如比居对产民生污水的、垃圾征排污费收。203年颁布的《0污费排收征使管用理条》的例实施，最直
其接变化是的扩大收了范围，费个体将商户工入缴费纳象，交纳排污对费单位的著增多显但征收范。还围要继续向需三第产和业乡、街道镇业企延；伸继在重视续水废废气、排费污收征的时，同加强对固体废物及险危物排污废、费噪声标超排费污的征收1[]0。3.
.3足额2征收排污，费全健污排收费管机理制
在环对问境进行题法执过的中，程要既到有法做依可、法执严，必同还时要体现管理为的行灵活性和合理，性提管高理率效要。额全征排污收费杜，绝协收商、免费征或征减排费。加污强关法有律法规宣的力度传使，法依纳排缴费成为排污污位单的种自一行觉为，而从达降低到执法成的目本的。3
2.4.加大排污的费部内查力稽度
开排展污费的收内稽部，纠正、查查相处关员在人作工中出现的违规为。行强排污化收费的社会督监建立，健全污费的排告公或示制度公让，会社众大享相有应知情权，坚的抵决和杜制协商绝费、收情收人，尽量费少减保部环受门到方政府的地干。扰同时加强，层环境基监队伍察的建，提高设法人员的执个素人和技质水平术尽快，形一成支快、速高、效力的有执法伍。队
考参文(R献efreecesn:)[z4]
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x
说：明
1
.摘 中的要内容是文即的研章内容，不知道究需还要充哪补内容些
。
.2 参文考献中标的注是就章文从NCKI载下时注明的所信，息该应就期是号。
.3本 文有没基项金目资。
助[z1摘要需]明文写的主要章研内究容[
z]2有如项支目持请列明项目来源[z3]
先简请单文字说两明的区别，再者列进表比行。较[z4
]参文献需补考期充。数
z[]5依修改据后的中摘文重新要撰。写