高等学校内部控制现状及对策
高等校学 部控内制现状及策
对朱 皓南京
(南京 电大邮财学 处务 苏江 ・ 1 20 2 3 0)
摘要 :2 1世 纪 以来, 我国 的高 教 育发展等速迅 高,校 规模 日益扩大的,经 济业 务日复趋杂 ,高校财风险不断务 大增腐,败件事 在 全 国围范内屡不鲜见。如在高等何学校展发过 程让中内 部控制制度及 、充分时 有、效发挥地作其用,更好地促 高校各进项事业 的
全 面发 ,展已经 成 全 为 社 会 关 的注 问题。 ・
关键词 高: 校财务 ; 内部 控 制 ;问 题 对及策
一
、
部 控内制 的 涵义
露 度制监督等度制,依法对 外公 开务财信” 。息这些 规都从定 法律的
度角强调了 校高必须建立内部 制制度 。因此控,高校建 立健全的内 部制制控是度高校严格贯国家彻财经规法的本要求基。
(二) 内部 制 制 控度 的建 立 是 预 防腐 败体 系 的 要 重组 成 分
部内部 控制 制度是 一 种 防 预 主 为的制度 , 指 单 位 保为 证各 项 业 务 活 动的正 常进行 、 保 护资产的 安 全 完 整、 止防舞行弊为、
从而降 低风 险、实 组现 织标目而等制定和实施的一 列具系有制控 职
的方 法能 、 施措 程和序 。 二 内部、控 制 的必 要 性
近年来 部分高校
内监督部体系缺失, 内 控部行为乏制力 从。 面表看高,校 大 重经济事项 往往通都领过导层的面议会体 决集 ,策 在实但管际中理各分管导领职权 在围范内 拥有决却权策, 内 部 制 控制 的度肃严和 性性无法得刚保到证内。控部制的 立和建
完 善仅不 是一 自种 上而下 的制 度 , 应也该 一是个 自 下而 上的过 程 ,在防预败腐体系形成中个一“ 环 闭”。 (三) 内 部控制 制 度建 立 的 全健是 完 善高 校 理管制度 的迫切 需 要
( )一 内控制制度 的部立建是国家相关律法法的规确要求明 国《我会 法》 计单位对建内立部会计制作 控明确的要了求, 其第二中七十条明确规定: “各单 位应当建立 全健本位 单内会部 计监
督 制度 ”。 并提 出 建 内部 立监督制 度四 项 要求 , 要 建即 立 务 人 财员岗位 分 离 相机 互 约制 度制 、重 事 项 大监督 制度 、 产财清 查 制度 、
定
内期审制 度 。新颁布《 高的学等校 财务度制》 也确要明:求“ 高 学等校 当建立应全健内部控制 度 、制 济责任经制度、 务信财息披
校高 管的是理一 复杂 个的合综系统 ,及涉 教 、 科学 、研学 、生
度,第一 就点是要 加预算范大,围 每一个部 门的将每笔一务收
支 都财
列 入 预 的算范 之围内 , 并 且加 强 算 的预 期后追加 及 调 整以 程 序 第。二 点是 单把位内部 的责 任 预算和 部门 算 很预 的好结
合
内部审 计 。内部 审 计 主 是 为要事 业单 位营 造“ 控软制”的 环 境 , 他 让 能们够 自然 而 然 的将 职 业 感 在放首 。 控 制位 我自 评估 指
是单
位 部定期或者是不定内期对的本单位 进评估,行明最的就 显 关是经注济活动控的和过程制成 。 其效次健全内控 的是 外部监 督
这。一 点 需 只要 、 发法立 、管监、 审计等 多 方 岁 内面 进控行 公
一在起 ,也 是就说把有的一所级算预有二还级算 的预 门部单位, 根据 财做务 的出部门算预数 据 ,结合个部门各内的组部织结、构 作工 任、 处务室责职等 ,定制内的责部任预算系体, 并且 强加 对于 责预算任的 核考制度 ,从 让而预算控发挥制它应的有用作 。 ( 四 ) 健 全业 事 位 单部 内 制控制 度体 系, 进步规一范单 位
内 部 为 行想 使 内要控工 作 发挥 它应 有 效 果 ,的 就要 有 一 合 套理 的制
证 、观客、独 立的研 ,究或 是者制准定则、 提供参 依考据 、提 框 供
架 。财 政部 门 是会 计及 内以 的主控管 部门 ,审 部 计就门 是 一个 保体系障 所 ,他 以 们 各都 有自很 大的作 用。 政财 部 要门建 立组 机织 构 , 强化 内控的 组 织 指和 导 并且,力支持。 大
三 、 结语
度体
系保来证并且支持。套一完 的善控制内不但要考虑事业度 单 的位特还要征确明立设事业单的位 的是目为给社会了供提服 务
, 而这 些都是 社 会 以及发 展 必须 的 , 是 生 活 当 中 可 不 或缺的 , 并不是 为 了利 益 进 行的 同, 也时要 表现 事 业 单 进 对 出于经 费的 管理 以及资 金 的特 性殊, 比如 说 部 门预 算、 支收 国 、库单 一 账 关户系 、政府采购、 国 直库 接支 付、 国 库集 中支 付 等 , 增等 加 他的适 用 性和 实用 性。
控 内 是就 整 个单 位的一 个自我 控调体 系 , 在 现 代 社会日 益
展发的 况情 下 ,行政事业单位体的 质及制以也度面 临着大极的 挑
,战 要想 他 使挥 它 的发 作 用,不但 要 建 立 的好内 控 度制, 还 要 刻时 观 察 济经 展 发以及 会计动 , 态 据 自根身 的 点特跟上 时 代 的
步脚。
考文献 参
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干学院学报部 2 0 0 6, (, 5 .)
( 五) 加 强事对业位的监督 , 发单财政挥与计部审作用门, 完
善单 位内 控制 度
内需要控定的过一 程,他 需是要管过程 理的大活量动以 及 度实施的制,所 以 想,顺利要行 实控 内 就,必很须的监好督 他 。 监
督分 外为部 监 督 和内监部督 。首 先 , 要 行进 控 自制我评 以及价
人事、财 务、 后管勤等理诸 多面方。 而务财度制尤是内其部制 控度 , 应制当贯与穿校学各项设建和事发展业 的进 程中 履,稽核、行 评 、 监价的职 督能 对高等,校学的展发当起应积极 到促的和推 进
作用 。动
缺度 在乏校层面全上的明度透 高 的内校控 制制部度往往停只在财务留、 计 、 审监等察关相
职的 部能 门 , 游离 于 普 通教 职员 工 的 常日 学 科研 教作工 外之, 日常 的和教 学科 研 活 动 相脱 节, 无法 真 正发 挥 “ 其环闭” 的 作 用。 另
一
(
四) 内部 控I  ̄ I I iI 度建 的立 健 也 是全提 高 等 高学 校 财务 管理 水
平 的重 要 工 作
方,面 于由 道 渠的不畅 通和 息 信 的不透明 , 往 往导致 多许违
法 违 规现象 和 行为 没有 及时 有效 的 “ 被控”制, 部内 控制 果效 大打 折 扣 。
随着 高教育等业事的发展 , 高校财务 作早工已 再不 留在 停常日 务报销 财、 核算 款、支项等付等单简的经济务业 财,务 工作 的职 能 也渐 从逐核算服 和务管理和向策转决变。 如何 学为 各校 项 事的业发提供信息展依据 为导领重的 决策提供财要分务, 析 应是当时期新高财校务工的重作要务任。果如有完没善的内 部 控制 制度, 财务工的水作就平法无提高 ,财务息的信量就质法 得无到保障 ,务财险风无法也到有效得控 。 制这些都直接响影学 校
管理 层的 项 各决 。
四、 策善和完决解 部控内制制度途径及的策对 (
) 一根 每个 学校据 特的点 建 立健 全 差 异化 的 部内控 制 度制
和
体系 .
高等学校应当
根据自身发 展阶的和特点段, 结 合他 其校学
发的经验展, 立建套切实符合一 自特身点 的部内制体系控, 且并 在 校学发过程展中不完善和断健 内部全制控度, 制避 和免杜 内部控制绝度的形同虚设制。者笔认为 校可高 建以 立以体全校领 导 财务、 、计审 纪、及其他检 关相 能部职为成门 的高员校内 部控 制工
作委员, 会结合校本特点, 专 负门责校 本部控内制度的制制 、 定完、善 监评督价,并定期 将工 情况反馈作至学管理层 校,确 保学校 的 部控H内 I l l 能度规范够 、有 序 运的 行 ,成形良 性循 。 环
二) 加(强 审 计工 作 强 , 化内部审计 监督 的职 能 高 应校 当重视 加 强 审计 队 的伍建 ,设引 高进 素质 的审计 人
三、
高等学校内部控 制制度现状及的存的问在 题( 一 )内 控部 制意淡识 薄
受传统办学
观 的念响, 高校影管理大者多注重只教学 、研 、 科
科建设、学招 生就业工等作 对 建 ,立健 全部 控内 制的 重 要性 认 识 够不。同时 ,校 高管理 层 作 内部 控 为 制 制度的控 制 对 之象一 , 也
很
制定难束 约自的身制 度, 使内即控部制制形式度完上 整,但 遇 到 际实问题涉和及自身利 益时, 频频用使外例则, 原 使部控 内 制 去失应 的有刚性严 肃性和 。一方另面, 高财务校核算相较对为 简单 学, 的校重 大经济事 项和重要经济 策往往决略忽询财务咨 部 门 意的, 见财人 员难务 介以入要 重业的管务活动。理 ( 二 )缺乏合 自身特符点会计的 部控内制度制 目 前 ,乎所几高有都校定了制 自的 内己部控体系制 然而, 仔 细究研, 发现却 许多高 内部控制制度都是校“ 拿来主” 义 ,搬别照 人 的 度制 ,缺 一套符合乏本校特点 能、够切有实效施实的体系。 此外, 高校之 间内 部控制度的制平 水良莠不齐, 遍存普制度在 不够备、完控 不够制全 面、 行缺 执乏刚性 效、果强人差意现的象。 另
一员
,立 、 健全责权利相建合的结部内计审机构 并,为们他造一创 个
松 的政策环宽和境工作环境,确 保审工作计的立性独 强化 内, 部
计审 督。监与 此同时 应当坚持, 部审计内 外与 审部计结合 的 相制 度, 于重对要的审计项, 事应 适时引入当介中机进行审计工 构作,确保高 校计审作工独的立性 、 及时 性 、公正性 。
( 三 ) 强 加 主监民督 和财 务 公开
学应 校定期在当校长公会 、 办党代会 教、会代等重会议要上 公布校财学务状 、况 经费使用效情况益财 务规及章制,度发挥党 会 、代 教代会 的 督监职 , 接受教职工能的监 督。时,同 过通 络网 公布财务信 ,息宣 财务传章规制度, 加信息增 明透 ,度 建有效立 信的息通沟渠 道 ,最大程发度挥教工职对学内部校控制制度和
项各财 务制 度的 督 监和参 与 。
面 方高校往往重视 调对强 一预级 资算金 内部的制控, 却 忽 略
对二
级单位、 办企业校、 后实勤体、 包单位承 的内部等计控会制 。 健全 而规范化 内的部制控度体系制缺失,的使得高 现校 存内 的部
控制制度 总 是 有 可空 钻 ,无 法 发 挥应 其有 的作用 。
( 四)
提高财务人 素质 , 员 加对 强部内制控主体 的理管 高 内部控校的制关键因素 是就 人 ,财务员人是更个控整
过制 程的 重要环 节 。 强 高加 校财 人务员 的伍 建队设 , 断 不提 高财
(
三) 高 校部内 审计 、监力督不够度
内部 审计 量力薄 弱 是高校普 存 遍在 的问题 主 ,要表 现在 :
一人务员 的业水平务, 够能 效推动 高有校内 部控制制度 的全和 健完善
另一方。 , 面校财高务员人也应当工作在恪 中会守职计业 德, 道洁廉自律, 提 风高险防意识,范这样才 在高能 校内控制
中部 发挥应 有的作用
。
是高 校审 计人员独立性不的强, 计部审 门 人是 员高由校理管者 任
命 受并其 管 理 的 ,计审 部 门和 务 财部 门 工作 密的 切 关相性 往 往又 导 致 审计 独的立 性 和审 计 效 果 大 打折 扣 。二 是 审计 人 员在 校 内审 计 程过中 往 只往侧 重 于对财 务 算 核的规 性范、 务财数
的真据性实的 查复检 ,核 内部对理管规制度的章计审和监督 乏缺 力度 。 是三高校济经任责计审 难困重 重, 任审计往往离 先离 审,后 露暴的问题 处理、 难任难责追究 审、计论结落难实。三是经 济效 益审计多流于大面, 表对层深问很题 少及 , 腐败触题与财问 务风险法被无及有效的暴时露和 制控。 总 的来说高 校内审部
力 量 计不足 以 支 撑 高对 各项 校事 业的 猛迅 发展 。
考参文 献
:【l 侯芷】静. 地高校内方部务财制的控题问对和策 [J ]. 会计之 友,2 0 90 ,
( 6).
【 2 】洪玉.陈 加强对高内部会计校控 制的考 思[ J ] .南财经云学大报 ( 社学会学版)科, 2 009 , ( 4 ) .
3 [】薛 冬 英. 校高内 部会 控计制 存在的 问 题 其 及健全 措 施【 】J. 企 业 家
天,地2 0 10 (,2 ) .
(
四)高等学 校普遍缺必乏的要信息沟通系体 ,内部控 制制