关于建筑工程造价中税金的税率计算的理解

发表于：2013-11-13 14:30:08 只看该作者 回复次数:19

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关于建筑工程造价中 税金 的 税率计算的理解 在建设工程费用组成中税金包括：营业税、城市建设维护税、教育费附加（包括 地方教育附加） ，其中： 1、营业税税额=应纳税营业额×适用税率，税率：3%； 2、城市建设维护税=营业税税额×适用税率，税率：市区7%、县镇5%、乡村 1% ； 3、教育费附加=营业税税额×适用税率，税率：3%； 4、地方教育费附加=营业税税额×适用税率，税率： 2%。 以上费用折算成以不含税工程造价为计费基础，税金费率为： 市区：3%×（1+7%+3%+2%）/[1-3%×（1+7%+3%+2%）]=3.48%（3.477%） 县镇：3%×（1+5%+3%+2%）/[1-3%×（1+5%+3%+2%）]=3.41%（3.413%） 乡村：3%×（1+1%+3%+2%）/[1-3%×（1+1%+3%+2%）]=3.28%（3.284%） 这样会有一个疑问： 税金的计算公式中为什么要除以“[1-3%×（1+7%+3%+2%）]”？ 按照上面的文字表述，如果不含税工程造价为100万元的话， 1、营业税税额＝应纳税营业额（100万元）×适用税率（3%）＝3万元； 2、城市建设维护税＝营业税税额（3万元）×适用税率（市区7%、县镇5%、 乡村1% ）＝2100元（按市区考虑） ； 3、教育费附加＝营业税税额（3万元）×适用税率（3%）＝900元； 4、地方教育费附加＝营业税税额（3万元）×适用税率（2%）＝600元。 那么：税金总额＝30000元+2100元+900元+600元＝3.36万元。 也就是以不含税造价为基础计算的税率＝3.36万元/100万元*100%＝3.36%。 与官方给出的计算结果：3.48%（市区）不一致，相差0.12%。 我的理解相差的这0.12%的计算 以不含税100万元为例， 按费率计算，税金为不含税价*取费费率=100*3.48%=3.48万元，含税合价为 103.48万元 实际费率 税金=含税价*实际费率=103.48*3.36%=3.4769万元，差了31元。但 这一百万差的31元是怎么回事？求高手分析

回复于：2013-11-14 19:56:07

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此税金属于价内税，所谓价内税就是价格里已经包含了税收了。 其公式为：税款=（不含税价格+税款）*税率，从公式上可以看出税款部分也要缴纳税金； 假定税款为 B,不含税价格为 A,税率为 C，则有式子：B=(A+B)*C; B(1-C)=A*C; B=A*C/(1-C) B=A*C+B*C; B-B*C=A*C;

你所说的不含税造价100万只是应纳税营业额的一部分，所以和已知的公式得出来的结果不一致。

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AA: 此税金为价内税,即价格里已含了税收价格. 回复2013-11-26 11:53

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回复于：2013-11-26 09:06:01

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市区：3%×（1+7%+3%+2%）/[1-3%×（1+7%+3%+2%）]=3.4768% 按费率计算，税金为不含税价*取费费率=100*3.4768%=3.4768万元， joyce

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含税合价为103.48万元 实际费率 税金=含税价*实际费率=103.48*3.36%=3.4769万元，

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没有相差31元，这是计算误差，不是错误。

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回复于：2013-11-14 21:22:55 我们是来看帖学习的，呵呵

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回复于：2013-11-26 08:12:26

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营业税税额＝应纳税营业额（100万元）×适用税率 城市建设维护税＝营业税税额（3万元）×适用税率 浅笑、这伤痕

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应纳税额和营业税额最起码是两个概念，差别就差在这两个地方

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一生的朋友: 营业税为价内税，所以计算纳税额的基数应为含税的营业额=100*

（1+3.48%）=103.48万元，而不是不含税的100万元，差别就是这样产生的

回复2013-11-26 08:29

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回复于：2013-11-26 10:24:06

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应纳税营业额=不含税造价/[1-3%×（1+7%+3%+2%）]

胖大熊

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不知道这样理解对不对~？

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天涯若水: 标准的计算公式就是这样的 回复2013-11-27 08:55

天涯若水: 只不过那31元钱是计算过程中的舍位误差造成 回复2013-11-27 08:57

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回复于：2013-11-14 20:51:01 价内税和价外税的区别

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lj_guo

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回复于：2013-11-26 08:41:22 说的很好。

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海外仙山

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回复于：2013-11-26 10:35:08

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再补充一个我自己的理解。 按照上面大家说的 就是应纳税营业额=不含 税造价/(1-3%).而至于为什么还要再累附加税，我是这么理解 胖大熊

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“附加税以正税的存在和征收为前提和依据。"那么就意味着， 在建筑工程中计取营业税时，应同步计取相关附加税。

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级： 所以对原有公式修正为 应纳税营业额=不含税造价/[1-3%×（1+7%+3%+2%）]

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胖大熊: 个人理解！请大家指点下！ 回复2013-11-26 10:37

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回复于：2013-11-26 12:06:21 谢谢楼主分享！

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小强

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回复于：2013-11-26 14:52:56

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价内税和价外税的区别，肯定不会错了。

junfeng

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回复于：2013-11-26 20:56:14

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价内税、价外税，就是计算基数不同

lj_guo

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回复于：2013-11-27 07:52:36 谢谢楼主分享。

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无所谓

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回复于：2013-11-27 08:08:14

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100*1.0348=103.48；103.48*Y=3.48；Y=0.0336296869； 3.36%；3.363%；3.36296%；这里面没有什么差； NTSJZZR

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是小数点取位关系，明白这就知道了差在那里。

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回复于：2013-11-27 08:23:49 多谢分享，呵呵！

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爱歇着

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