财务内控风险过程管控讲诉

江西省电力公司典型经验申报表

财务内控流程的风险在控

专业名称： 资产经营 日期：2010年09月05日 填报单位: 江西吉安供电公司

[摘要]随着现代企业的发展，企业制度成为企业生存和盈利的大前提，因此建立健全企业的内部制度是经营企业的重要环节，这其中企业的财务内控制度的建设是企业财务工作的重中之重，是企业搞好财务工作，提高经济效应的前提；是增强信息披露的可靠性，确保公司行为合法合规的保障；是对经营活动中存在的风险予以控制和管理的基础。我公司坚持“企业管理以经营管理为中心，经营管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心”的原则，根据建立和完善财务内部控制制度的要求，对财务内部控制流程进行再造，规范各项具体经营活动，并针对企业管理的重心和经营特点，对资金审批的具体流程加以规范，为公司全面启动财务集约化管理而保驾护航。

一、财务内控建设的理念

财务内控建设基本的内部控制理论、内部控制理念、实际的内部控制方法和措施都是基于传统的经济模式构建的，其主要关注的是企业的组织机构、岗位和职能。在内部牵制阶段，以账户核对为主要内容，并实施岗位分离，设计控制的基本理念是立足于岗位，岗位是控制的基本元素。通常都必须遵循以下3项主要原则;(1)合规、合法性原则。财务内控建设应该符合国家的法律法规，并符合企业的实际。在国家政策允许范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。(2)全面性原则。企业制定财务内控制度体系必须把握全局，充分涉及到财务会计工作的各个方面，既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。(3)针对性原则。企业财务内控制度的建立要根据实际情况，就企业财务会计工作中的薄弱环节和容易出现错误的细节，制定有针对性的内控制度，对其加以有效控制，以提高企业的财务会计工作水平。(4)成本效益原则。企业财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效益。反之则没有制定和实施的必要。(5)实用性原则。企业财务内控制度应便于实际运用，操作性要强，要切实可行。(6)稳定性原则。企业财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能随时变动，以保证会计工作的严肃性。(7)内部牵制原则。内控应保证机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 (8)权威性原则。为了保证内控制度的在企业内部普遍贯彻执行，财务内控制度最好经职工代表大会审议通过，从而增强其权威性。

二、财务内控建设的目标

1、立足实际，抓住重点，构筑严密的财务内控制度

建立完善的财务内控制度是深化供电企业内部管理、贯彻和遵从相关法律法规的必然要求；是提升管理水平、保证生产经营活动正常进行、确保资金资产的安全完整、有效抵御和控制经营风险、实现管理目标的需要；是进一步加强管理、提高效率、建设具有竞争力的企业集团的需要。

2、层次分明，相互衔接，使制度成为完整的体系

财务内部控制制度体系是保证财务核算建立的一整套清晰顺畅的会计业务流程、科学完整的管理制度、符合实际的岗位规范。保证财务管理建立一整套财务管理程序化、关键部位制度化、各项工作标准化、每项环节责任化，最终达到系统化、规范化的要求。财务内部控制度体系应分为三个层次：第一层次是围绕供电企业的发展目标，体现供电企业管理理念、内控要求和建设思路的财务管理基本制度，是整个制度体系的核心：第二层次是财务管理基本制度在企业管理各领域的延伸，体现了财务内部控制制度的协调性和完整性，包括：预算管理、资金管理、资产管理与核算、税收管理、成本管理、审计管理、权益管理、财务报告、会计核算、财务信息系统管理等管理标准与办法；第三层次是管理标准与办法在企业管理中的进一步延伸，对经营中的具体问题进行的具体规范。

3、建立健全执行有效的内部财务控制体系

对公司发生的经济业务和会计部门进行有效的监督控制，及时发现问题，防范和化解经营风险。健全完善的内部财务控制体系应包括三个层次：首先是财务控制必须渗透到企业的法人治理结构与组织管理的各个层次；其次是要设立财务核算过程中的监督机制，对财务部门各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，及时发现问题并防范；再次是要完善财务核算后的检查验证机制，从组织上建立起制度建设的长效机制。

4、建立内部财务控制检查考核和评价机制

确立一个权威部门监督内部控制制度的实施，并通过绩效指标来检测内控制度的有效运行。风险评估作为主要的控制手段，督促电力企业各级管理主体认真执行内部财务控制制度，并使其更加健全完善，以不断提高企业管理水平，促进企业经营目标的实现。

三、完善财务审批管理制度，明确业务流程

为进一步规范企业经营活动，做好资金预算管理，理顺财务工作审批程序，防范财务风险，我公司对财务内部控制报账审批手续规定如下：

1. 确立财务审批的原则

1.1 明确全面控制和重点控制相结合的原则。一方面，对所有的财务收支进行全面控制。一是全过程的控制，包括采购、生产、销售等各个环节；二是全员的控制，包括单位公司领导在内的所有职工；三是全要素的控制，包括检修运维费用、其他运维费用、其他业务支出、营业外支出等所有支出项目。另一方面，在全面控制的基础上，对重要的财务收支项目，应实施重点控制，严格审批。

1.2事前审批和事后审批相结合的原则。审批制度作为控制财务活动的一种重要手段，不仅包括事后的审批控制，还包括事前的审批控制。

1.3不相容职务分离原则。财务收支审批制度作为内部会计监督制度的重要内容，必须遵循不相容职务必须分离的原则。

2. 明确审批的内容、权限和流程

图1：财务审批流程图

2.1公司财务审批实行总经理负责制，总会计师全面领导公司的财务审批工作。明确财务审批人员包括稽核会计、财务资产部领导、其他部门领导（含副总师和各单位）、公司领导，各自在其授权范围内行使审批权力。企业发生的各项财务收支，应该按照规定的程序进行审批和批准，实行先审核、后审批的程序。

2.2日常费用报销业务审核、审批流程模块：主要涵盖了各部门的归口预算费用及非归口费用的报销业务。(1)在年度预算项目和额度内的支出，各部门领导对

经办人员的各种申请进行业务确定，其确定内容严格按照岗位说明书的要求进行，确定该业务的发生真实可靠。(2)财务资产部专责会计是审批程序的第一人，对财务审批具体内容进行全面审核，财务资产部领导对审核的内容进行核准。(3)公司领导根据职责分工、授权范围和岗位要求，对审核的经济业务行使审批权力。

2.3公务借款审核、审批流程模块：当事人因公用款根据公务性质向相关职能部门申请，相关部门审核后的借款单提交财务资产部审核，借款金额在5000元以内的，由财务资产部负责人审批；借款金额在5000-50000元（含5000元）的，由财务资产部负责人审核后，还需经总会计师审批；借款金额在50000元（含50000元）以上的借款，经总会计师审核后，还需提交总经理审批。同时注明借款期限，对借款坚持“前帐不清，后帐不借”的原则，如果借款人有尚未结清的借款，无特殊原因，一般不予办理下次公务借款业务。

2.4预算外费用业务审核、审批流程模块:预算外费用业务遵循先审批后使用原则，强调事前及过程控制管理。预算外费用资金在5000元以内的，由总会计师进行审批；资金在5000元（含5000元）以上的，经总会计师审核后，由总经理审批。

2.5合同付款内控信息业务模块：主要对合同的条款和付款条件进行控制，以防止各工程项目付款阶段的人为性操作，避免差错。主要用于对资本性支出的各项阶段性支出的控制。如预付款支付流程、进度款支付流程、进度款支付登记、工程完工结算发票登记，完工结算款支付流程五类业务，通过相关业务控制，可实现资本性支出预算的控制。大修、一般技改等专项工程费用实行严格计划管理，根据项目切块资金管理，项目立项由主管部门先审核，再经分管领导审核把关，后报经公司预算委员会审批，纳入年度预算安排项目。

2.6立项审批后专项工程由经办人提供工程结算书，在预算资金内的支出，先经工程主管部门负责人审核。工程主管部门审核后，再提交审计部进行工程签审。审计部审计完，必须出具有施工单位、主管部门负责人、审计部工程审计专责和负责人签字的签审单。经审核后的签审单和原始依据，须提交公司领导进行审批：工程结算金额在20万元以内的，由公司分管领导、总会计师进行审批；工程结算金额在20万元（含20万元）以上的，经公司分管领导、总会计师审核后，由公司总经理审批。

3. 建立有效的内控监督和内部牵制制度。

3.1通过内部审计，建立对财务内部控制的监督体系。明确财务审批人员在审批过程中，必须坚持并模范遵守公司的各项制度。不得越级审批、越权审计、违规审批、不得变通项目审批，对失职审批人员予以终止审批权的处分和经济处罚。对审核人、稽核人未能对有差错的费用报销单、付款申请单查出问题而退回的，由财务资产部提出考核意见，总会计师核准，予以处罚。

3.2财务资产部在经理、分管经理的领导下，负责公司本部和司属各供电营业

厅单位的财会内部牵制管理工作。进行科学分工和 授权 ， 建立明确 的 责任制 度 ， 做到“ 集权有道、 分权有序、 授权有章、 用 权有度” ， 确保财务内 控的有效运行。

3.2.1内部牵制要求人员分离、职责分离。建立专门的财务机构，明确的分工，严格财会人员岗位责任制，坚持不相容职责分离，授权进行某项经济业务的执行该项业务职责的分离；执行某项经济业务和审查该荐业务职责的分离；执行某项经济业务和记录该项业务职责的分离；记录某项经济业务与审核项经济业务职责的分离，以达到内部牵制，内部控制的目的。

内部牵制要求钱帐分离。管钱的不管帐，管帐的不管钱。即出纳管钱不管做帐、登帐，会计人员管帐、登帐不经手现金、银行存款。

3.2.2 内部牵制要求帐物分离。管帐的不管物，管物的不管帐。即保管某项物资和记录该项物资的职责分离；保管物资的与核对帐物职责的分离；贵重物品仓库的钥匙两人分别持有掌管。财务资产部材料岗，每季应与材料供应部门的仓库保管员核对帐物，帐物应相符。

3.2.3 出纳专职负责现金和银行存款的收付，不得负责填制凭证、记录，只负责登记现金，银行存款日记帐，不得负责收入费用，债权债务帐目的登记工作；出纳人员不得兼管稽核会计档案管理。支票印鉴章要分开管理，出纳保管单位印鉴章、稽核岗保管法人代表印鉴章。

3.2.4 稽核岗微机密锁设置不得填制凭证，财务上不能出现自己做凭证，自己审核的现象。

3.2.5 现金收付要日清月结，收付单笔业务1000元及以内用现金收付，超过1000元用信汇、电汇或转帐，财务主管亲自或委托专人经常定期和不定期检查现金收付、结存情况。

3.2.6 印鉴：公司财务专用章和出纳章要分开保管。网上付款授权：公司网上银行付款用预申请密钥和密码由出纳保管，公司网上银行付款用授权密钥和密码由财务主任保管。发票专用章也要由相关专职会计保管。

3.2.7 发票及收据由出纳保管和开具，经应收账款会计盖章有效。银行单据：支票、贷记凭证、电汇凭证等由出纳保管和开具。

3.2.8 微机管理设立系统管理员和各工作站操作员，全部设定密码，严禁对本人权限以外的功能、事项进行操作，操作员离开时，必须完全退出财务操作系统的界面，防止他人误操作或越权操作。凭证输入完毕后，应立即交稽核人员审核，以确保输入机内数据的准确性。计算机自动生成的数据不得擅自修改。

由于建立了有效的内控监督、牵制机制，多年来，公司从未发生过未办理手续而越权支付事故，且由于层层把关下一流程对上一道流程的进行审核与监督，杜绝了资金错付风险，保证了公司资金安全。特别是新修订的审批制度对各个岗位的审批权限予以明确且有量化的金额，如5千元以上的预算外费用、1万元以上

的职教费、集中报账费用、10万元及以上的采购资金、20万元以上的大修技改工程资金、100万元以上的基建工程资金支付在分管领导及总会计师审批后，还需报总经理审批，使主要领导通过审批制，了解了公司重大生产经营情况，真正实现了总经理负责制。

4、为了确保正常运行，公司给财务资产经营部配备了11个编制财务人员。

图2：财务组织结构框架图

如图2所示：公司财务资产部配备了一个主任和两个副主任及八个专责管理, 具体的职责如下：

4.1财务资产部主任：对合理利用各项财政政策，提高公司效益，加强财务管理有建议权。负责公司各项财务指标事前预算、事中控制、事后分析的监管工作， 确保省公司下达的各项资产经营指标的完成工作， 统筹管理公司资金的调度、安全管理工作，对公司创一流同业对标财务组报表统计的及时准确性负责。

4.2财务资产部副主任兼稽核：执行资金审批制度，保证公司资金安全，负责审核记账凭证及会计报表的合法性、合规性、准确性，督促各专职按时按质完成各项财务工作，审查单位资金收支业务的合法、合规性，对收集上报的县公司有关报表数据等资料，并对县公司上报工作提出考核。

4.3财务资产部副主任兼预算：根据省公司下达成本费用指标做好公司成本费

用预算编制工作，要求各专职严格按照国家有关财务法规制度进行账务处理，要求各专职审核经济业务按照计划或预算掌握开支， 要求各专职及时报送企管部、省公司和税务局各有关报表。

4.4财务资产部税收管理专责兼工资管理：配合国税、地税及工商部门完成每年年度审查和每月按时完成税收缴纳工作。严格按照国家有关税收制度及政策和财务法规制度，进行税收计提及成本核算账务处理。 严格按照国家有关税收制度及政策和财务法规制度，进行税收计提及成本核算账务处理。及时发放工资、奖金及有关帐务处理。配合各业务部门建立和完善公司工资、教育经费、工会经费及社保基金管理制度。严格按照公司工资、教育经费、工会经费、社保基金计划控制。编制工资分配表、工资总额表，按规定比例提取各项经费，并进行有关帐务处理

4.5财务资产部总帐管理与综合管理：严格执行《企业会计准则》、《企业财务通则》，依法建立、完善公司财务制度。及时完成科目设置和报表设置。审核各县公司报表数据的真实性及正确性。配合各业务部门建立和完善公司有关财务管理制度。

4.6财务资产部基建管理与物资核算管理专责：熟悉和掌握国家的财经政策和各项财务规章制度，严格遵守财经纪律，严格按照国家有关财务法规制度进行基建账务处理，做好基建、大修、技改、固定资产项目财务数据结算，按时清理基建、大修、技改、固定资产财务结算数据项目相关的往来帐务，严格按照公司项目计划控制相关工程的材料支出，负责材料发票的审核，核算和有关的往来结算业务。

4.7财务资产部现金流、集中报帐管理专责：严格执行《企业会计准则》、《企业财务通则》，依法建立、完善公司财务制度。配合各部门建立和完善公司成本管理制度。监督考核各单位生产成本计划和成本费用开支情况。负责成本费用明细账的管理。对执行成本计划支出的经济业务，按照计划或预算掌握开支。编制公司固定费用计划，监督生产成本计划的制定。对成本计划完成情况进行分析。

4.8财务资产部电价电费管理专责：完成省公司下达的应收电费余额指标。完成公司电费资金上缴率、资金集中率。 要求各专职及时报送企管部、省公司和税务局各有关报表。

4.9财务资产部出纳专责：严格按照有关制度办理日常现金收付款业务、重大项目的开支业务及银行结算等业务，保证库存现金、有价证券、各种票据、空白支票和印章的安全，严格执行资金审批制度，保证公司资金安全，保证收付款业务准确及时完成，完成现金日记账和银行存款日记账的登记、结账及对帐工作，编制“银行存款余额调节表” 建立健全出纳各种帐目，及时序时登记现金和银行存款日记帐，做到日清月结 定期核对现金日记帐与总帐，保证帐帐、帐款相符。

4.10财务资产部农网兼档案管理专职：严格执行《企业会计准则》、《企业财

务通则》，并建立和完善县级供电公司财务管理制度，审查农网改造工程概、预、决算并将决算行文上报，根据省公司下达成本费用指标做好公司成本费用预算编制工作，完成公司的产权信息报表的编制及县公司的产权信息报表的汇总上报工作。

4.11财务资产部固定资产专责：严格按照公司大修、技改计划控制, 严格按照公司购置固定资产计划控制，做好大修、技改、固定资产项目财务数据结算，按时清理大修、技改、固定资产财务结算数据项目相关的往来帐务。

四、完善电力企业财务内部会计控制的对策

1、构筑严密的企业内控体系。

通过对公司发生的经济业务和会计部门进行防堵查递进式的监督控制及时发现问题，防范和化解经营风险和会计风险。企业内部控制体系应包括三个相对独立的控制层次。

一是要建立监控防线。在企业经营全过程中融入相互牵制相互制约的制度建立预防为主的监控防线。财务控制必须渗透到企业的法人治理结构与组织管理的各个层次、生产业务全过程、各个经营环节覆盖企业所有的部门、岗位和员工。二是要设立事中监督。在常规性会计核算的基础上对会计部门各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以堵为主的监控防线。专人将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人，也可直接由财务部门负责人直接负责此项工作。三是要完善事后检查机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，应由企业主要领导牵头，在有关部门挑选责任心强、业务精、能力强、客观公正的人员组成公司管理委员会定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核。

2、加强内部审计监督制度建立。内部审计有助于企业发现经营管理中存在的问题，对促进企业依法经营，提高会计信息质量有十分重要的作用。所以，各电力企业一定要重视内部审计工作，要配备专职内审人员，定期或不定期地对本单位的经济活动进行审计。对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的制度规定。

3、提高电力企业会计队伍的综合素质。电力企业提高会计队伍素质的途径：第一，要对在岗会计人员重新进行业务能力考核，包括会计制度、财经法规、会计基础，计算机操作能力等方面知识考核，实行优用劣汰制，优化会计队伍结构。第二，要培养复合型财会管理人才，选送会计基础较好人员进入计算机专业深造，或选计算机专业人员进入会计学专业学习，使会计人员既懂会计专业，又掌握现代化计算机技术的复合型人才。第三，要加紧对财会人员、进修、后续教育，除加深专业学习外，还要学习现代化的企业管理理论、会计手段和方法，接受新事物，更新知识，进一步提高财会队伍素质。

4、建立内部会计控制检查考核和评价机制。检查考核和评价是内部会计控制

链条中一个重要组成部分，内部会计控制的检查、考核与评价应由单位内部审计部门具体负责。对企业管理控制和会计控制进行调查和评价是内部审计的一种职能，内部审计的检查在于评价制度设计的效果及其实施的有效程度。如公司每年都由审计部对电费管理中心、客户服务中心的电费抄、核收进行审计，对于存在的问题限期整改，整改不到位的，上报月度绩效考核会审核，确认后根据《江西吉安供电公司绩效考核办法》进行考核，检查、考核与评价只是手段，其意义在于督促企业各级管理主体不折不扣地认真执行内部会计控制制度，促使内部会计控制工作真正落到实处，收到实效。并使其更加完善严密，以不断提高水平，堵塞漏洞，促进企业经营目标的实现。

附件一：江西吉安供电公司财务审批管理制度

附件二：江西吉安供电公司企业标准财务内部牵制制度

企业管理

附件一：

江西吉安供电公司财务审批管理制度

第一章 总则

第一条 为进一步加强财务管理，规范财务审批程序，提高办事效率和资金使用效益，严肃财经纪律，杜绝各种违反财经纪律和开支规定的现象发生，增强内部控制的可操作性，结合本公司实际情况，特制定本制度。

第二条 本制度适用公司所属各部门（单位）及全部工作人员。

第二章 审批制度基本原则

第三条 依法合规原则。必须严格执行国家法律法规，遵守财经纪律和公司有关财务制度。

第四条 全面控制和重点控制相结合的原则。一方面，对所有的财务收支进行全面控制。一是全过程的控制，包括采购、生产、销售等各个环节；二是全员的控制，包括单位公司领导在内的所有职工；三是全要素的控制，包括检修运维费用、其他运维费用、其他业务支出、营业外支出等所有支出项目。另一方面，在全面控制的基础上，对重要的财务收支项目，应实施重点控制，严格审批。

第五条 事前审批和事后审批相结合的原则。审批制度作为控制财务活动的一种重要手段，不仅包括事后的审批控制，还包括事前的审批控制。特别是对于一些发生金额较大或者重要的财务支出，必须进行事前审批。

第六条 不相容职务分离原则。财务收支审批制度作为内部会计监督制度的重要内容，必须遵循不相容职务必须分离的原则。《会计法》明确规定，“记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”。

第七条 统筹兼顾、勤俭节约原则。

第三章 审批制度内容

第八条 公司财务审批实行总经理负责制，总会计师全面领导公司的财务审批工作。

第九条 财务审批人员。财务审批人员包括稽核会计、财务资产部领导、其他部门领导（含副总师和各单位）、公司领导，各自在其授权范围内行使审批权力。

第十条 财务审批内容。财务审批的内容主要是财务收支的真实性、合法性和合理性。具体包括：（1）财务收支是否符合财务计划或合同规定；（2）财务收支是否符合《会计法》、有关法规和企业内部会计管理制度；（3）财务收支的内容和数据是否真实；（4）财务收支是否符合效益性原则；（5）采购价格是否违反市场公平原则和公司有关规定。（6）财务收支的原始凭证是否符合国家统一会计制度规定等。

第十一条 财务审批程序。企业发生的各项财务收支，应该按照规定的程序进行审批和批准，实行先审核、后审批的程序。

（1）各部门领导对经办人员的各种申请进行业务确定，其确定内容严格按照岗位说明书的要求进行，确定该业务的发生真实可靠。

（2）财务资产部专责会计是审批程序的第一人，对财务审批具体内容进行全面审核，财务资产部领导对审核的内容进行核准。

（3）公司领导根据职责分工、授权范围和岗位要求，对审核的经济业务行使审批权力。

第十二条 各级财务审批人员在审批时，要严格遵守国家财经纪律和公司的有关规章制度，坚持专款专用和费用列支标准，并对所审批内容的真实性、合理性、合法性负责。

第十三条 财务审批人员的责任。审批人员在审批过程中，必须坚持并模范遵守公司的各项制度。不得越级审批、不得变通项目审批，对失职审批人员予以终止审批权的处分，同时处以每次200-1000元的经济处罚。对重大资金项目的审批失职将给与该审批人员降级使用的处分。

第四章 审批制度流程和权限规定

第十四条 公务借款审核、审批流程：

1、当事人因公用款可事先向公司财务资产部借款，填写借款单，注明借款事由及金额；出差借款的还需在借款单上注明去向、出差时间等交给部门领导审核，学习培训借款还需经培训中心负责人审核。

2、审核后的借款单提交财务资产部审核，借款金额在5000元以内的，由财务资产部负责人审批；借款金额在5000-50000元（含5000元）的，由财务资产部负责人审核后，还需经总会计师审批；借款金额在50000元（含50000元）以上的借款，经总会计师审核后，还需提交总经理审批。

3、经审批的借款单交给财务资产部出纳、领取借款。

4、对借款坚持“前帐不清，后帐不借”的原则，如果借款人有尚未结清的借款，无特殊原因，一般不予办理下次公务借款业务，特殊情况须经公司领导批准，其他按公司公务借款管理规定执行。

第十五条 工伤及疑难重症住院借款审核、审批流程：

1、职工因工伤、患疑难重症需住院借款，原则上借款不超过3万元整，由经办人填写借款单，先经医务所、后勤服务中心负责人审核。

2、审核后的借款单，须报经公司分管领导及总会计师进行审批。

3、经审批的借款单交给财务资产部专责会计及分管领导稽核，住院借款全部通过银行转账，由经办人提供所住院单位的银行转账信息，不得现金借款。

4、职工一般疾病住院的，财务部不予借款。

5、职工出院后应及时向财务报销，最迟不得超过7个工作日，前次出院后报销者，再次住院不得再借费用。

第十六条 部门差旅费用报销审核、审批流程：

1、出差人员回公司后应及时填写差旅费报销单，按时间顺序填写起止地点、车船飞机票、住宿费、补助等，填写、粘贴完备的差旅费报销单提交部门负责人审核。

2、在年度预算额度内的差旅费用，由部门负责人审核的差旅费报销单提交财务资产部专责会计稽核。

3、财务资产部专责会计稽核后，提交分管财务稽核的部门领导审核，审核后财务方予以报销。

4、所有到外省出差的，不论是否借支或费用列支渠道如何，事前必须经公司总经理审批，出差回来财务报销仍由总经理审签。

第十七条 部门其他费用报销审核、审批流程：

1、当事人将原始单据粘贴在费用报销单后提交部门负责人审核，在年度预算项目和额度内的支出，由各部门主要负责人或其委托授权人审批。公司领导预算内费用按分工不同实行相互交叉审批。

其中一次性用款在1万元（含1万元）以上的，需经公司分管领导审批。同一批次业务若开具多张（次）票据，视同一笔业务办理。

2、经部门领导审批后的报销单提交财务资产部专责会计稽核。

3、财务资产部专责会计稽核后，提交分管财务稽核的部门领导审核，审核后财务方予以报销转账或领款。

第十八条 公司集中费用报销审核、审批流程：

1、当事人将原始单据粘贴在费用报销单后提交部门负责人审核，在年度预算项目和额度内的支出，由各部门主要负责人审核。

2、经部门领导审后的报销单, 提交财务资产部专责会计稽核。

3、财务资产部专责会计稽核后，根据职责分工、管理权限提交部门负责人及公司分管领导审批。

4、单笔资金超过10万元（含10万元）的可控集中费用，由总会计师审核，总经理审批。

5、经审批后的单据，财务资产部方予受理报帐。

6、未经预算调整和审批程序，不得审批超预算和无预算项目的集中费用。 第十九条 公司预算外费用报销审核、审批流程：

1、预算外费用遵循先审批后使用原则，强调事前及过程控制管理。

2、预算外费用资金在5000元以内的，由总会计师进行审批；资金在5000元（含5000元）以上的，经总会计师审核后，由总经理审批。

3、经审批后的预算外费用，财务资产部方予受理报帐。

4、会议费参照预算外费用进行审批，但审核责任由办公室进行把关控制。 第二十条 公司职教费报销审核、审批流程：

1、当事人将原始单据粘贴在费用报销单后提交培训中心负责人审核，在年度

培训计划项目内，金额在2000元以内的支出，由培训中心负责人审批；金额在2000-10000元的，由培训中心负责人审核后，提请公司分管领导审批；金额在10000元（含10000元）以上，经公司分管领导、总会计师审核后，由总经理审批。

2、经审批后的报销单提交财务资产部专责会计稽核，稽核后提交财务资产部负责人进行报销核准。

3、经审批和核准后的报销单财务资产部方予受理报帐。

第二十一条 业务招待费报销审核、审批流程：

1、各部门预算内的业务招待费报销，根据公司有关规定由部门负责人审核，分管领导进行审批。

2、报销单审批后，报办公室进行登记。

3、公司集中业务招待费，由办公室核对后，经总会计师审核，由总经理审批。

4、经审核、登记后的报销单，提交财务资产部专责会计稽核，稽核后提交财务资产部负责人进行报销核准。

5、经审批和核准后的报销单财务资产部方予受理报帐。

第二十二条 大修、一般技改等专项工程费用报销审核、审批流程：

1、大修、一般技改等专项工程费用实行严格计划管理，根据项目切块资金管理，项目立项由主管部门先审核，再经分管领导审核把关，后报经公司预算委员会审批，纳入年度预算安排项目。

2、立项审批后专项工程由经办人提供工程结算书，在预算资金内的支出，先经工程主管部门负责人审核。

3、工程主管部门审核后，再提交审计部进行工程签审。原则上，项目前一环节未审核并签字证明的，不得提交下一环节审核；审计部审计完，必须出具有施工单位、主管部门负责人、审计部工程审计专责和负责人签字的签审单。

4、经审核后的签审单和原始依据，须提交公司领导进行审批：工程结算金额在20万元以内的，由公司分管领导、总会计师进行审批；工程结算金额在20万元（含20万元）以上的，经公司分管领导、总会计师审核后，由公司总经理审批。

5、经审批后的报销单提交财务资产部专责会计稽核，稽核后提交财务资产部负责人进行报销核准。

6、经审批和核准后的报销单财务资产部方予受理报帐。

7、各级领导在审批大修、一般技改支出时，要严格遵守国家财经纪律和公司的规章制度，坚持专款专用和经费开支标准，并对所审批经费内容的真实性、合理性、合法性负责。

8、对取费依据不明确的专项工程，由公司分管领导、总会计师实行联签审批。 第二十三条 材料物资报销审核、审批流程:

1、省公司集中采购、集中支付计划，由物资部门向省公司物资部门申报资金计划，计划须经主管部门、财务部门审核，并报分管领导审批。

2、计划额度内的支付，由物资部门提交支付单，项目主管部门审核后，由分管领导、总会计师审批。

3、公司自行采购的物资，必须严格按项目计划执行，由物资部门、项目主管部门审核，经分管领导审批；金额在10万元以上（含10万元）的，还须经总会计师审核，总经理审批。

第二十四条 基建工程、大型技改工程费用报销审核、审批流程：

1、工程其他管理费用的报销由经办人填报，经基建负责人审核后，对照工程概算（结算）取费标准，审核报销金额不得超出限额标准；

2、经部门领导审核后的报销单，提交公司分管领导及总会计师审批。超过100万元的工程费用，还须经公司总经理审批。

3、审批后的报销单提交财务负责人核准，核准后提交基建会计稽核和财务报销。

第二十五条 其他项目的报销审核、审批流程：

1、在年度工资基金计划中安排的各类工资、奖金，经人力资源部审核后，由分管领导、总会计师审批；预算外工资性支出，经分管领导、总会计师审核，由总经理审批。

2、地方小水(火) 电厂购电费，在计划额度内，由财务资产部负责人审批，资金在50万元以上（含50万元）的须报总会计师审批。

第四章 审批制度相关规定

第二十六条 严禁当事人介入付款程序对借款金额、对外支付指手画脚；公司任何员工不得违规或非法干预进入财务之后的对外支付。

第二十七条 费用的审核、审批严格按照本制度规定的顺序执行，当事人以及审核权人、稽核人不得越级审核、审批，否则财务资产部退回办理，总会计师有对任何越级人的最终考核权。

第二十八条 审核人、稽核人未能对有差错的费用报销单、付款申请单查出问题而退回的，自查出问题的环节以下的审核权人、稽核人予以50-200元的处罚，由财务资产部提出考核意见，总会计师核准；已经给公司造成经济损失的，视损失大小、情节轻重对当事人、审核权人、稽核人进行处罚，并由主要责任人负责赔偿；对故意、恶意出错，徇私舞弊，侵吞公司财产的责任人，加重处罚，并由其承担相应法律责任。

第二十九条 当事人不得越过审核权人直接找有审批权限的人审批，否则财务资产部退回办理。

第三十条 有审核、审批权限者不在公司所在地的，按本制度规定的审批流程由下一级审核权人、审批权人短信、电话请示上一级有权限者；经同意方可审核、签字，事后补签。

第三十一条 总经理、总会计师因公或假期不在公司的可指定代理人代为审

核相关单据，亦可采用短信、电话方式通知，事后补签；牵涉到付款的，由财务资产部负责人电话请示总会计师。

第三十二条 本制度的解释权归公司财务资产部。

第三十三条 公司原有相关财务审批制度自本制度执行之日起同时废止。 第三十四条 本制度自文件下发之日起执行。

附件二：

江西吉安供电公司企业标准

财务内部牵制制度

Q/JAG·G ·0507-2010

1 范围

本标准规定了江西吉安供电公司财务内部牵制制度的管理职责，管理内容与要求，检查与考核。

本标准适用于江西吉安供电公司及司属基层单位财务内部牵制制度管理。 2 规范性引用文件

下列文件对于本文件的应用是必不可少的。凡是注日期的引用文件，仅所注日期的版本适用于本文件。凡是不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改单）适用于本文件。

GB/T 15498-2003 企业标准体系 管理标准和工作标准体系

3 管理职责

财务资产部在总经理、分管财务工作的领导的管理下，负责公司本部及基层单位的财会内部牵制管理工作。

4 管理内容与要求

4.1 内部牵制要求人员分离、职责分离。建立专门的财务机构，明确的分工，严格财会人员岗位责任制，坚持不相容职责分离，授权进行某项经济业务与执行该项业务职责的分离；执行某项经济业务与审查该项业务职责的分离；执行某项经济业务与记录该项业务职责的分离；记录某项经济业务与审核项经济业务职责的分离，以达到内部牵制，内部控制的目的。

4.2 内部牵制要求钱账分离。管钱的不管账，管账的不管钱。即出纳管钱不管做账、登账，会计人员管账、登账不经手现金、银行存款。

4.3 内部牵制要求账物分离。管账的不管物，管物的不管账。即保管某项物资和记录该项物资的职责分离；保管物资的与核对账物职责的分离；贵重物品仓库的钥匙两人分别持有掌管。财务资产部材料岗，每月应与材料供应部门的仓库保管员核对账物，账物应相符。

4.4 出纳专职负责现金和银行存款的收付，不得负责填制凭证、记录，只负责登记现金，银行存款日记账，不得负责收入费用，债权债务账目的登记工作；出纳人员不得兼管稽核会计、档案管理工作。支票印鉴章要分开管理，出纳保管个人的印鉴章、稽核岗保管单位的印鉴章。

4.5 稽核岗微机密锁设置不得填制凭证，财务上不能出现自己做凭证，自己审核的现象。

4.6 现金收付要日清月结，收付单笔业务1000元及以内用现金收付，超过1000

元用信汇、电汇或转账，财务主管亲自或委托专人经常定期和不定期检查现金收付、结存情况。

4.7 印鉴：公司财务专用章和经理名章要分开保管。网上付款授权：公司网上银行付款用预申请密钥和密码由出纳保管，公司网上银行付款用授权密钥和密码由财务资产部主任或稽核岗保管。发票专用章也要由相关专职会计保管。

4.8 发票及收据由出纳保管和开具，经应收账款会计盖章有效。银行单据：支票、贷记凭证、电汇凭证等由出纳保管和开具。

4.9 微机管理设立系统管理员和各工作站操作员，全部设定密码，严禁对本人权限以外的功能、事项进行操作，操作员离开时，必须完全退出财务操作系统的界面，防止他人误操作或越权操作。凭证输入完毕后，应立即交稽核人员审核，以确保输入机内数据的准确性。计算机自动生成的数据不得擅自修改。

5 检查与考核

本标准的检查与考核按《江西吉安供电公司绩效管理考核办法》执行。 本标准的检查与考核还应按江西吉安供电公司有关规定执行。