会计年终决算实习报告
会计年终决算实习报告
会计年终决算主要是进行结清旧账，年终转账和记入新账，编制会计报表 对成本及期间费用进行财务分析及增值税及所得税的纳税分析，编制财务预算。 财务报表是反映单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和单位领导了解情况，掌握政策，指导本单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度政府办财务收支计划的基础。通过会计年终决算对一年来的收支活动进行分析和研究，做出正确的评价，通过分析，总结出管理中的经验，揭示出存在的问题，以便改进财务管理工作，提高管理水平，也为领导的决策提供了依据。为了能更好的将理论与时间联系起来，我在泰安市泰丰集团进行了为期半个月的年终决算实习。
（一）实习目的：
加强对所学知识的理解和掌握，使学生全面系统的了解年终会计决算的特点，掌握年终会计决算内容程序和方法。将理论与实践相结合，总结及发现理论知识不扎实及薄弱环节，更好的学习专业知识。同时锻炼我们的为人处世及交际能力，学会更好的与同事相处。
在进行了两年半的大学学习生活之后，通过对《基础会计》、《中级财务会计》、《高级财务会计》、《成本会计》等科目的学习，可以说对会计已经是耳目能熟了，所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我都基本掌握了，但这些似乎只是纸上谈兵，倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我想我肯定会是无从下手。自认为已经掌握了一定的会计理论知识在这里只能成为空谈。
（二）实习内容：
一．决算报告的报送对象及报送时间
按照国家相关法律法规规定，审计完成后的年度财务报表报送对象和报送时间为：
1.财政局，时间为次年1月30日之前。
2.主管局，时间为次年1月25日之前。
3.贷款银行，时间为次年1月25日以前。
4.集团公司，时间为次年 2 月 28 日前。
二、年终财产清理、盘点和账实核对的具体内容、程序和方法：
(一) 财产清理主要是对所有货币资金、材料、在途物资、在产品、产成品、 固定资产及债权债务等的全面清查、盘点与核对。基本的财产清查方法包括以下几种：
1、实地盘点法，即对实物财产，采用点数、过秤、尺量等方法，来确定财产物资的数量。
2、技术推算法，即用特定的技术方法，来对财产进行推算清查。
3、核对法，即利用银行对账单、信函、电话互联网等进行核查。
（二）通过财产清查，可以揭示各项财产物资的使用情况，改善经营管理，挖掘各项财产物资的潜力，加速资金周转，提高财产物资的使用效果。盘点财产 注意，有些器具、物品不列入资产科目，如受托代保管物品、经营租赁方式租入的资产等，这些资产在账外备查登记簿中反映。
（三）核对账务，检查会计科目的使用情况：主要是看固定资产实物与账面情况是否一致；全面核对内外账务：包括往来账务核对、收支指标账务核对、会计与出纳的账务核对、出纳与往来银行的账务核对。
三、年终有关账项调整及盘盈、盘亏的账务处理方法：
（一）账项调整的目的是按照应收应付这一标准，合理地反映相互连接的各会计期间应得的收入和应负担的费用，使各期的收入和费用能在相互适应的基础上 进行配比，从而比较正确地计算各期的损益。值得注意的是，期末进行账项调整，虽然主要是为了在损益表中正确地反映本期的经营成果，但是，在收入和费用的调整过程中，必须会影响到资产负债表有关项目的增减变动。因此，账项调整有助于正确地反映企业期末财务状况。
账项调整的内容包括：
1、有关收入的账项调整，如预收收入、应计收入的调整等；
2、有关费用的账项调整，如预付费用、应计费用（预提费用、固定资产折旧等） 等的调整；
3、有关税金的账项调整，如各种应交流转税的调整等。
（二）年度决算日的工作
每年12月31日是实行年度决算的日子，其主要工作包括：组织年末财务入当年账、检查各项固定资产、进行新旧账簿的结转、编制财务会计报告等。
四、掌握资产负债表、利润表、现金流量表及有关附表的内容及编制方法；
（一）资产负债表
1、根据总账有关账户的期末余额直接填列，包括资产类、负债类、所有者权益类项目； 如“应收票据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“应收票据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
2、根据有关明细账户的期末余额计算填列；如“应收账款项目，应根据“应收账款”“预收账款”两个科目所属的有关明细科目的期末借方余额计算后填列；“应付账款”项目，应根据“应付账款”“预付账款”两个科目所属的有关明细
科目的期末贷方余额计算填列。
3、根据总账余额和明细账户余额计算填列。如“长期借款”项目应以长期借款总账余额减去该账户明细账中“一年内到期的长期负债”的差额填列。
4、综合运用上述填列方法分析填列。如存货项目，应根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析数汇总，再减去“存货跌价准备”科目余额后的差额填列。
5、资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列。如“或有负债”披露方面，按照备查账簿中记录的商业承兑汇票贴现情况，填列“已贴现的商业承兑汇票”项目。
（二）利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。
我国企业的利润表采用多步式格式，主要编制步骤和内容如下：
第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润；
第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；
第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润(或亏损)。
(三）现金流量表
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。
五、财务情况说明书
财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转和利润实现及分配等情况的综合性说明，是财务会计报告的重要组成部分。它全面扼要地提供企业和其他单位生产经营、财务活动情况，分析总结经营业绩和存在的不足，是财务会计报告使用者了解和考核有关单位生产经营和业务活动开展情况的重要资料。企业会计制度规定，财务情况说明书至少应对下列情况作出说明：①企业生产经营的基本情况；②利润实现和分配情况资金增减和周转情况；③对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
（1）企业生产经营的基本情况。
企业通常需要反映以下有关企业生产经营的基本情况；企业主营业务范围及经营情况；企业所处的行业以及在本行业中的地位，如按销售额排列的名次；企业
员工的数量和专业素质情况；经营中出现的问题与困难及解决方案；对企业业务有影响的知识产权的有关情况；经营环境的变化；新年度的业务发展计划，如生产经营的总目标及措施；开发、在建项目的预期进度；配套资金的筹措计划；需要披露的其他业务情况与事项。
（2）利润实现和分配情况
利润实现和分配情况，主要是指企业本年度实现的净利润及其分配情况，如，实现的净利润是多少；在利润分配中提取法定盈余公积金和法定公益金各有多少；累计可分配利润有多少；此外，企业还应反映资本公积金转增实收资本（或股本下同）的情况；等等。如果在本年度内没有发生利润分配情况或资本公积金转增实收资本情况，则企业需要在财务情况说明书中明确说明。企业利润的实现和分配情况，对于判断企业未来发展前景至关重要，所以，需要企业披露有关利润实现和分配情况方面的信息。
（3）资金增减和周转情况
资金增减和周转情况主要反映年度内企业各项资产、负债、所有者权益、利润构成项目的增减情况及其原因这对于财务会计报告使用者了解企业的资金变动情况具有非常重要的意义。
六、注册会计师对年度决算报告的审查情况
注册会计师主要对企业年度财务报表的合法性和公允性进行发表意见。经过审计的财务报表能够保证其真实性、完整性和一贯性。所以一般企业进行工商年检和税务年检的时候都要求提供注册会计师出具的审计报告。
七、应纳税所得额的计算、缴纳与分析
纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额，其计算公式是： 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额
应纳税所得额与会计利润是两个不同的概念，两者既有联系又有区别。应纳税所得额是一个税收概念，是根据企业所得税法按照一定的标准确定的、纳税人在一个时期内的计税所得，即企业所得税的计税依据。根据企业所得税法规定，它包括企业来源于中国境内、境外的全部生产经营所得和其他所得。生产经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得；其他所得，是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。而会计利润则是一个会计核算概念，反映的是企业一定时期内生产经营的财务成果。它关系到企业经营成果、投资者的权益以及企业与职工的利益。会计利润是确定应纳税所得的基础，但是不能等同于应纳税所得额。企业按照财务会计制度的规定进行核算得出的会计利润，根据税法规定作相应的调整后，才能作为企业的应纳税所得额。
企业应纳税所得额，由收入总额减除准予扣除项目金额构成。同时，税法中对不得扣除的项目和亏损弥补也做了明确规定。
八、年终有关利润分配处理程序与方法（以企业的相关会计处理为例）
(一)营业利润(或亏损)的结转
1.期末，将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入等
贷：本年利润
2.期末，将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的余额，转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务支出
营业费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税
3.将“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”
借：投资收益
贷：本年利润
将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”
借：本年利润
贷：投资收益
(二)利润分配
1.用盈余公积弥补亏损
借：盈余公积
贷：利润分配——其他转入
2.提取盈余公积和法定公益金
借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取法定公益金
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
——法定公益金
——任意盈余公积
3.应当分配给投资者的利润
借：利润分配——应付利润
贷：应付利润
4.按董事会或类似机构批准的应转增资本的金额，在办理增资手续后 借：利润分配——转作资本的利润
贷：实收资本等
5.调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损和相应增加的所得税 借：有关科目
贷：以前年度损益调整
应交税金——应交所得税
调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损和相应减少的所得税 借：以前年度损益调整
应交税金——应交所得税
贷：有关科目
经调整后，将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
(三)结转全年利润(或亏损)
1.年度终了，将全年实现的净利润自“本年利润”科目转入“利润分配”科目 借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
如为净亏损，作相反的会计分录。
2.同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——提取法定公益金
——提取任意盈余公积
——应付利润
——转作资本的利润
借：利润分配——其他转入
贷：利润分配——未分配利润
九、下年度的财务预算的编制程序和方法（以企业为例）
编制财务预算，按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
（一）财务预算管理委员会根据公司确定的预算年度经营目标，提出下一年度公司财务预算目标，包括产值及利润目标和现金流量目标；
（二）财务部根据公司预算年度的经营目标，于每年12月初制定公司下一年度预算编制的具体要求；
（三）公司各预算责任中心按照统一格式，编制各自的下一年度预算草案，于每年12月20日前报送财务部；
（四）财务部对各预算责任中心上报的预算方案进行审查、汇总、并交相关职能部门进行审查，结合相关职能部门的意见，综合平衡后，在此基础上提出公司下一年度预算草案，于12月31日前报财务预算管理委员会审查；
（五）财务预算管理委员会应于次年1月10日前召开预算管理委员会会议，审查公司下一年度预算草案，对未能通过预算管理委员会审查的项目，有关预算责任中心应进行调整；
（六）经公司预算管理委员会审查后的预算草案，应于公司下年度工作会之前报公司董事会；
（七）公司财务部对董事会审议批准的年度总预算，在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，下达公司各预算责任中心执行。企业财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。
（三）实习总结：
经过这次企业实习我不但全面、系统地了解年终会计决算的特点，掌握年终会计决算的内容、程序和方法，而且还发现会计是一门实务与理论结合性很强的学科。通过这次实习，我也知道了我们所学的理论知识与公司实际操作的实务区别在哪里，相同的地方在哪里，内部控制如何执行，如何贯彻新的会计政策，新旧政策如何过渡，一些特殊的帐户如何会计处理等等。我在这半个月的实践，不懂的请教前辈，让我对年终决算的过程有了一定的认识，达到了这次实习的目的。除了与我专业相关的知识外，我还看到许多在课堂上学不到的东西。例如：公司是如何运做的，员工之间的团队合作精神，处理业务的过程，规章制度执行情况，企业的管理等等。另外我也看到公司存在的一些漏洞。比如，公司对于内部的控制情况，其中主要包括现金收支制度执行情况，对账、款分离的执行且公司在执行国家政策规定方面也不够严格。在工作中仅靠我们课堂上学习到的知识远远不够，
在实习中我看到就连对我进行作为一名会计实务人员，通过这次实习也更加让我看清自己今后的努力方向，努力提高实务处理能力，人际交往能力，个人心理素质和对环境的适应能力等方面。指导的前辈们也在工作之余努力的进行专业知识的补充，随时掌握会计政策的变动和宏观经济情况的发展。马上就要进入社会的我们也要面临真正的挑战了，我想这次的实习经历在日后工作中是一种极其宝贵的财富。