试论税收管理现代化的基本内涵

试论税收管理现代化的基本内涵、特征及其实现途径

随着经济全球化、知识经济、网络经济和电子商务的迅猛发展，税收管理工作面临着新的机遇和挑战。在新形势下充分发挥税收职能作用、提升税收征管质效要求税务机关采取有效措施，不断改革创新，推进税收管理现代化。

一、税收管理现代化的基本内涵

按照管理学的一般定义，税收管理可以定义为：税务机关在具体的社会环境中，对其所拥有的税收管理资源进行有效的计划、组织、领导和控制，以便完成组织使命，实现组织目标的过程。“科学管理之父”弗雷德里克·泰罗认为：“管理就是确切的知道你要别人干什么，并使他用最好的方法去干”。因此，科学的税收管理必须是管理者要清晰的知道你要税收管理人员干什么、怎么干，并使税收管理人员用最佳方式去履行职务，最具效率的实现组织目标。而税收管理现代化正是立足我国当前经济社会发展水平，融西方先进管理经验、我国税务传统管理思想和未来管理发展趋势于一体的新型税收管理体系。具体而言，税收管理现代化包括税务机关内部管理的现代化和对纳税人、税源管理的现代化，其中，内部管理现代化服务于对纳税人、税源管理现代化，而对纳税人、税源管理现代化又要求不断加强内部管理现代化，两者互融互促，统一于税收管理现代化的具体实践。

二、税收管理现代化的特征

作为新型税收管理体系，税收管理现代化具有以下基本特征。

（一）税收管理法制现代化。税收管理法制现代化是税收管理现代化的基础。税收管理现代化离不开一套完整、严密、简明、和谐的现代税收实体法律体系和现代税收管理程序法律体系。加快制定税收基本法，推进税收实体法的立法、税收程序法的修订和完善，提高税收执法和司法的法律效力，从而使税收管理的程序、税收管理活动全面纳入法律轨道之中。

（二）税收管理方法现代化。税收管理方法现代化是提高税收管理能力的保障。根据税收管理法制体系的运行特点，建立与现代征管需求相适应的、集约化和扁平化的税收管理体系；对税务机关人力、物力、财力、信息等资源进行有效配置，保障税收管理目标的有效实现，从而建立起税收管理业务流程结构、征管职能配置科学合理，体系各层面之间、各层面的不同环节之间衔接流畅、运行高效，相互配合协调、相互监督制约、考核科学、服务规范的管理体制。

（三）税收管理流程现代化。现代化税收管理流程以纳税人自主申报、集中受理为基础，以对纳税人实施遵从管理为主线，确立税收征管和纳税服务流程，并针对流程的不同环节、事项实施执法监督与监察。通过对组织的工作流和过程进行分析和再设计，让税收管理体制

能够尽快接受并适应内外部传递的信号，从而在成本、质量、服务和速度等方面取得根本性的改善。

（四）税收管理队伍现代化。税收管理队伍现代化要求充分发挥税收管理人员的潜能，在组织内部形成独特地税收管理文化，造就一支适应现代法治要求、市场经济要求、经济全球化要求和税收管理信息化要求的税收管理队伍。为此，要建立起比较规范的人员选拔制度，实现人员优化配置和合理有序流动，比较稳定的福利保障制度，比较公开公正地的考核监督制度，及时更新知识的教育培训机制等。

（五）税收管理信息技术现代化。信息技术现代化是税收管理现代化的支撑。通过税收管理技术、手段的现代化建设，日常税收管理需要的应用软件系统涵盖税收管理体系各个主要环节；税源、税管信息处于有效的监控之下，税收管理信息获取、加工处理、分析使用成为税收管理工作的主要内容；同时，依托信息新技术也可以推动组织结构、管理方式和业务流程现代化变革。

三、税收管理现代化的实现途径

税收管理现代化是一个系统工程，实现税收管理现代化是一个持续改进、不断完善的过程，因此，应统筹把握好实施的方法步骤，在创新理念的指引下，做到立足当前，长远规划，与时俱进，持续改进，从而达到与经济社会发展相适应的现代化税收管理水平。

（一）加强制度建设，实现税收管理法制现代化

通过加强政策法规管理，规范税收执法行为，客观公正处理税收争议，不断完善现代税收管理法制体系。

1.树立依法行政理念。依法行政是税收服务经济发展的根本前提，也是建设法治国家的根本需要。依法行政对税务部门而言就是要坚持依法治税。税务部门只有坚持依法治税，严格执行好各项税收法律法规和优惠政策，全面推进税收执法责任制，促进执法的规范与公正，依法保护纳税人的合法权益，同时依法严厉打击涉税违法犯罪行为，才能维护税收的公平正义。

2.依法管理税收政策制度。深化税制改革，加快推动税收立法进程，尽早推出《税收管理法》，以推动整个税收法律体系建设。切实加强税收规范性文件管理，及时推出具有针对性的税收政策和管理措施，加强对政策效应的评估反馈，确保政策执行到位，减少政策制度风险。

3.完善执法风险内控机制。大力推进涉税审批制度改革，完善重大执法事项集体审议、重大案件审理等制度，积极探索行政复议、预防化解税务行政争议新途径，健全税务处罚自

由裁量、证据规则等制度建设，优化税收执法程序。建立健全税收执法责任制和执法过错责任追究制，不断规范执法行为，及时纠正执法偏差。

4.依法化解涉税矛盾纠纷。建立和完善有效的税务行政诉讼制度，包括涉税行政复议制度、行政诉讼制度、行政赔偿制度等，力求实现该收则收、该罚则罚，并对税务行政中给当事人造成的损失予以合理赔偿。同时，实行涉税行政问责制，对所有涉税人员的违法行为进行责任追究。

5.大力推行社会化协税、护税服务体系。充分发挥各级政府统筹规划、综合协调的职能，健全协税护税网络，建立社会监控体系，强化与工商、公安、检察、法院等执法部门的联系制度，畅通举报渠道，充分调动群众协税护税的积极性。

（二）强化税源管理，实现税收管理体系现代化

根据税收管理现代化总体要求，进一步实现税收管理集约化，有效降低税收管理成本，提升税收管理绩效。

1.建立纳税人自我管理模式。以确立纳税人自我申报、评定制度作为主攻方向，明晰纳税人权利和责任，以税收评定作为税源管理的主要形式，有效发挥税务稽查在税源管理中的震慑作用。

2.实施分类管理。以深化风险管理为导向，以现代信息化技术为依托，破除属地税务机关、管户的管理员与纳税人之间的固定的管理被管理关系。按照分类管理的要求，以风险管理为导向对纳税人实施结构化分类管理。重点推进大企业专业化管理，确立符合大企业管理要求的管理方式。对中小纳税人按照行业、经营类型等实施集中化管理。

3.建立监督制约体制。总局、省局、市局要建立健全监控体系，在征收、管理、稽查等环节之间建立起相互制衡的机制，征收部门要进行分析评估对管理进行制约，管理部门要对征管指标进行考核，稽查部门要选案、检查、审理、执行“四分离”，以查促管。

4.完善征管质量考核体制。征管工作的好坏、征管质量的高与低，必须通过建立考核机制来评价，这就要求确立一套科学的、量化的征管质量指标考核体系。

（三）创新服务理念，实现纳税服务体系现代化

以纳税人需求为导向，不断完善以纳税人为中心、以信息化为依托、以便捷服务为目标的高效文明的现代纳税服务体系。

1.强化纳税服务意识。树立以纳税人为中心、方便纳税人的理念，以诚信平等为基础，增强全心全意的服务意识，把优质服务贯穿于整个税收工作之中。以平等、真诚的态度面对

纳税人，尊重纳税人的合理要求，加强与纳税人之间的互信与合作，充分履行税务机关职责，有效保障纳税人的合法利益，努力营造公平诚信的税收环境。

2.优化纳税服务体系。进一步优化和规范纳税服务流程，健全岗责体系，完善服务公开制度，将优质有效的纳税服务建立在科学管理基础上。落实法定服务规定和服务承诺，完善服务责任制度，形成内容完善、职责清晰、协调一致、运行高效的纳税服务职责体系。保障纳税人知情权，简化办税程序和审批手续，减少审批环节，提高办税服务效率。健全工作质量考核制度，规范纳税服务工作。

3.倡导纳税服务多元化。建立收集纳税人需求、满足纳税人愿望的快速响应机制，畅通纳税人需求获取渠道，形成全方位、多层次的税收知识和政策信息送达体系，使纳税人加深对税收合法性与合理性的理解认同，能够准确地了解运用法规政策和涉税信息，从而充分满足纳税人的多样化选择和办税要求。积极开展“网上税务局”，使纳税人方便地利用微机进行政策咨询、下载办税表格、申报纳税、网上举报投诉，最大限度地方便纳税人。完善“一窗式”服务、进一步简化办税程序，使各类税务行政审批事项瘦身提速。积极探索纳税人个性化服务，推行纳税申报提醒服务，开展预约服务、绿色服务通道等，直接面向纳税人实施更加透明、快捷的纳税服务。

4.完善监督制约工作机制。建立健全科学、规范、公平和可操作性的纳税服务监督、评价机制，从投诉、受理、调查、检查、处理等环节加以规范，对纳税服务工作评定奖励和惩戒，量化考核指标，并将纳税人的评价列入考核指标。积极发挥社会监督制约的作用，监督税务机关和人员的执法行为，促进纳税服务水平的提高，更好地体现和保障纳税人的需要。建立纳税人广泛参与、公开透明的各类税收工作运行体系，使税收征管更充分地体现纳税人的意志，推动纳税服务水平的不断提高。

（四）坚持以人为本，实现人力资源管理现代化

坚持以人为本，引入现代人力资源管理方法，建立一个高效有序的现代税收人力资源管理体系。

1.创新人力资源管理理念。树立“人人都能成才”“人人皆是人才”的理念，在人才培养上坚持重能力、重实践的导向，克服唯学历、唯资历的倾向。立足于培养管理服务、征收监控、税务稽查、税收法制、信息技术保障、行政管理等系列的专门人才基础上，兼顾写作、财务、文秘方面的人才需求。确立事得其人、人尽其才的人力资源管理新思路，最大限度地发挥每个人的潜能。

2.建设学习型领导班子。坚持德才兼备、以德为先的原则，不断创新学习方式，抓好政治理论学习，提升领导干部的理论修养，提高领导干部依法行政能力和管理税收工作的水平。拓宽领导干部交流范围和层次，兼顾不同班子成员在年龄结构、专业结构、领导能力和气质性格结构上的个体差异，把不同类型、不同性格、不同专长、不同风格的领导干部组合在一

个班子里，使其知识互补、才能互补、性格互补，相得益彰，提升班子整体素质，增强班子合力。

3.重视专业化人才队伍开发培养。努力培养一大批税务稽查、反避税、纳税评估、税源监控、税收经济分析等重点领域和关键岗位工作需要的专业型人才。积极培养既精通税收业务，又掌握法律、外语、计算机等方面知识和技能的复合型人才。通过选拔有培养潜力的中青年骨干，有计划分步骤地开展领军人才的培养。通过一系列课程学习、实践交流、参加国际会议、参与税收政策修订等专项工作，着力造就一批具有国际视野、战略思维、精通业务、善于管理的现代化税务领军人才，为税收事业科学发展提供高端智力支持和坚强人才保障。

4.构建科学化管理机制。运用现代人力资源管理理论，分层分类建立健全人力资源规划、评价、配置、考核、晋升机制。实现人员的优化配置和合理有序的流动，增强税务系统人员管理的科学性。实现干部交流制，通过交流提高人员整体素质，激活现有人力资源。推行公务员年度考绩制。建立一套公平、科学、量化的考核机制，用制度的客观性对工作业绩进行考核。把公务员年度考核科学化、奖惩兑现。完善干部教育培训机制，逐步建立起大规模、多渠道、多层次的培训格局，有计划地对全员进行培训，从而提高税务队伍整体素质。

（五）加强信息化建设，实现信息管理技术现代化

科学规划和实施金税三期工程系统，着力研究征管业务需求，提高税收管理的质量和效率，构建现代化的税收征管体系。

1.构造统一规范的应用系统平台。通过金税三期工程系统，逐步建立以总局为主、省级为辅的全国征管数据应用大集中模式，在总局进行征管数据的集中处理和存储，并建立第三方信息共享机制，实时、完整、准确地掌握纳税人涉税信息和税务机构、人员情况。完善数据处理应用工作机制，通过税收征管信息系统获取数据，提升数据处理效率和质量。

2.整合多部门系统一体化建设。适应管理扁平化的需要，加快对人事管理、财务管理、纪检监察、教育、巡视、离退等部门管理系统，与金税三期行政管理系统整合，实现办公网络化、工作流程化、考核自动化、管理一体化，努力提高管理科学化水平。

3.合理设计目标考核。综合考虑体现科学发展观要求的考核评价指标、税务管理现代化发展指标等因素，充分运用质量管理、绩效管理、目标管理、能级管理等方法，正确引导单位与个人争先创优，确保税务管理现代化建设稳步推进。