2014年宁波市会计人员继续教育集中机考模拟题

2014年宁波市会计人员继续教育集中机考模拟题（一般企业类——

企业所得税+《企业产品成本核算制度》）

一、单选题（50题）：

1、《中华人民共和国企业所得税法》自（ B ）起施行。

A．2007年3月16日

B．2008年1月1日

C．2008年7月1日

D．2009年1月1日

2、某美国公司企业依照美国法律成立,但实际管理机构在中国境内，在中国境内设立分支机构，2013年该分支机构在中国境内取得服务收入500万元，取得培训收入200万元，来自澳门取得与该分支机构有实际联系的所得150万元，在日本取得与该分支机构无实际联系的所得50万元。不考虑其他因素，2013年度该分支机构企业所得税的应纳税收入总额为（ D ）万元。

A．700

B．750

C．850

D．900

3、企业所得税的基本税率和低税率分别为（ C ）。

A．33%、15%

B．25%、15%

C．25%、20%

D．25%、10%

4、自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按（ B ）计入应纳税所得额，按（ ） 的税率缴纳企业所得税。

A．30%、10%

B．50%、20%

C．50%、15%

D．70%、20%

5、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（ D ）的部分，准予扣除。

A．1.5%

B．2%

C．6%

D．14%

6、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（ C ）的部分，准予扣除。

A．1.5%

B．2%

C．2.5%

D．6%

7、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额( B )的部分，准予扣除。

A．6%

B．2%

C．2.5%

D．8%

8、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额（ C ）的部分，准予扣除。

A．5%

B．10%

C．12%

D．15%

9、（ D ）是根据企业所得税法的规定，按照税法的核算方法计算出来的所得额，是企业所得税的计税依据。

A．会计利润总额

B．纳税调整额

C．利润总额

D．应纳税所得额

10、应纳税所得额与会计利润总额的关系是（ A ）。

A．应纳税所得额=会计利润总额±纳税项目调整金额

B．应纳税所得额=会计利润总额

C．应纳税所得额=会计利润总额+纳税项目调整金额

D．应纳税所得额=会计利润总额-纳税项目调整金额

11、某境内公司2013年发生下列业务：

（1）销售产品收入1500万元；

（2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款100万元，增值税17万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.5万元；

（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；

（4）出租财产取得其他业务收入40万元；

（5）取得国债利息2万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利50万元；

（6）全年销售成本1 000万元；营业税金及附加100万元；

（7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用205万元，含业务招待费80万元；全年财务费用45万元。

该公司企业对广告费用的纳税调整额为（ A ）。

A．调增应纳税所得额160万元

B．调增应纳税所得额145万元

C．调增应纳税所得额137.2万元

D．调增应纳税所得额137.5万元

12、根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，（ A ）可以制定企业所得税专项优惠政策，报（ ）备案。

A．国务院 全国人民代表大会常务委员会

B．财政部 国务院

C．国家税务总局 国务院

D．省级人民政府财政部门 国家税务总局

13、企业从事下列（ C ）项目的所得，减半征收企业所得税。

A．农作物新品种的选育

B．远洋捕捞

C．海水养殖、内陆养殖

D．中药材的种植

14、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（ B ）万元的部分，免征企业所得税；超过部分，减半征收企业所得税。

A．200

B．500

C．1000

D．2000

15、居民企业从直接或间接持有股权之和达到（ A ）的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

A．100%

B．50%

C．30%

D．20%

16、非居民企业取得外国政府向中国政府提供贷款的利息所得，（ D ）。

A．按10%的税率缴纳企业所得税。

B．按10%的税率缴纳企业所得税

C．按10%的税率缴纳企业所得税

D．免征企业所得税

17、享受税收优惠政策的节能服务公司应当具有独立法人资格，注册资金不低于（ A ）万元。

A．100

B．200

C．500

D．1000

18、自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于（ A ）万元（含本数）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

A.6

B.10

C.20

D.30

19、《企业所得税法》所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（ B ）加计扣除；形成无形资产的，按

照无形资产成本的（ ）摊销。

A.30% 150%

B.50% 150%

C.50% 200%

D. 100% 200%

20、双倍余额递减法中年折旧率的计算公式是（ A ）。

A.年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100%

B.年折旧率＝1÷预计使用寿命（年）×100%

C.年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%

D.年折旧率＝已使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%

21、（ A ）企业实行核定征收。

A. 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的

B. 汇总缴纳企业所得税的

C. 财务核算健全、依法进行纳税申报的

D. 专门从事股权（股票）投资业务的

22、2013年某居民企业取得营业收入4000万元，发生营业成本2450万元，发生销售费用750万元（其中广告费620万元），管理费500万元（其中新产品技术开发费用80万元），财务费用50万元，营业税金及附加50万元。该企业的应纳税所得额为（ A ）。

A.180万元

B.220万元

C.200万元

D. 160万元

23、企业应当自年度终了之日起（ D ）内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

A.两个月

B.三个月

C.四个月

D.五个月

24、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失应以（ A ）的方式向税务机关申报扣除。

A. 清单申报

B. 专项申报

C. 实际申报

D. 法定申报

25、总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以（ A ）的形式向当地主管税务机关进行申报。

A. 清单申报

B. 专项申报

C. 实际申报

D. 法定申报

26、企业实际资产损失，应当在其（ D ）的年度申报扣除。

A. 实际发生

B.会计上已作损失处理

C. 实际发生或会计上已作损失处理

D. 实际发生且会计上已作损失处理

27、企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过（ B ）。

A、3年

B、5年

C、7年

D、10年

28、下列表述不正确的是（ D ）。

A.广告费和业务宣传费支出可以结转以后年度扣除

B.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除

C.化妆品、医药和饮料三类制造（不含酒类制造）企业，不超过当年销售收入30%的部分准予扣除

D.企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费不可以税前扣除

29、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（ B ）。

A.公益性捐赠支出

B.转让固定资产发生的费用

C.未经核定的准备金支出

D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

30、某小型微利企业经主管税务机关核定，2011年度亏损20万元，2012年度盈利35万元。该企业2012年度应缴纳的企业所得税为（ C ）万元。

A.1.5

B.2.25

C.3

D.3.75

31、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是（ B ）。

A.企业之间支付的管理费用

B.企业之间支付的利息费用

C.企业之间支付的股息红利

D.企业内机构之间支付的租金

32、根据企业所得税法的规定，下列纳税人中属于企业所得税纳税人的是（ C ）。

A.个人独资企业

B.合伙企业

C.中外合资企业

D.个体工商户

33、根据企业所得税的规定，以下适用25%税率的是（ B ）。

A.高新技术的生产企业

B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关的非居民企业

C.在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业

D.在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业

34、企业缴纳的下列保险金不可以在税前直接扣除的是（ D ）。

A.企业依照规定标准为为投资者支付的补充养老保险

B.企业依照规定标准为为职工支付的补充医疗保险费

C.企业依照规定标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金

D.企业为职工支付的分红性保险费

35、按现行规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出的是（ A ）。

A.特别纳税调整中，纳税人因补缴税款，税务机关按规定加收的利息

B.建造固定资产交付使用以后发生的借款利息

C.企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息

D.企业通过发行债券而发生的合理的费用支出，不符合资本化条件的

36、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入余额计算征收企业所得税的有（ B ）。

A.股息

B.转让财产所得

C.租金

D.特许权使用费

37、下列选项中，不属于企业所得税税前扣除项目的原则的是（ A ）。

A.收付实现制原则

B.配比原则

C.相关性原则

D.合理性原则

38、依据企业所得税法的规定，下列关于专项用途的财政性资金的理解不正确的是（ C ）。

A.符合一定条件的可以作为不征税收入处理

B.作不征税收入处理后用于支出所形成的费用，不得税前扣除

C.作不征税收入处理后5年内未发生支出且未缴回相关部门的，继续作为不征收收入管理

D.计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在税前扣除

39、企业所得税的下列收入不能作为广告费、业务宣传费扣除限额计算基数的是（ B ）。

A.提供劳务收入

B.转让固定资产收入

C.特许权使用费收入

D.租金收入

40、某机械制造企业2012年产品销售收入4000万元，销售材料收入200万元，处置旧厂房取得收入50万元，转让某项专利技术所有权取得收入300万元。业务招待费支出50万元，所得税前准予扣除的业务招待费为（ A ）万元。

A.21

B.21.25

C.30

D.50

41、《企业产品成本核算制度（试行）》，在大中型企业范围内施行，其施行的开始日期是（ A ）。

A. 2014年1月1日

B. 2015年1月1日

C. 2016年1月1日

D. 2017年1月1日

42、为确定产品成本核算制度适用的行业，根据国民经济分类标准划分的20大类行业为基础，并结合财政部以往发布的行业会计制度和核算办法所涉及的13个行业，科学、系统地整合划分了（ A ）行业类别。

A. 11个

B. 14个

C. 15个

D. 16个

43、《企业产品成本核算制度（试行）》所称的产品成本，是指企业在生产产品过程中所发生的材料费用、职工薪酬等，以及不能直接计入而按一定标准分配计入的各种（ B ）。

A.期间费用

B.间接费用

C.损耗

D.资产损失

44、某建筑公司签订了一项合同总金额为1 500万元的固定造价合同。合同规定的工期为三年。假定经计算第一年完工进度为30％，第二年完工进度已达70％，经测定前两年的合同预计总成本均1200万元。第三年工程全部完成，累计实际发生合同成本1250万元。该公司第二年确认的收入为（ B ）万元。

A.450

B.600

C.1050

D.1500

45、建筑企业结转产品成本时，合同结果能够可靠估计的，应当采用（ A ）确定和结转当期提供服务的成本；合同结果不能可靠估计的，应当直接结转已经发生的成本。

A. 完工百分比法

B. 约当产量法

C. 系数分配法

D. 定额比例法

46、信息传输、软件及信息技术服务等企业，可以根据经营特点和条件，利用现代信息技术，采用（ D ）等对产品成本进行归集和分配。

A. 完工百分比法

B. 约当产量法

C. 原材料扣除法

D. 作业成本法

47、一般按照制作产品的种类、批次、印次、刊次等确定成本核算对象的企业是（ C ）。

A. 保险企业

B. 债券企业

C. 文化企业

D. 煤炭企业

48、下列选项中，将外购软件与服务费作为特有支出的企业是（ A ）。

A. 软件及信息技术服务企业

B. 文化企业

C. 农业企业

D. 房地产企业

49、如果产品的定额管理基础较好，各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，而且各月在产品数量变动不大时，此类产品适用于（ A ）。

A. 定额成本计价法

B. 约当产量比例法

C. 定额比例法

D. 在产品成本按完工产品成本计价法

50、批发零售企业采购费金额较小的，可以在发生时（ A ）计入当期销售费用。

A. 直接

B. 间接

C. 按标准

D. 按计划

二、多选题（30题）：

1、（ AB ）不适用《企业所得税法》。

A．个人独资企业

B．合伙企业

C．有限责任公司

D．外资企业

2、企业所得税的征税对象是指企业取得的（ ABCD ）。

A．生产所得

B．经营所得

C．清算所得

D．其他所得

3、下列（ CD ）属于免税收入。

A．社会保障基金投资收入

B．财政拨款

C．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

D．国债利息收入

4、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（ ABCD ）和其他支出，

准予在计算应纳税所得额时扣除。

A．成本

B．费用

C．税金

D．损失

5、企业的工资薪金总额是指企业实际发放的工资薪金总和，不包括企业的（ ABCD ）。

A．职工福利费

B．职工教育经费

C．工会经费

D．五险一金

6、下列关于广告费和业务宣传费税前扣除说法正确的有（ ABCD ）。

A．化妆品制造与销售、医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；

B．烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除；

C．企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；

D．企业在广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括实施条例第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

7、从事（ ACD ）的所得，可以免征、减征企业所得税。

A．农、林、牧、渔业项目

B．劳务服务

C．符合条件的环境保护、节能节水项目

D．国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营

8、企业从事下列（ ABCD ）项目的所得，免征企业所得税。

A．农作物新品种的选育

B．远洋捕捞

C．林木的培育和种植

D．中药材的种植

9、《企业所得税法实施条例》第八十八条规定，《企业所得税法》第二十七条第

（三）项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括（ ABCD ）等。

A．公共污水处理

B．沼气综合开发利用

C．节能减排技术改造

D．海水淡化

10、根据《企业所得税法》第二十七条第（四）项规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下（ ABCD ）条件。

A．享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业

B．技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围

C．境内技术转让经省级以上科技部门认定

D．向境外转让技术经省级以上商务部门认定

11、《企业所得税法》所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列（ AB ）条件的企业。

A．工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元

B．其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元

C．其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过1 000万元

D．工业企业，年度应纳税所得额不超过80万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过1 000万元

12、企业需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向其主管税务机关备案，并报送以下（ ABCD ）资料。

A. 资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明

B．被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明

C．固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明

D．主管税务机关要求报送的其他资料

13、企业购置用于（ ABC ）等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

A．环境保护

B．节能节水

C．安全生产

D．一般生产经营

14、企业每一纳税年度的收入总额减除（ ABCD ）的余额为应纳税所得额。

A．不征税收入

B．免税收入

C．各项扣除

D．允许弥补的以前年度亏损

15、核定征收的办法为（ AC ）。

A．核定应税所得率

B．核定所得税税率

C．核定应纳所得税额

D．核定应纳税所得额

16、企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为（ AB ）形式。

A. 清单申报

B. 专项申报

C. 实际申报

D. 法定申报

17、下列有关资产损失税前扣除的规定，正确的有（ ACD ）。

A. 企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额

B. 企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，可以在计算境内应纳税所得额时扣除

C. 企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据

D. 企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣

18、企业的股权投资符合下列（ABCD ）条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除。

A. 被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照

B. 被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划

C. 对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债

D. 被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的

19、依据企业所得税法规定，企业销售商品同时满足下列（ ABCD ）条件的，应确认收入的实现。

A.商品销售合同已经签订，企业将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

B.企业对已售出的商品既没有保留通常的与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制

C.收入金额能够可靠地计量

D.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

20、可以在计算企业所得税应纳税所得额前扣除的税金有（ ACD ）。

A.营业税

B.增值税

C.消费税

D.房产税

21、（ ABCD ）等不能计入产品成本。

A. 销售费用

B. 管理费用

C. 财务费用

D. 资产减值损失和公允价值变动损失

22、批发零售企业一般设置（ ABC ）等成本项目。

A. 进货成本

B. 相关税费

C. 采购费

D. 生产成本

23、根据《中华人民共和国会计法》、企业会计准则等国家有关规定，为了加强企业产品成本核算，应该要（ ABCD ）。

A. 保证产品成本信息真实

B. 保证产品成本信息完整

C. 促进企业可持续发展

D. 促进经济社会可持续发展

24、对于企业产品成本核算制度的发布与实施，其重要意义有（ ABC ）。

A. 是我国全面推进管理会计体系建设的重要探索

B. 是适应完善企业会计准则体系的需要

C. 是服务经济社会发展的重大举措

D. 可以扩大销售渠道

25、下列各项中，适用于成本核算制度的行业有（ ABCD ）。

A. 传统产业

B. 交通运输

C. 信息传输

D. 软件及信息技术服务

26、分批法适用于小批、单件生产的企业，主要有（ ABCD ）。

A. 按照客户订单组织生产的企业

B. 品种经常变化的小型企业

C. 试制新产品的车间

D. 承揽修理业务的加工厂

27、软件及信息技术服务企业的科研设计与软件开发等人工成本比重较高的，一般按照（ ABCD ）等确定成本核算对象。

A. 科研课题

B. 技术服务客户

C. 开发项目

D. 承接的单项合同项目

28、直接人工，是指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。下列选项中属于直接人工项目的有（ ABCD ）。

A. 职工工资

B. 奖金

C. 津贴

D. 补贴

29、制造企业发出的材料成本，根据实物流转方式、管理要求、实物性质等实际情况，可以选用的计算方法包括（ ABC ）。

A. 先进先出法

B. 加权平均法

C. 个别计价法

D. 交互分配法

30、下列各项中，会计信息能够对其具有基础性作用的有（ ABC ）。

A. 反倾销提起

B. 反倾销调查

C. 反倾销应诉

D. 维护社会治安

三、判断题（20题）：

1、划分居民企业和非居民企业采用的是“注册地标准”。 （ × ）

2、企业预提的产品质量保修费用，因产品销售收入已实现，相应的产品保修义务已发生，会计上按权责发生制确认了费用，但税法上对产品保修费用按实际支付为准。（√）

3、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（√ ）

4、企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，一律不得重复扣除。（ × ）

5、企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予税前扣除。（√ ）

6、企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的，应分别核算，单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额；分别核算不清的，可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。（ √ ）

7、民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税，可以决定减征或者免征。（ × ）

8、中小企业接受创业投资之后，经认定符合高新技术企业标准的，应自其被认定为高新技术企业的年度起，计算创业投资企业的投资期限。该期限内中小企业接受创业投资后，企业规模超过中小企业标准，但仍符合高新技术企业标准的，不影响创业投资企业享受有关税收优惠。（√ ）

9、对于采取缩短折旧年限的固定资产，足额计提折旧后继续使用而未进行处置超过12个月的，今后对其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者类似的固定资产，不得再采取缩短折旧年限的方法。（√ ）

10、从事房地产开发的企业，其企业所得税征收方式一定是查账征收。（√ ）

11、非居民企业，取得转让财产所得或股息、红利等权益性投资收益的，以收入全

额为应纳税所得额。（ × ）

12、企业之间不得合并缴纳企业所得税。（ × ）

13、企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，不能再追补申报扣除。（ × ）

14、企业清查出的现金短缺应当作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除。（ × ）

15、股息、红利等权益性投资按照被投资方作出利润分配决定的日期，确定收入的实现。（√ ）

16、企业应当按照权责发生制的原则，根据产品的生产特点和管理要求结转成本。企业可以以计划成本、标准成本、定额成本等代替实际成本。（ × ）

17、原材料扣除法适用于材料成本在全部产品成本中占比重相当大且在开工时一次投入，各月末在产品数量较大，数量变化也大的企业。（√ ）

18、批发零售企业可以根据实物流转方式、管理要求、实物性质等实际情况，采用先进先出法、加权平均法、个别计价法、毛利率法等方法结转产品成本。（ √ ）

19、固定成本是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而保持不变的成本，单位业务量所承担的固定成本与业务量的增减呈反方向变动。（ √ ）

20、成本按成本性态，可分为制造成本和非制造成本。（ × ）