浅析商业银行的内部控制
摘要:2008年,一场以美国次贷危机为导火索的席卷全球的金融危机正在对世界各国产生巨大影响,由此引发作者对商业银行内部控制的思考,并就其目标、内容、作法做一浅析。
关键词:商业银行;内部控制
中图分类号:F23文献标识码:A文章编号:1003-949X(2008)-12-0062-01
一、商业银行内部控制的目标
商业银行是以效益性、安全性、流动性为经营原则的,所以商业银行内部控制的目标不仅仅是以查错防弊为目的,它包括更广泛的内容。狭义上它的目标主要包括四个方面,一是确保自身发展战略和经营目标的全面实施;二是保证财务和管理信息的可靠与完整;三是保证银行合规合法经营;四是确保将各种风险控制在规定的范围之内。广义上包括安全性目标、效率性目标和效益目标。首先,内部控制的目标是要通过各种控制活动来使银行风险得到有效控制,资金运作得到安全保证,以确保银行的安全;其次内部控制必须有利于银行效率的提高,必须有利于资金流、信息流的畅通,只就控制谈控制,不讲效率不是内部控制的真正目标;再次内部控制必须有利于银行增加效益,风险得到有效控制本身就是一种提高效益的手段,使商业银行按照既定目标运行也是实现其效益的过程。
二、商业银行内部控制的内容
商业银行内部控制的主要内容包括:一是组织结构,如职责的界定、贷款审批的权限分离和决策程序等;二是会计规则,如对帐、控制单、定期试算等;三是"双人原则",如不同职责的分离、交叉核对、资产双重控制和双人签字等;四是对资产和投资的实物控制。这类控制措施必须要通过内部审计职能在机构内部独立地进行评价控制,以确保内部控制的完善程序、有效性和效率。另外商业银行要认真遵守各种银行和非银行的法律法规,必须制定出确保遵守上述法律和法规的政策和程序。从而才可以使内部控制有审查、有监督、有效果。
三、商业银行内部控制的作法
1.组织结构。银行组织机构的设置既要做到部门独立,高效运作,又要做到权力制衡,相互制约。在组织
机制中要建立监控防线,部门之间要相互监督制约。同时要设立专职的监督机构,实施全面监控。
2.授权。银行组织各级人员在办理某项业务时必须获得批准或授权。授权又分为一般授权和特定授权。一般授权为处理正常业务时所授予的权力,具有连续性。特定授权是在处理特定业务时的授权,往往是一次性,一旦业务完成,授权自行撤销。
3.程序。有一些重复出现的经济业务必须规定一个标准化的程序或操作流程,以便实现有效的控制,也便于事后监督和检查。
4.目标。银行中有些业务能用数量指标表示,如资产负债比例、各种风险比例、某项支出等,可以根据业务发展情况,制定计划或预算,然后分解为各种数量指标,以目标形式控制。
5.职务。主要指职务分管和轮换,凡是银行中一些不相容的职务容易出现弊端,不宜集中一人担任。此外有些职务要定期轮换或强制休假,以便接替人员进行检验,避免问题长期隐匿,不被暴露。
6.业务记录。业务记录是银行内部控制的重要因素。健全、正确的业务记录既是其他控制有效性的保证,又是银行保持高效率经营和高质量信息的手段。
7.实物。为了保护银行实物资产和金融资产的安全,要建立安全措施,采用限制接近、定期清点核对、加强保管设备等方式对实物资产的安全进行控制。
8.职工素质。银行的内部控制的成效取决于职工素质的合格程度。因此职工素质控制是内部控制的一个重要手段。职工素质控制包括银行在招聘、录用、培训、晋升等方面对职工素质的控制。
9.责任。银行中所有工作人员的职责都要制定岗位责任制加以明确规定。每个工作人员都要熟悉本岗位具有哪些权力,要履行哪些职责,发生问题,可以追查责任。可以通过岗位责任制督促每个工作人员更好履行本岗位的控制责任。
责任编辑:肖杰仁