库存现金管理毕业论文正文
北京棕立精细化工有限公司库存现金管理问题研究
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中文摘要(关键词)„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 外文摘要(关键词)„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2 前言„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3 1库存现金管理概述„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4
1.1库存现金的定义„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4
1.2库存现金的使用范围„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4
1.3库存现金的管理方法„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4 2北京棕立精细化工有限公司库存现金管理存在的问题„„„„„„„„6
2.1无库存现金限额„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7
2.2企业存在大额支现现象„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7
2.3企业白条抵库、坐支和小金库现象普遍„„„„„„„„„„„„„7
2.4库存现金内部控制制度缺失„„„„„„„„„„„„„„„„„„8
2.5开户单位间高息拆借现金„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9 3库存现金管理问题存在的主要原因„„„„„„„„„„„„„„„„10
3.1企业不规范使用库存现金交易„„„„„„„„„„„„„„„„„10
3.2银行对企业的库存现金监管不到位„„„„„„„„„„„„„„„10
3.3出纳人员素质较低„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10
3.4企业对库存现金收支的控制不够„„„„„„„„„„„„„„„„10
3.5库存现金内部控制不规范„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11 4解决企业库存现金管理的对策和建议„„„„„„„„„„„„„„„12
4.1加强库存现金限额的核定管理„„„„„„„„„„„„„„„„„12
4.2加强对坐支现金和随意使用现金的管理„„„„„„„„„„„„„12
4.3加强企业大额支现与小金库的管理„„„„„„„„„„„„„„„13
4.4加强库存现金收支控制流程„„„„„„„„„„„„„„„„„„13
4.5提高出纳人员素质„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„14 结束语„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„15 参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„16
摘要
本文所指的库存现金是指企业库存的人民币现钞。它是企业流动性最强的资产,对于维持企业正常的生产经营管理具有重要作用。但库存现金也是企业资产中最容易流失的资产,加强库存现金管理对于企业和国家都具有重要的意义。库存现金管理一直以来都被视为企业货币资金管理的中心理念。
本文通过笔者在北京棕立精细化工有限公司的调查,以北京棕立精细化工有限公司为例,主要介绍了中小企业库存现金管理中出现的问题、出现这些问题的原因及解决企业库存现金管理问题的对策和建议。本文分为四大部分,第一部分介绍了库存现金管理概述,第二部分介绍了北京棕立精细化工有限公司库存现金管理过程中存在的问题,主要问题有:无库存现金限额、企业大额支现现象、企业白条抵库、坐支和小金库现象普遍、库存现金内部控制制度缺失、开户单位间高息拆借现金等等,第三部分介绍了现金管理问题存在的原因,主要原因有:企业不规范使用现金交易、银行对企业的现金监管不到位、出纳人员素质较低、企业对库存现金收支的控制不够、现金内部控制不规范等,第四部分介绍了解决企业库存现金管理的对策和建议。
关键词:库存现金;现金管理;中小企业
Abstract
This article referred to the cash is the RMB cash inventories. It is the most fluidity asset in all of the assets. It plays an important role in a company for the maintenance of normal production and business operation and management. But cash is the most likely to the loss of the assets of companies. Strengthen of cash management for companies and countries has a great significance. Cash management has been considered to business center concept for the monetary fund management.
Through the investigation of the company named Beijing Zongli fine chemicals limited company, the author finds the company’s problems in cash management, then analyses the reasons for these problems; at last, the author insists that the company should take some measures in cash management. There are four parts in this paper. First, I introduce the meaning of cash and how to use the cash. Second, I introduce the problems of cash management in the company. The major problems are: Don’t have cash limit, frequent cash transactions, paper instead cash arrived in a more serious phenomenon, spend Cash in hand is generally, deposit public funds for personal, nobody to enforce cash management system of internal controls, company open accounts lend cash in high interest. Third, I introduce the reason of these problems. For example: the use of cash is not normative, the Bank supervision of enterprises isn’t good, the quality of the cashier staff is lower, cash revenue and expenditure control is not enough. Forth, I introduce the advice to resolve the problems in cash management.
Key word: Cash In Hand; Cash Management; Small and Medium Sized Enterprises
前言
库存现金是企业中流动性最强的一种货币性资产,同银行存款、其他货币资金合并为货币资金科目,被列在资产负债表的第一位,可见其重要性。库存现金是可以立即投入流通的交换媒介,可以随时用其购买所需的其他资产,支付相关费用,偿还债券债务,也可以随时存入银行。企业库存现金管理水平往往是决定企业存亡的关键之所在。
按照《现金管理暂行条例》及其实施细则规定,企事业单位库存现金管理应遵循“八不准”即:1. 不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金;2. 不准单位之间互相借用现金;3. 不准谎报用途套取现金;4. 不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;
5. 不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄;6. 不准保留账外公款;7. 不准发生变相货币;8. 不准以任何票券代替人民币在市场上流通。由此可见国家对库存现金管理方面的重视。
在面对日益激烈的市场竞争,企业面临的生存环境复杂多变,通过提升企业库存现金的管理水平,可以合理的控制营运风险,提升企业整体资金的利用效率,从而不断加快企业自身的发展。企业为保证生产经营活动的正常进行,必须拥有一定数额的库存现金,用以购买零星材料,发放工资,缴纳税金,支付手续费、运杂费或进行对外投资活动。国家对库存现金的限额有明确规定,在规定范围内企业现金拥有量的多少,是企业支付偿债多少的标志,是投资者分析判断企业财务状况好坏的重要指标。做好库存现金的管理,可以有助于企业更好的发展,现金运用得当,企业的经营也会事半功倍,所以说库存现金的管理是具有深远意义的。
1库存现金管理概述
1.1库存现金的定义
库存现金是指存于企业、用于日常零星开支的现钞。[1]
会计范畴中的现金又称库存现金,是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞,包括库存的人民币和各种外币。库存现金是流动性最大的一种货币资金,它可以随时用以购买所需物资,支付日常零星开支,偿还债务等。在这里,需要特别指出的是“现金”一词,依国际惯例,是指随时可作为流通与支付手段的票证,不论是否为法定货币或信用票据,只要具有购买或支付能力,均可视为现金。所以,现金从理论上讲有广义和狭义之分。狭义现金是指企业所拥有的硬币﹑纸币,即由企业出纳员保管作为零星业务开支之用的库存现款。广义现金则应包括库存现款和视同现金的各种银行存款﹑流通证券等。我国所采用的是狭义的现金概念。
根据国家库存现金结算制度的规定,企业收支的各种款项,必须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定办理,在规定的范围内使用现金。
1.2库存现金的使用范围[1]
企业可以使用库存现金的范围主要包括:(1)职工工资和各种工资性津贴;(2)个人的劳务报酬,如设计费、稿费等;(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;(4)各种劳保、福利费用以及由国家规定的对个人的其他支出等,如退休金、抚恤金等;(5)向个人收购农副产品和其它物资的价款;(6)出差人员必须随身带的差旅费;(7)结算起点(现规定支付起点为1000元)以下的零星支出;(8)中国人民银行规定需要支付库存现金的其它支出。凡是不属于库存现金结算范围的,应通过银行转账形式进行结算。
1.3库存现金的管理方法
库存现金收入的管理:所有现金收入在收款时,都应当时开具合法收款凭据,并于当日送存开户银行。出纳收取现金时,必须连同单位递交的现金解款单一道审核,清点入库,然后将现金解款单交会计记账,内部发生的现金收入应于当时开出收据,并将收据交会计记账,每日终了应主动与账面现金收入数核对,保证一切现金收入当天入账,核对无误。商业银行的现金支票,由现金出纳保管,印章由岗位负责人和银行会计分别负责保管,在商业银行签发支票、支取现金时,要经责任人审核才能生效,现金取回后,应由责任人清点入账。
库存现金支出的管理:出纳人员须严格按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定审查、支付现金。现金出纳必须依据会计审核盖章后的报销凭证付款。单位支付现金,须从本单位库存现金或开户行中提取支付,不得从本单位库存现金收入中直接支付,
即“坐支”现金。不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金,即不得“白条顶库”;不准谎报用途套取现金;不准用单位银行账号代其他单位和个人存取现金;不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄,即不准“公款私存”,不准设置“小金库”。
2北京棕立精细化工有限公司库存现金管理存在的问题
北京棕立精细化工有限公司(后简称棕立细化)成立于1988年2月,属集体所有制企业,于2001年改制为私人所有制。主要生产化工用品,以苯乙酮为主。拥有楼房一栋,为临时工集体宿舍。平房五间,其中车间两间,库房一间,办公楼及食堂各一间,车辆两台。企业有主要工作人员26人,其中,厂长一人,财务人员两人,销售人员四人,人事部门两人,文员两人,司机两人,食堂工作人员三人,库房三人,车间主管六人,清洁工一人,其他工人为临时工,以农民工为主。本文将以棕立细化为例,分析中小企业库存现金管理问题。
该单位库存现金使用流程见图2-1。
图 2-1 库存现金流程图
图2.1是棕立细化的现金使用流程图,根据流程图所知:棕立细化的库存现金使用是先由出纳开现金支票,到厂长处盖法人章,到会计处盖财务章,到银行提取现金,作为备用金保管于保险柜中。当经办人由于工作原因,需要使用现金时,先到出纳处填写一个借款单,到厂长处签字,再到出纳处领取现金,借款单由出纳保管。经办人出外办公,如果所借金额有所剩余,则将发票和剩余款交给出纳,同时领回借款单;如果所借金额不够,则由经办人代垫,将发票交给出纳,由出纳给经办人补足差额,同时经办人领回借款单。最后由出纳填制现金日记账,由会计登记其他账簿。
由流程图2.1中可以看出,棕立细化的库存现金管理并不完善。在调研过程中得知,棕立细化因为规模较小又不够规范,是家族式企业,单位的主要工作人员大多数是厂长的亲戚或朋友,工人则是一些雇佣过来的农民工,所以在现金管理过程中出现了很多问题,总结为以下几点:
2.1无库存现金限额
按规定,每个开户单位的库存现金都要由开户银行来核定库存现金限额。所谓库存现金限额的概念,是指按照国家规定由开户银行给各单位核定一个保留库存现金的最高额度。核定单位库存限额的原则是,既要保证日常零星开支的现金支付合理需要,又要尽量减少库存现金的使用。尽可能多的使用银行转账,便于银行和国家的监管,开户单位如果由于经济业务发展的需要增加或减少库存现金限额时,应按必要的手续向开户银行提出申请。开户银行原则上以开户单位三到五天日常零星开支所需核定库存现金限额,一年核定一次,开户单位如在几家银行同时开户,应以一家开户行核定的限额为准。而在棕立细化所谓限额核定名存实无。在多头开户情况下,厂长不愿主动执行规定,而其开户银行也不去过问,单位多头开户,多头提现,库存现金远远超过限额,对于多出的部分从不主动及时地交送银行。有时好几天才把收到的款项送存银行,企业内部也不对库存现金进行定期或不定期盘点。棕立细化的日平均现金使用量在600元左右,那么,库存现金限额应在1800~3000元,但其库存现金经常超过一万元,甚至多达几万元。库存现金超过限额少则几倍,多则几十倍。而库存现金超过限额,就会使得现金在银行体外循环,给国家的监管造成障碍。
2.2企业存在大额支现现象
根据《现金管理暂行条例》规定,除职工工资和各种工资性津贴;个人的劳务报酬;颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;各种劳保、福利费用以及由国家规定的对个人的其他支出;向个人收购农副产品和其它物资的价款;出差人员必须随身带的差旅费;结算起点(现规定支付起点为1000元)以下的零星支出;中国人民银行规定需要支付库存现金的其它支出可以使用现金结算外,凡是不属于现金结算范围的,应通过银行转账形式进行结算所列项目可使用现金支付外,开户单位之间的经济业务往来,必须通过开户银行进行转账结算。但从棕立细化的情况来看,单位使用现金结算极为随意,携带巨额现金外出结算的现象也十分普遍,金额少则几万多则几十万,这样很不安全,有可能会发生被偷盗或被抢劫的案件。
银行对企业的库存现金使用本有监督、牵制的职能,但银行为了保住客户而服从他的需要,对大额提现不进行应有的审查和控制,而采取放任自流的办法。信用卡银行为了保住原用卡户,而为卡户大额提现大开方便之门,使现金借此渠道大量流入社会,利用信用卡提现程度一天天的扩大,这与“减少现金使用,扩大转账结算”的使用信用卡结算宗旨背道而驰。
2.3企业白条抵库、坐支和小金库现象普遍
在棕立细化里白条抵库可谓家常便饭,这些白条多为厂长应酬时开具,也有内部职工和推销员等为办其他事而借款。不仅借款时间长,而且有些款额高,笔数也很多。以
前曾经在棕立细化出现过出纳利用时间差将库存现金挪为他用,而用白条抵充库存现金,后来因为不能收回外借现金,而被解雇,从此便由厂长的亲戚担任出纳一职,所以说用白条抵库会给企业和国家造成不必要的损失。
据调查,凡有现金收入的单位,均有坐支现象发生,特别是一些效益差的企业想尽办法坐支现金以逃避银行信贷债务。棕立细化当然也有这种情况,利用现金交易后,并不把交易所得现金及时存入银行,而是作为库存现金放在保险柜中,用于支付日常费用或进行交易。这种不正常的现象为库存现金进行体外循环提供了好的环境,大量现金在银行体外循环,使货币回笼受阻,货币投放量得不到有效控制,增加了宏观调控的困难,严重干扰了国家正常的经济秩序。
保留账外公款俗称“小金库”,这个问题多年来一直难以解决。尽管国家一再强调不准搞“小金库”,可现实中一天也没有停过,且越演越烈,呈扩张态势。现在每个企业,甚至企业内部的每个部门都有或大或小的“小金库”,小则上千元,多则几万元,几十万元,形成的方式之多,手段之隐秘,影响之深,给治理带来很大的困难。储蓄存款有“随存随取,款额不限,灵活方便”的优势。因此,单位为保证不合理地支付现金,便将公款以个人名义私自存入储蓄所,而银行却睁一只眼闭一只眼。棕立细化在储蓄存款中,企业公款私存占40万元左右。这些私存的公款,多用在了厂长的应酬花费中。
2.4库存现金内部控制制度缺失
棕立细化的财务人员工作守则中,有关于库存现金内部控制管理制度,其中包括以下四条:①钱账分管制度:财务部门必须有专职的出纳人员,出纳人员的工作内容包括:办理现金的支付与现金日记账、银行日记账的登记,保管库存现金,单位有价证卷,空白收据,空白支票,保管好印章,出纳人员不得嵇核,兼管会计档案与收入、费用、债权债务的登记工作。②库存现金的开支审批制度:财务人员应明确库存现金的审批权限,明确企业库存现金的支出范围,明确各种报销凭证,各种库存现金支付业务的报销手续和办法。③库存现金的日清月结制度:日清是指出纳人员对每日发生的各项现金支付业务全部记入现金日记账,结出账面余额,并查点是否与库存现金相符,月结是指出纳人员必须对库存现金按月结账,并定期进行库存现金清查。④库存现金的保管制度:超过限额的库存现金必须当日存入银行;单位的库存现金不得以个人名义存入银行;纸币,铸币要分类保管;限额内的库存现金当日核对清楚后一定要放入保险柜,不得在办公桌内过夜。但事实并不是这样,棕立细化虽然配备有出纳和会计人员,但责任分工并不明确,平时两人都在岗时,似乎还各司其职,起到一点牵制作用。但当会计或出纳其中有一个人不在岗时,另一个人会从事两个人的工作,盖章提现、填写支票等都由一人完成。内部控制基本形同虚设,没有起到作用。而厂长也对此视而不见,因为出纳和会计都是自己的亲戚,所以内部控制根本就没有实施过,而且厂长一套账,公司一套账,会计做账也是应厂长的要求,所以内部控制管理制度只是写在财务人员工作守则里,并没有写
在财务人员的心里。
2.5开户单位间高息拆借现金
近几年来,企业之间相互拖欠货款日趋严重,加上一些中小企业得不到及时和足够的贷款支持,引发了企业之间高息拆借现金的行为,从而逃避了银行现金管理的监督,一些股份制企业,用募集股本得来的现金在集团内部或外协单位之间进行拆借,相互间签订个协议即成。利息自定,根本不用通过开户银行。在棕立细化也有同样的情况,向比它更有实力的往来企业借款,向比它小的企业放款。而其中的利息收入则作为厂长的个人收入,利用企业的钱周转,达到为自己赢得利益的目的。这些地下交易有时甚至公开进行,形成了一定的市场,交易根本就不通过银行,银行对现金的监管被架空。