我公司是消防工程安装公司

我公司是消防工程安装公司，营业税里的设备款是要抵扣营业额的，我想请问设备指的是哪些，有没有金额的限制，请高手指点

1. 设备款一般是指你的税控机装置，可以抵扣营业税税款。按照税控机价格/1.17*0,17是你抵扣的限额，营业税里直接抵扣营业额税款仅此一项，别无其他政策。

2.至于抵减营业额的，是根据财税[2003]16号文：

二、关于适用税目问题

（十三）通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。

其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。

这才是营业税暂行条例规定的能抵扣你营业收入的项目：

3.另外，根据2009年薪的营业税暂行条例

第五条

（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

4.以上第一项为直接抵减税额，第二，三项为抵减营业额，请分清。

至于具体项目，你可以参看该省地税网站或者直接打电话咨询您的主管地税局。

财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知 财税[2009]29号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为规范企业所得税税前扣除，加强企业所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下合称新税法）有关规定，现将企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策问题通知如下：

一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

三、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

四、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。

五、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。

六、企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。

七、本通知自印发之日起实施。新税法实施之日至本通知印发之日前企业手续费及佣金所得税税前扣除事项按本通知规定处理。

财政部 国家税务总局

二○○九年三月十九日

营业税减免政策

一、个人从事其他金融商品买卖收入仍免征营业税

新营业税条例第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。纳税人从事外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。而此前，我国税法对个人从事外汇等金融商品买卖业务等所取得的收入，是不征收营业税的。为继续给予个人转让金融商品暂免营业税照顾，财税[2009]111号文明确，对个人（包括个体工商户及其他个人，下同）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。即与新条例细则规定一样，个人特指个体工商户及其他个人，这也就意味着，个人独资企业、个人合伙企业从事金融商品买卖仍需要按规定缴纳营业税。此处应注意，货物期货属于增值税征税范围不缴纳营业税。

要点提示：目前新营业税条例第五条仅适用单位，不适用个人。单位从事该类业务是不免征营业税的，对金融机构、上市公司、证券公司等机构投资者应按买卖差额如实征收。根据我国《证券法》的规定，有价证券应该包括国债、各种公司债券、股票、证券投资基金。因此，非金融机构转让上市公司股票应征收营业税。但为了扶持基金行业的发展，我国先后对基金行业提供了一定的营业税方面税收政策优惠，如《财政部、国家税务总局关于全国社会保障基金有关税收政策问题的通知》（财税[2002]75号）规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税；《财政部、国家税务总局关于证券投资基金税收政策的通知》（财税[2004]78

号）规定，自2004年1月1日起，对证券投资基金（封闭式、开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，继续免征营业税和企业所得税。该政策规定没有作废，目前仍在执行。也就是说，2009年1月1日后，所有经证监会批准设立的封闭式和开放式证券投资基金运用基金资产买卖股票、债券仍不征收营业税。

二、四种个人无偿赠与不动产等行为暂免征营业税

新细则第五条将过去“单位无偿赠与不动产缴纳营业税”调整为“单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿送其他单位或者个人”，也就是说，按新细则规定：无论单位或个人，只要发生不动产或土地使用权无偿赠送，就要缴纳营业税。即个人无偿赠与不动产，如房产等，在2008年年底之前是不征收营业税的，新条例实施后表明从2009年要开始征收。但属于所列四种情形之一的，暂免征收营业税。分别是：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

但为防止个人以捐赠名义进行私下交易，规避营业税等。财税[2009]111号同时规定，在办理免税手续时，应根据情况提交以下相关资料：一是国税发

[2006]144号《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》第一条规定的相关证明材料；二是赠与双方当事人的有效身份证件；三是证明赠与人和受赠人亲属关系的人民法院判决书、由公证机构出具的公证书（均为原件）；四是证明赠与人和受赠人抚养关系或者赡养关系的人民法院判决书、由公证机构出具的公证书、由乡镇人民政府或街道办事处出具的证明材料（均为原件）。而且，税务机关应当认真审核赠与双方提供的上述资料，资料齐全并且填写正确的，在提交的国税发[2006]144号文件所附《个人无偿赠与不动产登记表》上签字盖章后复印留存，原件退还提交人，同时办理营业税免税手续。这与个人捐赠房产免征个人所得税的情形和所应提供证明材料相同。 要点提示：现阶段暂时不征收个人捐赠不动产和土地使用权产生的营业税，但仅限于财税[2009]111号文中列举的四类捐赠，同时应根据各自情形向税务机关提交相关证明材料才能享受免税，除上述四种情况外的个人无偿赠送不动产或土地使用权行为，应作为应税行为征收营业税；单位捐赠则应视同销售征收营业税。同时，由于在旧条例下，个人无偿赠送不动产或土地使用权，不征收营业税，所以国税发[2006]144号规定：对个人无偿赠与不动产的，税务机关不得向其发售发票或者代为开具发票。在新条例下，对于无偿赠送其他单位和个人的，不属于免税范围，应视同应税行为发生征收营业税，税务机关理应为其开具发票。

三、境内纳税人在境外发生（提供）的部分劳务不征税或暂免税

新营业税境内外劳务判定原则由“劳务发生地”调整为“属人”和“收入来源地”相结合。新营业税实施细则第四条规定，提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内的属于境内劳务。即一是境内单位或者个人提供的全部劳务，无论其提供的劳务是否发生在境内都属于境内提供劳务；二是接受劳务方在境内接收劳务均为境内提供劳务，无论其是否属于境内单位或者个人；三是劳务提供方有来源于境内的收入都视为境内劳务，无论其是否在境内提供劳务。但财税[2009]111号文明确，对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人在中华人民共和国境外（以下简称境外）提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。同时，境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境

外的《营业税暂行条例》规定的劳务，不属于条例第一条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、锈刻、复印、打包劳务，不征收营业税。 要点提示：一是境内纳税人在境外提供除建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税外，其余劳务如服务业、交通运输业等收入均要征税；二是对境内单位或个人在境外接受财税[2009]111号文列举的劳务时，不需要（也不可能）向提供劳务的境外单位或个人代征营业税，反过来说，上述劳务发生地在境外，劳务提供者为非中国居民单位或个人，此项税收的征收也不具备可操作性；三是文化体育业中播映业和财税[2009]111号文中未列举出的行业、服务业、其他服务业税目，无论其提供者是不是境内纳税人，也不论其是否发生在境外，只要提供方（接受方）涉及境内纳税人均暂按“属人”原则征税；四是中国企业在境外提供的技术服务和劳务收入按新条例的规定，由于提供方在境内而需要缴纳营业税，所以《国家税务局关于经援项目税收问题的函》（国税函发[1990]884号）“对承建外援项目取得的收入，不征营业税”等有关营业税部分废止。注意，现行《营业税税日注释》明确，服务业的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。其他服务业包括沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、锈刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。并且对于播映，根据旧条例，国外的文化单位不来华，仅通过卫星通讯、互联网等方式向境内单位或个人提供的各种播映劳务所得，是作为境外劳务不征收营业税。现在，根据新政策，只要接受方或者提供方在中国境内。就应作为境内劳务征收营业税，这部分必然涉及一个过渡期政策执行的问题，具体应严格按《财政部、国家税务总局关于对跨年度老合同实行营业税过渡政策的通知》（财税[2009]112号）规定执行。

四、行政事业性收费等暂免征收营业税

新细则第十三条对代为收取的政府性基金或者行政事业性收费免税所应同时符合条件作了阐述，财税[2009]111号文对《细则》第十三条规定进行了细化，规定由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，只有能同时满足“由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费和政府性基金”，“收取时开具省级以上（含省级）财政部门统一印制或监制的财政票据”和“所收款项金额上缴财政”三个条件，才暂免征收营业税。凡不同时符合上述三个条件，且属于营业税征税范围的行政事业性收费或政府性基金则应照章征收营业税。为方便实际操作，财税[2009]111号文对政府性基金、行政事业收费的概念予以注释（这和所得税相关政策概念保持了一致性）：一、政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件的规定，为支持某项事业发展，按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。包括各种基金、资金、附加和专项收费。二、行政事业收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。同时，由于执行新政策，国家从1990年至2003年先后发布的13个有关行政事业性收费（基金）营业税政策文件同时废止。

要点提示：纳税人所取得（包括代收和自行收取）的价外费用，凡不同时符合财税[2009]111号文所规定三个条件，且属于营业税征税范围的行政事业性收费或政府性基金则应照章征收营业税。如某房地产开发企业按一价清的原则统一并入房价代收行政事业性收费或政府性基金100万元，上述价外收费符合财税

[2009]111号文所规定第一和第三个条件，但由于开具主管税务机关《销售不动产统一发票》，不符合“收取时开具省级以上（含省级）财政部门统一印制或监制的财政票据”这个条件。因此，这100万元收费需要征收营业税。

五、注意查找当地地方税务机关税收优惠政策。

增值税与营业税？

（一）增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物

的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。

（二）营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。

（二）

（三）增值税和营业税是两个不同的税种，两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。

（四）增值税的税率。基本税率17%，其他税率13%和0%。小规模纳税人征收率6%或则0%的征收率计算征收。

（五）营业税的税率。 根据不同的经营项目，适用以下税目税率计算征收：

营业税税目征收范围税率汇总：

1、交通运输业 陆路运输,水路运输,航空运输, 管道运输,装卸搬运 3%

2、建筑业 建筑,安装,修缮, 装饰及其他工程作业 3%

3、金融保险业 5%

4、邮电通信业 3%

5、文化体育业 3%

6、娱乐业 歌厅,舞厅,卡拉OK歌舞厅, 音乐茶座,台球,高尔夫球, 保龄球,游艺 5%~20%

7、服务业 代理业,旅店业,饮食业,旅游业, 仓储业,租赁业, 广告业及其他服务业5%

8、转让无形资产 转让土地使用权,专利权, 非专利技术,商标权,著作权,商誉5%

9、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5%对于增值税小规模纳税人来说，增值税的征收率为：3%小规模纳税人(非商业企业)：3%小规模商业企业。而营业税的税率则要根据税目来确定了，从3％－20％不等。

增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种 , 即所税的 : 交增值税时不交营业税 , 交营业税时不交增值税 .

只要记住:

1 、征收范围不同：凡是销售不动产 , 提供劳务 ( 不包括加工修理修配 ), 转让无形资产的交营业税 . 凡是销售动产 , 提供加工修理修配劳务的交纳增值税 .

2 、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。

新营业税实施细则》第十六条 纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。1、旧细则由甲方提供的管道设备不计入营业额，新细则如何理解，原来对于此方面规定的是否作废2、不包括建设方提供的设备的价款，对于需安装的设备如何理解

第十六条除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

本条释义

本条是关于建筑业营业额的规定。

与旧营业税实施细则相比，主要有以下两点变化：

1.适用范围由原先“建筑、修缮、装饰工程作业”调整为“除装饰劳务以外的建筑业劳务”。

之所以把装饰剔除在外，主要是考虑到装饰工程所需的主要原材料和设备由建设单位自行采购，如果将建设单位提供的原材料纳入纳税人营业额征税增加其税收负担，也不合理。

还有《财政部国家税务总局关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知》（财税[2006] 114号）文件的规定。

2、由原先“安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内”调整为“纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款”。

过去在执行中普遍反映安装的设备价值计人安装工程产值不容易掌握，而根据国家有关规定，在设备安装产值中不得包括被安装设备本身，在计算间接费用时，安装工程以人工费为计算基础。这样其实大部分纳税人从事的安装工程并没有将设备并人营业额征收营业税。后来《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003] 16号）对此作了调整，规定所有建筑安装工程计税营业额中都不包括设备价值，其设备均授权省级地方税务机关根据各自实际情况列举，这客观造成各地政策执行的不统一，同时也造成税法的不统一。 本条规定主要包括以下两个方面的内容。

1、适用范围。

必须同时具备以下两个条件才可适用本规定：

(1)提供建筑业劳务（不含装饰劳务），即建筑、安装、修缮和其他工程作业。如果纳税人提供的装饰劳务，则不适用本规定。

(2)工程中涉及的货物为纳税人外购的货物。如果工程中涉及的货物属于本实施细则第七条列举的自产货物范畴的，则也不适用本规定。

2、营业额。

在理解该规定时，主要注意以下两个关健点：

(1)对工程所用原材料、其他物资和动力无论是建设单位提供还是纳税人提供，均应并人营业额缴纳营业税，这就是我们过去通常说的“甲供材”要并人营业额征税。

(2)对工程所用的设备要区分是建设单位提供还是纳税人外购？如果是纳税人外购，则并人营业额缴纳营业税，如果属于建设单位提供，则不需要并人营业额。