会计基础实训分录题答案及试题
项目一 资金筹集业务核算实训
根据1-1-1和1-1-2,编制记账凭证: 借:短期借款——工商银行 500 000
财务费用 4 000
贷:银行存款 504 000 根据1-2,编制记账凭证: 借:银行存款 1 000 000
贷:短期借款——工商银行 1 000 000 根据1-3,编制记账凭证: 借:银行存款 10 000 000
贷:短期借款——工商银行 10 000 000 根据1-4-1、1-4-2、1-4-3,编制记账凭证 借:银行存款 200 000
无形资产 500 000
贷:实收资本——重庆飞亚科技有限公司 400 000 资本公积——资本溢价 300 000 根据1-5编制记账凭证
借:原材料——车架——150 150 000
固定资产——装配设备300 000
应交税费——应交增值税(进项税)76 500 贷:实收资本——重庆远达摩配厂 400 000 资本公积——资本溢价 126 500 根据1-6编制记账凭证 借:财务费用 35 435.2
贷:应付利息 35 435.2 1-6
短期借款利息计算
2010 年12 月31日 单位:元
主管: 会计: 审核: 制单:朱家林
项目二 供应及付款业务核算实训
根据2-1编制记账凭证
借:应付账款——重庆宜丰加工厂 150 000
贷:银行存款 150 000 根据2-2-1、2-2-2、2-2-3编制记账凭证 借;原材料——发动机——150 330 000 ——车轮——150 126 000
——油箱 33 000
应交税费——应交增值税(进项税)83 130 贷:应付账款——重庆机制厂 572 130
根据2-3-1——2-3-7编制记账凭证
材料运杂费分配表
借:原材料——发动机——125 209 206.4 ——车轮——125 202 668.7 ——车架——150 72 920.5 ——座垫——150 27 680.4
应交税费——应交增值税(进项税)86 839
贷:银行存款 599 315
先将原始凭证2-3-7填完整
先将原始凭证2-4-6填完整
2-4-6
材料运杂费分配表
根据2-4-1——2-4-6编制记账凭证
借:原材料——车架——125 70 400.7 ——座垫——125 23 262.84 ——油箱——125 41 633.46
应交税费——应交增值税(进项税)22 745 贷:应付票据——重庆宜丰加工厂 158 042 根据2-5-1——2-5-6编制记账凭证
借:固定资产——压缩机——B5 542 976
应交税费——应交增值税(进项税)92 024
贷:银行存款 635 000
根据2-6-1——2-6-4编制记账凭证
借:原材料——发动机——125 475 000
应交税费——应交增值税(进项税)80 750
贷:预付账款——华亚公司 500 000
银行存款 55 750
根据2-7-1——2-7-4
借:周转材料——包装箱 10 000
材料成本差异——包装箱 3 976
应交税费——应交增值税(进项税)2 094 贷:银行存款 12 870
其他应付款——重庆家家乐运输公司 3 200 先将原始凭证2-7-3填完整
材 料 入 库 通 知 单 No.99206
供货单位:成都华帝纸业
仓库:周转材料库 2010年12月16日 单位:元
借:在途物资——发动机——150 287 500
应交税费——应交增值税(进项税)48 875
贷:应付账款——重庆机制厂 336 375 根据2-9相关原始凭证
借:固定资产——检测仪 68 048.6
应交税费——应交增值税(进项税)11 036.4
贷:银行存款 3 620 应付账款——成都飞达公司 75 465 根据2-10
借:原材料——发动机——150 287 500
贷:在途物资——发动机——150 287 500 根据2-11
借:其他货币资金——外埠存款 76 000
贷:银行存款 76 000 根据2-12
借:原材料——油箱——150 30 000
应交税费——应交增值税(进项税) 5 100 银行存款 4 900
贷:其他货币资金——外埠存款 40 000
根据2-13
借:无形资产——非专利技术 75 000
贷:银行存款 75 000
将2-14-3填完整
材 料 入 库 通 知 单 No.99209
供货单位:重庆庆丰公司
仓库:周转材料仓库 2010年12月26日 单位:元
财务主管:刘运海 采购科长:周一寒 仓库验收:李好 采购员:熊子璇
根据2-14
借:周转材料——劳保用品(工作服) 6 000 ——劳保用品(劳保鞋) 1 800 ——劳保用品(耐热手套) 500 材料成本差异——耐热手套 60 应交税费——应交增值税(进项税)1 298.8
贷:应付票据——重庆庆丰公司 8 938.8 材料成本差异——工作服 600 ——劳保鞋 120
根据2-15
借:应付票据——重庆庆丰公司 300 000
贷:银行存款 300 000 根据2-16
借:应付账款——重庆机制厂 90 000
贷:银行存款 90 000 根据2-17
借:原材料——车架——150 30 000
贷:应付账款——暂估款 30 000
项目三 生产经营过程业务核算实训
根据3-1
借:其他应收款——李铭 3 000
贷:库存现金 3 000 根据3-2
借:制造费用——低值易耗品 29 100
贷:周转材料——劳保用品(工作服) 6 500 ——劳保用品(劳保鞋) 2 250 ——劳保用品(耐热手套) 350 ——专用工具 20 000 根据3-3
借:制造费用 262. 5
贷:累计折旧 262. 5
借:固定资产清理 12 950
累计折旧 22 050
贷:固定资产——传送机——8011 35 000 借:银行存款 3 405
贷:固定资产清理 3 405 借:固定资产清理 220
贷:库存现金 220 借:营业外支出 9 765
贷:固定资产清理 9 765 根据3-4
借:管理费用 3 345
贷:其他应收款——李铭 3 000 库存现金 345 根据3-5
借:管理费用——办公费 1 360
制造费用——办公费 1 074 贷:库存现金 2 434
借:制造费用——低耗品 9100
贷:周转材料——劳保用品(工作服) 6 500 ——劳保用品(劳保鞋) 2 250 ——劳保用品(耐热手套) 350 根据3-6
借:其他应付款——工会经费 4 350
贷:库存现金 4 350 根据3-7
借:固定资产——叉车 36 400
应交税费——应交增值税(进项税) 6 188
贷:营业外收入 42 588 根据3-8
借:管理费用——公司经费 55 000
贷:银行存款 55 000 根据3-9
借:制造费用——电费 100 006.70
管理费用——电费 33 770.21
应交税费——应交增值税(进项税)22 742.07 贷:银行存款 156 518.98 根据3-10
借:制造费用——水费 84 424
管理费用——水费 12 320
应交税费——应交增值税(进项税) 12 576.72 贷:银行存款 109 320.72 根据3-11-1
借:库存现金 242 726.6
贷:银行存款 242 726.6
根据3-11-2——3-11-6
借:应付职工薪酬——工资 281 284
贷:库存现金 242 726.6 其他应付款——水电费 1 331.5 ——社保个人缴费 30 941.2 应交税费——应交个人所得税 6 284.66 根据3-11-7
借:生产成本——125生产工人工资 89 920 ——150生产工人工资 96 160 制造费用——管理人员工资 56 054 管理费用——工资 39 150
贷:应付职工薪酬——工资 281 284 根据3-12-1
借:生产成本——125生产工人 1798.4 ——150生产工人 1 923.2 制造费用——管理人员 1 121.08 管理费用——工会经费 783
贷:其他应付款——工会经费 5 625.68 根据3-12-2
借:生产成本——125生产工人 1 348.8 ——150生产工人 1 442.4 制造费用——管理人员 840.81 管理费用——职工教育经费 587.25
贷:其他应付款——职工教育经费 4 219.26 根据3-13
借:生产成本——125生产工人 17 984 ——150生产工人 19 232 制造费用——管理人员 11 210.8 管理费用——养老保险 7 830
贷:其他应付款——社保局——职工养老保险 借:生产成本——125生产工人 1798.4 ——150生产工人 1 923.2 制造费用——管理人员 1 121.08 管理费用——失业保险 783
贷:其他应付款——社保局——职工失业保险 借:生产成本——125生产工人 7 193.6 ——150生产工人 7 692.8 制造费用——管理人员 4 484.32 管理费用——医疗保险 3 132
贷:其他应付款——社保局——职工医疗保险 根据3-14-11
借:其他业务成本 34 178.57
贷:原材料——发动机——150 34 178.57 根据3-14-12
56 256.8 5 625.68 22 502.72
借:生产成本——直接材料——125摩托车 676 891.13 ——150摩托车 808251.45
贷:原材料——发动机——125 441 116.1 ——150 546 857.09 ——车架——125 53 383.32 ——150 74947.34 ——车轮——125 133 601.22 ——150 109 440 ——油箱——125 31 264 52 ——150 49 920 ——座垫——125 17 525.97 ——150 27 087.02 根据3-15
发出周转材料成本差异计算分配表
借:制造费用——周转材料费用 485.14
其他业务成本 123.06
贷:材料成本差异 608.2 根据3-16
借:管理费用——折旧费 4 125
制造费用——折旧费 109 875
贷:累计折旧——房屋建筑物 38 250
——机器设备 75 750 根据3-17
借:管理费用——无形资产摊销 1 250
贷:累计摊销 1 250
无形资产摊销表
3-18
借:生产成本——制造费用——125 165 796.62 ——150 243 362.81
贷:制造费用 409 159.43
根据3-19 3-19-6
借:库存商品——摩托车——125 962 730.95 ——150 1 179987.86
贷:生产成本——直接材料 1 485 142.58 ——直接人工 248 416.8
——制造费用 409 159.43
项目四 销售及收款业务核算实训
根据4-1
借:银行存款 1 449 648
贷:主营业务收入 1 230 000 其他业务收入 5 400
应交税费——应交增值税(销项税)210 018 银行存款 4 230 根据4-2
借:销售费用——广告费 150 000
贷:银行存款 150 000 根据4-3
借:银行存款 2 000 000
贷:应收票据——华福公司 2 000 000 根据4-4
借:银行存款 1 600 000
贷:应收账款——华亚公司 1 600 000 根据4-5
借:银行存款 1 863 180
贷:应收账款——光明公司 1 800 000 其他业务收入 54 000
应交税费——应交增值税(销项税) 9 180
根据4-6
借:应收账款——华福公司 4 703.4(红字) 贷:主营业务收入 4 000(红字) 其他业务收入 20(红字)
应交税费——应交增值税(销项税) 683.4(红字) 根据4-7
借:应收账款——大川公司 1 469 052
贷:主营业务收入 1 250 000 其他业务收入 5 600 应交税费——应交增值税(销项税)213 452 借:销售费用——运杂费 14 848
贷:银行存款 14 848 根据4-8
借:应收票据——华华公司 1 057 680
贷:主营业务收入 900 000 其他业务收入 4 000 应交税费——应交增值税(销项税)153 680 借:销售费用 12 463
贷:银行存款 12 463 根据4-9
借:银行存款 2 195 296.6
贷:应收账款——华福公司 2 195 296.6 根据4-10
借:银行存款 1 443 940 财务费用 25 112
贷:应收账款——大川公司 1 469 052 根据4-11
借:销售费用——修理费 85 000
贷:银行存款 85 000 根据4-12
借:预收账款——南亚公司 1 175 148
贷:主营业务收入 1 000 000 其他业务收入 4 400 应交税费——应交增值税(销项税)170 748 借:销售费用 6 538
贷:银行存款 6 538 根据4-13 4-13-1
产品出库汇总表
4-13-2
产品销售成本计算表
2010年12月31日
借:主营业务成本 2 236054.54
贷:库存商品——摩托车——125 999 279.54 ——150 1 236775
周转材料出库汇总表
贷:周转材料——包装箱 9 690
项目五 投资核算实训
根据5-1
借:其他货币资金——存出投资款 500 000
贷:银行存款 500 000 根据5-2
借:交易性金融资产——成本(债券)200 000 投资收益 700
贷:其他货币资金——存出投资款 200 700 根据5-3
借:交易性金融资产——成本(外高桥股票) 179 520
投资收益 301.28
贷:其他货币资金——存出投资款 179 821.28 根据5-4
借:长期股权投资——高原汽车部件公司 500 000
贷:银行存款 500 000
根据5-5
借:其他货币资金——存出投资款 189 520
交易性金融资产——公允价值变动 10 000
贷:交易性金融资产——成本——中国船舶股票 150 000 投资收益 49 520 借:投资收益 10 000
贷:公允价值变动损益 10 000 根据5-6
借:银行存款 3 000
贷:应收股利 3 000 根据5-7
5-7-3
股份转让损益计算表 2010年12月20日
借:银行存款 8 500 000
贷:长期股权投资——诚实公司 8 000 000 投资收益 500 000
项目六 期末会计处理实训
根据6-1
借:坏账准备——应收账款 1 200
贷:应收账款——光明公司 1 200 根据6-2
借:其他应收款 100
贷:库存现金 100 借:库存现金 100 贷:其他应收款 100 也可以不处理 根据6-3
借:交易性金融资产——公允价值变动——外高桥 51 520 ——中国船舶 51 200
贷:投资收益 102 720 根据6-4
借:应收利息 2 000
贷:投资收益 2 000
6-5
财务主管 刘运海 审核 熊琳 制表 王洋
根据6-5
借:资产减值损失——计提坏账准备 27 242.65
贷:坏账准备 27 242.65
6-6
财务主管:刘运海 审核:熊琳 制表:王洋 借:资产减值损失——计提存货跌价准备 77 201.45 贷:存货跌价准备——车架——150 33 198.16
——车轮——125 29 067.48 ——油箱——125 4 869.14 ——150 7 830 ——座垫——125 2 236.67 6-7
发行单位:金科地产 发行期:3年 2010年12月31日
主管:刘运海 会计:王洋 制单:熊琳本题与6-4为同一内容,不再进行账务处理。
6-8-1
盘点人签章: 会计签章:王洋 6-8-2
年 月 日
借:其他应收款 53318. 56
营业外支出——自然灾害损失 4057.81 管理费用——其他 372. 65 材料成本差异 6.5
贷:原材料——发动机——150 45 571.42 ——油箱——125 3 473.84 周转材料——耐热手套 25 ——包装箱 300
应交税费——应交增值税(进项税转出) 8 385. 26 根据6-9
借:待处理财产损溢 5 000
累计折旧 20 000
贷:固定资产 25 000 根据6-10
借:营业外支出 5 000
贷:待处理财产损溢 5 000 6-11-1
中华人民共和国
(国) 隶属关系:区属企业
(逾期不缴按税法规定加收滞纳金)
6-11-2
中华人民共和国
(国) 隶属关系:区属企业
经济类型:民营企业 填发日期2010年12月5日 征收机关:重庆市沙区国税局
(逾期不缴按税法规定加收滞纳金)
6-11-3
单位主管王兴渝 会计王洋
根据6-11-1——3
借:应交税费——未交增值税 85 000 ——应交消费税 500 000
贷:银行存款 585 000 6-11-4
中华人民共和国
(地) 隶属关系:区属企业
6-11-5
中华人民共和国
税收缴款书 (地) 隶属关系:区属企业
(逾期不缴按税法规定加收滞纳金)
6-11-6 借:应交税费——应交城建税 40 950 ——教育费附加 17 550
贷:银行存款 58 500
6-12-1
2010年12月31日 单位:元
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 212 880.87
贷:应交税费——应交增值税(未交增值税) 212 880.87 6-12-2
借:营业税金及附加 133 481.4
贷:应交税费——应交消费税 133 481.4 6-12-3
应交城建税、教育费附加计算表
2010年12月31日 单位:元
借:营业税金及附加 34 636.23
贷:应交税费——应交城建税 24 245.36 ——应交教育费附加 10 390.87
6-13
主管:刘运海 会计:王洋 制单:熊琳 借:管理费用——税金 127 920
贷:应交税费——应交房产税 97 920 ——应交土地使用税 30 000 6-14
主管:刘运海 会计:王洋 制单:熊琳 借:所得税费用 830 912.93
贷:应交税费——应交所得税 830 912.93
6-15
6-16
2010年度净利润计算表
2010年12月31日 单位:元
借:本年利润 6 961 488.77
贷:利润分配——未分配利润 6 961 488.77
主管: 刘运海 会计:王洋 制单:熊琳
6-18
主管:刘运海 会计:王洋 制单:熊琳
借:利润分配——提取盈余公积 1 044 223.32 贷:盈余公积 1044 223.32
资 产 负 债 表
会企01表
编制单位: 2010年12月31日 单位:元
6-19-2
利 润 表
会企02表
编制单位: 2010年 单位:元
现 金 流 量 表
现金流量表补充资料
资料不全,无法编制 6-19-4
所有者权益变动表
会企04表
编制单位: 2010年 单位:元