软件企业如何利用税收优惠进行纳税筹划
软件企业如何利用税收优惠进行纳税筹划
税收优惠：相伴软件业发展
中地数码公司坐落在东湖之畔、珞珈山下的一座五层写字楼内，有400多名员工。谈起中地数码的发展，吕建军用办公楼由松变紧来形容软件业务的发展速度：2003年搬进新办公楼时，觉得很宽敞，当时办公楼都没有用完；仅仅过了2年的时间，现在却觉得办公楼有点紧张了。
“GIS软件在国外强手如林，在国内竞争对手众多，中地数码能够一举中标，靠的是过硬的品牌，在多次全国GIS软件平台测评中，公司连续拿到第一。当然，过硬的产品质量和良好的业务发展都离不开资金的支持，税收优惠政策一直是公司发展软件业务的重要保障。”吕建军告诉记者。
据了解，为了促进软件产业的发展，国务院于2000年制定了《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》，政策中明确，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。吴建军说：“除了这项优惠政策外，国家还出台了高新技术产业减按15%缴纳企业所得税的政策。因我公司是国家重点软件企业，可以在此项优惠的基础上，再减5个百分点缴纳所得税，实际所得税税率是10%.”
另外，中地数码还承担很多政府的研究项目，国家给予其一定的资金扶持，近年来政府每年的投入大约都在300万元~400万元。
既有国家税收政策上的优惠，又有直接的资金扶持，中地数码的软件生产得到快速发展。据中地数码公司提供的数据显示：今年前9个月，公司已实现销售收入1512万元，向国家缴税245万元。因按季度返还相关税款，除第三季度的税款返还尚在办理之中，前半年就有110万元返还税款入账。“‘神六’凯旋，也有税收优惠的一份功劳！”吕建军说。
“神舟载人发射是大量高新科技的集大成，能为‘神六’发射作贡献，这本身就是一种荣誉，也是公司技术实力的象征。”吕建军表示，“随着我国航天事业的发展，航天技术民营化是一大方向，公司将不断创新自己的产品，以更好的产品来满足市场的需求。”
国家对于软件产业的各项优惠政策是有时间限制的。在2010年以前国家给予了宽松的政策，使企业有宽裕的发展空间，企业应该抓住这一机遇，认真开展筹划。那么，软件生产企业如何才能真正得到享受这一优惠政策的实惠呢？北京中税广通税务师事务所副总经理张兴旺建议：首先，软件生产企业或软件产品要经过认定机构的认定，认定的条件是：自行开发，从事软件开发的人员占企业员工的总数必须在50%以上，开发经费占年软件收入8%以上，年软件销售收入占总收入的35%以上，其中自产软件收入占软件收入的50%以上，达不到指标，就不能视为软件企业。
其次，国家对软件企业的税收优惠主要体现在企业所得税和流转税两方面。企业所得税方面主要是：新办软件生产企业自获利年度起两免三减半；国家重点软件企业如当年未享受免税优惠的减按10%税率征收；软件生产企业的工资及培训费用，可按实际发生额在计算企业所得税前扣除；从事软件开发的高新技术企业，自登记成立之日起5个纳税年度内广告支出可据实扣除；软件企业收到的“即征
即退”的增值税款，如用于研究开发软件产品和扩大再生产，不予征收企业所得税。
流转税方面主要是：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品，按17％税率征收增值税后，对实际税负超过3％的部分实行即征即退。但此项优惠政策并不适用于硬件，对软硬件兼营的，企业必须自行划分清楚，未分别核算的，视同硬件看待。同时现行营业税政策还规定，经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税；技术转让，按政策规定又是免征营业税的。但以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物价值，对样品、样机、设备等货物，应当征收增值税。对此，中税广通副总经理张兴旺告诉记者，面对现行政策，企业可以开展税收筹划，在企业所得税方面要把国家的优惠政策用足用够，比如：广告费可在前5年度多支出点，适当加大技术人员的培训支出，提高研发人员工资以吸引人才。流转税方面首先要按不同的开发模式、核算方式、销售方式，进行事前的增值税和营业税税负测算，然后选择最优方案，或是制成软件在市场上销售；或是做“幕后的交易”，将开发研究的成果转让给他人，有时连著作权及使用权一并转让；或是按客户要求设计制作软件，并收取销售收入，以适用不同的税收优惠政策，从而降低自身的税负。
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