商业银行支付结算业务的主要风险点及防范对策
工作究 研
一
、
器
、
、
当
前 商 业 银 行会计 算结业 务 的
。
凭要素 如证 票有据期 进账效等票据单各 联次 收 付款 人 称 帐 号名 是 一 否 致
等、
程过 从 中 提出 票据方 面 看 票据 经 过接
,
,
主 要 风险点
、
柜帐 记核 复分 和 票据清交换环等节
虽每然 个环节 都 不有同的 人核审认
确,
、、
、
、、
,帐户管理风险
不如验核《 业
,
企认
真核 从而对 发 引 结纠 算 纷 至甚为 不
,
,
,法人执 照》 业《执 》照客户 在续不 或手 营全 的 件 条仍下 为其 开 立 户
帐分帐区 的户类 别和 性
质,
法 分 所子 利 用
、。
但
是 从 据票受 理 到 提 出 交换 个 处 理 整
。
没过有严格
资金
汇划 风
险
银 会 计行电子 化。
程
包 票 据受 理 括 数据通 票 讯 清据分
票和据 交 换 等往往 缺 少 双人复 核 ,
如 为
一存般款
,
使
户客办结算业务理加快捷 更利 便 同
时的也 银 行 给增加 了 新 的 操 作 风 险
如
果
户 支取现金帐,
些一长期不动 户 不 及时
各
如同
时 没 有 贯 又彻落 岗实 位分 离岗 位不 允 许混 岗 的 任责 度
制
,、
兼不
容清
理 不 按 规 定定期 对帐容 易给 部 人内员
利用 这 些帐户盗 用 行 银资金 提便
供家
银 行的 内 部电子 汇兑的 网 处联
,理,
、人
行 天地 接
。对
则
增加
了使都客户 金划资转度速大 但 于 由客
作
弊的 可 能性 造了机会 ,
,
也为 票 据 交 员换作 案 创,
利
。大加
快甚 至 实现 了 实时到 帐
、
。
一方另
面 “”,
票 交换据 场 人
隔柜
面审核风 险,
。
集
中映在验反印
资 金户 银与 行资金 流 相 分 离 导致 银行 清
帐现 行采 取 的 是 在入 帐 日 以记 形帐式
手 段后
结 算 落凭证 记 载要 审 素核不 严 ,
算 的 资 存在金时 间
金风差险
、
,
,
形 了成在 潜的资
人客户帐
记、
也
导 致 人 存 错帐或客 户 资。
、
方 等
面。
先 由首 犯于罪 分子伪造 印章 时
,,
此因要认真防联行范资被金 挪,
金
被 用挪的 风 险
多 用采 电 脑 扫描 复制 等 高 技科制 完作
用
被 转移 的风 险又 如各 行 续陆 行 进帐务 数 集据中工 作
要 重单 印 章证保 管使 用 险风
、
。
、会
全 可 假以乱 加 上结算真业 大 务临柜
人 往员往 难 以凭 肉 辨眼别 真 伪 印鉴 的 细微 差 别 造成 行银 风险其 由于次柜 面人
,
使
会计 信息 得以 方 便
。
地管 理 共 和
享
、
, 同时 也必 但须防客范
。
户
, 数据 被 法 非读 和写非 法损坏 的风 险
部门计内 使用 部的各类印章 重要 空 白
凭 证重 要单 以证及 密 押 器 压 数机 是等 经办结算 业 务 的 有 效 工 具必 须 切 执
、 ,
员实审 核 未时按 《 结 付 算办法 》 规定对 支 等
票据
交 换风
险在同 城 票 交 换
行据严 格 交的接 登 手记续 一 旦 造 成 丢 失或 被
盗及 以使在用过 程 没中执行有 押
印,
、
手压
清
、证分 管度造制成办理算业结 务一
则为内不 部分子通法 过 理非 办
法、
,的 结算 务 业 取盗 银 资 金提行供 了 可 能
。、
险 性风较 大 的 计 结会 工算
具
,。
集中 映 反在汇 的票承 兑 和 贴 现 两个
环
,节
一 是。 行银 承 兑 汇票承 兑风 险即
,
越
权 承兑或 不按规 交定纳 或 少交 纳 证保金
一 旦 承 兑申请 人 到 期不 能 足 额付款 必
然引银起垫行 款
二是
银行承汇 兑票
贴 现 风险
的 认
确
。,
其 最
风大险 点 在 于汇 票真伪
,
各
办 理系统行内行承银兑汇票 过通真汇传票
的贴 应现 在审 核 基 础 上
订的利 润分 方 配 案需 还 经东 股 大 批
准会但 一 两 者般差 距 不 会太大 通 过调 整,
明
。
外 期 另后事 项 应 包 所有 有 括 利 和
不,,
据
有或项事会准计则判 断在产资负 表债
日存在 一 或 个 事有项
,
,
利 的事
项
,
并中按 同一原则 处
理
“
。
在实
务就必
须进 步一
后 考的 告报期 的间会计 报 表
,
仍
然 可 以
大。
注
会册 计师 应 防 止业
“企 ”
。
报不忧
报在虑 资产 负债 表 日 后是 否有相 关 的调 整
致反
映出 公司 的 润分利配 去 向及 融金因
,此
喜或 喜 报不报 忧
”
尤
应 注 期意 有 后
。
事项
利,
影
响对资产债负表日 或有 项 的
事
。 我采国 用将 这一 事项 为 作 调 整事
。
事项 整 调不应 违背 慎 谨性原则
估
计和 判断
项 的处理 方
法 要注 意的是 资产 负 债 表,
七资 产 债 负表 日 事 后 项与 或 有事
着随 场市机 制 证与 券 场市 进一步 健 全 和发展
日后 , 董 事会制 订 的 与财务 报 告所属 期
间 项 的相关 处理
。
资负产 日后 债项事或
与
市,场 运 行对会 信 计息的依 赖
,
有
关的利 润 分 配 中案的 股 股 利票
,
应
当有 事 有 项着 密切的 联系 别
。
但 两者也区有
度 越来程越 高
计会信息 为 成揭 示投
资。
作为调非 整事
行项说
明
。,
会计报在表 注附进中
或
有 项 事是指 过 的 去交 易或事 形
,项
效益和 引 社导 会源资配 置重 要的 号信 提会计 信高质息
, ,量
成 一的种 状
其况结 果 须 过通未来 不
确。
重
视 会 报计表 注
附
, 六对 资 负 产债表 后日事 项
内容
定和事 项 的 生 或 发不发生 予 以 证 实
或
有
披,露 特 别 是 资产 债 表 日 事后 项已 越来 越 广为大 计会报表 使 者用所 关 注。
性 。质的 界
定。
一 来般 说只有 重 大 的期 后,
事
项 则在 在资是 负债 日后产发才生 且
此因
事 项, 才是关 注的 目
。
标所谓 重 大 项 就
事,
与
资 负 产债 前 表存在 状 况 关
有,,
具。操
是 体 某指 项交 易或事 项该占 交类易 事 或项
作
时在 资产 负债 表 日应 就根 据 有 或 关 有事项 的 会 计 准 则 判 来是 否断 存在 或 有
广大 计人审 员 应也 对资 产 债 表负 日 后事 项 审的 问 题计 ”高度 重视
随额余的
以 上
或其性 质重 大 以至 影 响
。,
任 责编 辛辑殉
责 任 校 对
柳翠
使
者用 对财务 告 的报 正确 计估及决 策
事关项
,
以
及 应该为 或 有该事 项所作
。
并的 非指要 所对 的有 后期 事项均 需 调整 说
准
备 额金或 能 可 带 来的 损失 额
若根
金金 融与
经
年第济
期
困工作
究
研卡底向 承 兑银 行 办理查询查 复予 以确 认
,
韶,
等
。
如此 不 仅 工作 率效低 下 且而还 是 重 ,
核
和交接 控制 机 制细 化 位 岗职责 严 密
,
,
对
有疑 问 的 票据 还 以 可 过 内通 资部。
要
的风险 隐
患用应加解决
、以
必须通过科技的 开发
,和
支
付结 算 操 作 程序和 手 续 管章理 严 格 压 押印,
、
,完凭证善印 证 分
管分
用”
金清
算 系 统和 寄邮联 系书 方 式 再 次 进行
。
,
“
、
、
确
认 对计 会控 作 用内认 识 不 全 面结。
制 度
将 汇 凭 兑证 汇 票请 书申等 人 纳
重 空 白要凭证 管 理 程
,
,
、
二会 结计 算 业务 风险 的成 因 分析
、
算风
控制不 险到位
有 的
对 会行计 内 控
规, 范结 算 业 操务 作规
,
银行会 计 算结业 务 风 点险 形的 成
既建
设重的性认识要不足
在内 规部章 简 单 的 制 定 ,
、
甚至 仅停仅留
建立 据票审责任制
核 、、
实专人 审落、
、
有宏
观次原因层和 客户原因
,
有也行银
、
装
订
,
、
总汇
层,
核
实 行 接 单受理 验 印 审核 记 帐 核复等 环节 程 序化
,
部 内管 理 不严
、
,
、内 控
度制 健 不全的 自身
面 而 从 视忽 内控了建设 的 质 实如 对
对各大 款项 支付要 主 额善完票据 接制交
,。
因 具原 体 表现在 以 下 方面 现行的 结算 法规 制 不度能 满足 市
。 位岗职责清 晰化 文件化 确风 定防护险
动
与户客 沟
,通 ,
确、
认
措 施 以 服 务及过 程 监 等
控只 讲为客 户 服务
,
有一
些行不 能,
度 要 只 存票 据 在交接 行 为 应就办 严
格 的 交 接理手 续 以明 确 责任、
场
经 济 发 需 要展
够不发 达,
前当我 国 票 据制 度还
,
正
确处 理风 险防 范和发 展 务业 关的 系
支付结算远 不能
适应 市场经
。
放松 了 对 支 付凭 证基,
建 立会 检 计查和 内 部 稽 的核 任责
。
金 济融市 场 发 展 要的 求
如现行 账 的户
本
要 的 素核
审
,此 外会 计人员 数 也不量 业务规
,究 制追 度制究。
要
制 定《 计 查 检 内和 部核 会稽,
,理 办管 没 有 明法确 商 业 银行 在 立 账开户
对 时客 户身份 真 性 的实审 查 现 的 行 《票
能满
足新 业 务 快 速 展 发需的
要,,
,
责任 追究 法办》 完善会 计 检 查 任责 和 同 时 追强 会化计 稽 核 手段 各行稽 ,
模
大扩后 人 员 量数 无法 保 形证成 现实 中 的兼 岗混 岗 违规 办理 结算业务形 成
潜 在的风险
三、
据 。 法》 《 结付 办算法 》 法 没 有规 确 立 等支
、
核
部 门 应 下对级 会 计机 构 定 期 稽 核 对会 计 结算薄弱 环 节 的 分支 机 构进 行 专项 稽核
。
支
付密 码的 法 律 地位 没有 定制 支 付 出 密 的码 业务 技 标 准术又 如民事 诉 讼法
,,
防范会 计 算业 务风结险 的 策
,
对 如 现 发应该 检 出 而没 查有检 查 到,
,
中规
定
,
“
公示
告催
制”度与行银行汇现
,及建 议我 国经已人 加银行 业 临面着,
的
题问应 通过 任责认 定 和责 任 追究
对 划票 款式方 之间 冲突 的风 由险 银行 承担
。
等
使 票 协汇防 的
会 检查计负 责人和检查 人员 进行 相处应
罚 为 规化 范 查 把检 防 案 措施落 到 实 处
,
这、 都些需 要 政以
前所府未 的有 遇 机 和战 挑 律针有 性 对地采 取 措施,
防范化和解会
。管 理层
解
。
、决
、
监
管层通 过 善完法规制度 加以管 理 检 查 和 稽核制度 不 落 实监
,计
支付 算 的 结 险风需 认 剖真析 成因 和
、规
供 制 提度 保
证、
。
开
展会计结算 业新 务新 知识
的、
加
快 支 付 算 业结务 的法 规配套 建
。
训培
,
全 提 面 基层 高会计 人 员的 质素
。
控不
严,
,
目。 前 业商银 行 内 部 管 层理 检查
。设
,
修
不 适 订 业应 发务 展的规章 制
、度
要 加强对 后台 稽 核 和检 查 人 员 的培训 风 险 隐患 的 能
力,
,
多 但
流 于形 式
各种 型类的检 查 太
多 ”
,
“、
国
家 法 机立 关及 人 银 行 民等监 管 门应
部努 力
高 提检 人查员业 务 水 平和 善 发于现
全 体对会进计行
多
,岗
太 杂 且
较 多 检查 属于 蜻 蜓点 式 水使
基行层疲于应付
、
尽 快完善 《据 法 》 付结《 办 算 法》票 等
支有关法 律法规 ,
检查从内 容
、 方方式
、、
完
支付善算业 结务 理
处 ,
。培训培 养员 工 一 岗多能有 识意地加强
风险 管理 和风 险意识 教 育
、的
法操 作程 序 及整 要 求改不都 规 范随意 性 大较没 有 真正 发 挥出发 现 问 题查 找 风险 隐 的患 作 用。
,
手续 立 建 健 支全 付结 算规章 推 运 用广 新 的型 支付 工
,
具
,对把计会
、
根据 市 场经 济 发展 的, ,
人员的 风教育作险一为 项长期化 ,
经常
此外 稽 核 工作 是 防范,
要需组 织 订修行账银 管户办法理规 范 家各 行 银 户 的 账开立和 使
用 密 管码
理,,
化 制
度 的工化作 来 使 抓 会 人计 员知 识随着 银行结 业算务 的 发 不展断得 到 更新 。
、
会 计结 算风 险的 重要 防线
核 部门 缺 必 要 的乏权 威
、性
。
但
有 的行 稽力量
备 配不
加强
付
支,
,
尽
确早立 支付密 码 法 律 地的
一
足
人 员 素质 偏 低也 约 制了 稽 工 作核职 ,
位推广 统 一的标 准 支 付 码 做 到密跨行
用
,通
采
高技取手 术段提 高 技科范防。
,
作用能 的 发
挥、
。
进一 步 强化 人行 对 支付 结 算 监
,
的
风 的能 力
险,
要 进一 步 加强票 据防 伪技 ,
业 培务训不到 函位需 进一 步提
,
督管 理 加速培 社会育 用信加 强 社全会
术
的研 究 增 票 据强防 伪性 能 大 加 据票
高
会计人 员质
素
。
层基 行会计 人员业
,务
诚实守
信 的道德 教 的育 金 资安全
、
,保护各 商业 行
伪 银 的 造难度 提高 据票使 用的 安 全 数系
,
素质还 不能 完全 达 到 求
对要制 度的理
,
。
积 推极广应 用 支付密码
、
,
与客户
约定在
,
解和 执行 上 存 在一 的偏定差 跟
上
,加上柜 台
,
加强对结算 风 险范防的 研究
工
。支票 汇凭兑证 上 加 填支 付 密 作 码为 支
人员
岗 位变 频 动繁 业而务 训培没 有及时
作
广 泛宣 传 结 算票据 知 识 家银行联席会
议度制
报通会度
, 制,
坚 完 善各持
、
付款项 件条
开
建 发立 全 国 一统联 网 的
人,员 不 能 尽 快 适 应 新岗 位的结 算
,
建立 定 期 的案 情业营网
,, 一
银行 户 管 账 系理统身 份证 管 理系统
、与
安 部公门 个 的人客户
存贷 款账
电
户业处务的理需要 ,
、
、
别特较复是的杂付支
、 常深经 人 基 层行
,,
工
管 理商 部 门的 企
业
结算 方 式如银 行 兑 承 汇票的 签发 兑承
贴现 书 转背让
、等
点分 风析险要害点 特别对 新 业务是
记登 注系统等册 联
。
网新
产 品 的 管理 强加研 究 找出 险风隐 患
,, 、
的
对 核可结 合 业 务 处理系 统开 发 过 通
科客 技 手段的开 发 和 应 用 跟 不 上
。
会改进 技 完术善制度 泛广 宣传结算票据
户端印出打对账或利用网上银单行,
计
算结管 需理 要
银 行 电 子 化,的广 泛
运
知,识 利 用 报 纸 脑电等 媒 体 宣 传 付 支结 及算票 据 知 识 识
意
。,
话银 行 等 使 客 主动 对账 户 高提账 务 核 对 效率
,
用
使大 量 账务 由 计算 机 自 动处 理 减少了
复劳动重
、 高提 社全 防 会范风 险 的
,银行 会计人 员 计算 机
,
口令通
过
。。
但是会 计 结 算业 中仍务 存
,
统系 设 置 强行 定为期修 改
。
否
无则法 办
在
量大 人的 工 劳
、
、动
如、
柜
面 凭的 折证口
令
、
玉完善 部内控 制 机制建 立 据票 审核
责任制
,
理 业 以 科 技务 段手 增 强风 险防 范 力能 责 任 校 编柳
角
验 印 审核 签汇发票
密码修
改
银 行 强要化 内部 控 遵制循 权,
,
管
理
、
结
算报 表 据数采
与集户对账客
力
制 约 不 相容岗 位分离 的 则 建 立 原
复
翠
国
金融 与经济
年
第期