出纳岗位风险管控体系探究
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出纳岗位风险管控体系探究
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纳是企业货币资金、票据、有价证券及财务印章的保管者.资
制合理的融资方案;针对现金冗余,编制相应的投资方案.以保证企业资金
有关财经法规、企业规章制度等禁止条款的情况下,出于个人私心,利用管理漏洞,故意出错,谋取个人利益的风险。如篡改他人报销票据、私自增加私人票据的套现行为;未经企业领导批准的违规付款行为;以及利用职务之便.占用企业资金赚取收益的行为等。
2.客观性违规风险。主要是指制度风险.即公司制度不完善带来的风险。如出纳人员未经人事部门核准发放工资、奖金及各种福利;企业支付信
金预算的执行者和企业投融资决策的服务者。由于出纳工作具有明显的高风险性的特征,因此,对出纳工作进行应有的风险管控.对确保资金安全,对维护资金快速有效的运行具有极其重要的现实意义。
一、出纳岗位职责(一)基本职责
1.货币资金、银行票据及财务印鉴的保管职责。企业是以盈利为目的的经济组织,盈利通常会以现金、银行存款及有价证券等形式存在。而出纳对其完整与安全负有保管责任。除此之外,出纳还对财务印章、空白票据的注销和使用负有保管职责。
2.货币资金的结算职责。按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定,办理现金收付和银行结算业务.审核与现金和银行存款收付业务有关的原始凭证。
(二)延伸职责
1.保障资金安全。资金是企业的血液,是企业得以存续、发展的根本。出纳岗位要及时编制资金报表、合理预测现金流状况,保证企业资金链的完整。
2.做好服务决策。出纳应按期向企业管理层汇报资金收支状况,做好资金控制分析,针对现金缺口,及时编
二、出纳岗位风险
出纳涉及的是现金收付、银行结
算、票据管理等活动,而这些又直接关系到个人、单位乃至国家的经济利益。一旦出现差错.就会造成不可挽回的损失。就出纳工作而言。按照风险程度不同可以划分为工作失误、违规风险和违法风险三类。
(一)工作失误
出纳掌握着企业资金的收支.面对冗杂的事物。有时不可避免地在工作中会出现一些失误,进而给企业带来财务风险。比如保险柜密码或钥匙被他人窃取、清点货币马虎大意造成现金流失:财务印鉴及支票不慎丢失影响企业资金安全:财务档案保管不善,造成商业机密泄漏等。工作失误是一种客观现象.尽管责任人不存在主观上的故意.然而从一名财务人员的职业道德出发,每一名出纳人员都应当提高对岗位的责任意识。认真细致的做好每一笔业务,为企业把好资金安全关。
(二)违规风险
出纳的违规风险根据责任人是否出于主观故意可以分为两类:主观性违规风险和客观性违规风险。
1.主观性违规风险。指出纳在明知
息化程度不够,现金支付较多,造成现
金流失;报销制度不完备,出纳付款完毕后撕票留用:以及出纳与业务串通,将未开票的收款不入账,私设小金库的行为等。
(三)违法风险
库存现金应日清、日结、日核对,保证账实相符。会计主管人员应随时抽查盘点.平时尽量减少现金大额收支行为,以银行收付为主。票据丢失(单据交接工作、档案借阅审批手续、付讫、收讫及附件、审核章)、工作失误(日清日结)等。
三、出纳岗位风险分析
归根结底.出纳岗位风险有两个源头,一个是人的问题,一个是制度的问题。
(一)人员选择
在很多人看来出纳是一个再平常不过的岗位。一进一出,一收一支,仅
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仅是流水作业。是个熟练工而已。但事实上“会计无小事”.要想把出纳这个工作做好。也不是件容易的事。出纳岗位人员选择不当必然会给工作带来不可避免的损失。
1.业务能力欠缺。出纳人员专业技能较低。未能很好地按照有关规定和制度办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务,保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作。比如真假票据的辨别能力、常规业务(填制及黏贴原始凭证)的处理能力以及资金收支的掌控能力等的缺失.都可能给企业带来资金风险。严重的将会导致资金链的断裂.影响企业的存续和发展。
2.职业道德低下。出纳岗位是一个自我约束能力发挥重要作用的岗位,出纳人员在每El的工作中都应当时刻提醒自己要树立正确的人生观、价值观。现实中,某些财会人员由于缺乏良好的职业道德。经不起金钱的诱惑,置法律法规于不顾,做出一些违背职业道德及法律的行为,如隐瞒收入、挪用资金、修改票据骗取现金等。
(二)制度规定
财经制度是约束和规范财务工作的基础,财务制度不完善将会给别有用心的人以可乘之机。比如出纳取现无保卫跟随,不对现金进行不定期盘点,不兼容岗位设置缺乏内控,工作交接不明确等,这些制度的缺失或者不完善都将威胁企业的资金安全。
四、出纳岗位风险管控
人的因素是内在的.而制度的因素则是外围的。通过分析,笔者认为只有同时解决了以上两个问题.企业出纳岗位的风险才能降到最低.企业的资金安全才得到更好的保障。
(一)人员提升
人的管理是企业管理的核心,财务人员是企业资金风险防控的重点。为此,企业在选拔财务人员.尤其是出纳人员时,应当把职业道德和职业素养放在首位,坚持德为先的选人、用人机制,为企业构建纯洁、向上的财务人86<中文核心期刊要目总览>会计类核心期刊
员体系,切实降低财务风险。
(二)制度建设
4.岗位分离控制。不相容职务分
离是内部控制的一个基本原理。企业
应当理顺财务管理关系,建立职务分工控制制度.设置专职稽核会计、专职管理会计.并不断健全财务人员内部轮岗制度以达到相互牵制、相互监督的作用.从组织机构设置上确保资金流通安全。如出纳不能兼管记账及会计档案、货币资金收支与记账分离,空白支票与印章保管分离,银行
制度是企业安身立命的准绳,为
应对出纳岗位潜在风险.企业应当及时梳理账务流程,寻找风险点,不断完善财务管理制度及内控制度.主要有以下几种方式:
1.账实盘点控制。(1)库存现金、承兑汇票账实盘点控制。出纳人员应对库存现金、承兑汇票每日进行盘点.及时登记库存现金、承兑汇票台账。同时,企业财务主管应不定期指派人员对出纳资金进行抽盘.防止白条抵库及挪用现金现象发生,保证账实相符。出纳还应当定期上报资金日报、资金周报及票据月报。为企业高管决策提供依据。(2)银行存款账实盘点控制。银行存款账实盘点的重点是对银行对账单的管理,企业应及时与银行沟通,定期获取对账单.并指定专人进行核对。编制银行存款余额调节表,与此同时.对未达账项应及时查明原因并督办清理.谨防银行业务人员或单位出纳人员擅自调动单位资金。
2.库存限额控制。银行对企业都有一定的库存现金限额控制.企业应当在限额之内领取现金,严格按照《现金管理暂行条例》的规定进行现金收支.对于不符合现金支出规定及超支现金有权拒绝支付。在日常业务中,应当尽量通过网上银行来进行转账交易.减少现金的开支,降低现金在领用过程中的风险。
3.实物隔离控制。财务印鉴、收据及支票是出纳岗位实物管理的重点。为此,企业应当将空白支票与财务印鉴分开保管。财务专用章与个人名章分开保管,做到专人使用、专人保管、专人负责,严禁由一人保管办理货币资金业务所需的全部印章。建立支票使用登记簿,签章备查,防止空白支票的遗失和盗用。与此同时,企业应当加强对收据的管理控制,加强其购买、保管、领用、注销监管,对收据存根联与记账联定期或不定期抽查核对,及时发现其中的错误和舞弊。
对账单取回、余额调节表编制与复核
分离等。
5.大额支出联签控制。企业对大额资金的调度要严格按程序操作,发挥企业高层集体决策的作用,实施大额资金领导联签制度,降低决策风险。与此同时,财务人员应严格审查付款手续,对于合同存在异议、手续不健全的可拒绝付款。还应将内部审计纳入到大额资金支出的监控体系之中。
6.过程跟踪控制。企业日常工作复杂繁琐,在付款工作中经常存在先请示付款后补手续的情况,造成经办人经常遗忘。导致付款手续的不健全,为此.应当加强付款工作的过程跟踪控制.及时对手续不全的付款事项做好记录。并限期查补,对逾期不补者给予相应的处罚。
总之.出纳岗位是企业资金风险管控的重要环节,只要我们严格财务人员选配机制。不断健全内控制度建设,采用账实盘点、库存限额、实物隔离、岗位分离、大额资金联签及过程跟踪等控制方法.规范资金运作,严格执行制度,加强审计力度。企业就会拥有一个安全的资金环境。J
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