金融服务业案例及申报表填写

一、案例：

2016年7月，某金融机构，一般纳税人，发生如下经济业务：

1、出售股票取得600万元，结转股票成本800万元。

2、融资融券利息收入1400万元；

3、同业贷款利息收入1000万元，线下交易；

4、收到贴现利息收入1600万元；

5、金融经纪业务，收入3200万元；

6、金融机构转贴现利息收入800万元。

7、购入办公设备40万元；其中10万元的设备专用于金融机构转贴现；

8、购入办公楼一栋，所有办公人员均使用，1400万元；

9、支付非贷款服务的综合咨询费80万元；

10、支付金融机构转贴现利息支出600万元。

上述业务，在无相反规定的情形下，均为不含税价，并都按适用税率取得了或者开具了增值税专用发票，除购入办公楼外，取得20份增值税专用发票，上述取得的专票当月均认证通过。

二、要点提示

（一）纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

（二）金融机构转贴现利息收入为免税收入。

三、计算过程：

1、业务1：金融商品转让销售额=600-800=-200

2、业务2,3,4：属贷款服务，销售额=1400+1000+1600=4000，销项税=4000*6%=240

3、业务5：经纪业务收入=3200，销项税额=3200*6%=192

4、业务6：收到金融机构转贴现利息收入,800万元（免税）

5、业务7：办公设备进项税=40*17%=6.8，需作进项税额转出=10*17%=1.7

6、业务8：办公楼进项税=1400*11%=154

本期可抵扣进项税=154*60%=92.4

本期待抵扣进项税=154*40%=61.6

7、业务9：咨询费进项税=80*6%=4.8

8、业务10：支付金融机构转贴息利息支出，对方免税，无进项。

销项税额=240+192=432 可抵扣进项税=6.8+92.4+4.8=104 进项税额转出=1.7万元。 应纳税额=432-104+1.7==329.7

四、报表填写

（一）附表一

2016年8月申报所属期2016年7月增值税一般纳税人申报表：

附表一第5栏第1列“一般计税方法6%税率”应填写7200万元。

第5栏第2列“一般计税方法6%税率”应填写432万元。

第5栏第3列“一般计税方法6%税率”应填写600万元。

第5栏第4列“一般计税方法6%税率”应填写36万元。

第5栏第9列“一般计税方法6%税率”应填写7800万元。

第5栏第10列“一般计税方法6%税率”应填写468万元。

第5栏第11列“一般计税方法6%税率”应填写8268万元。

第5栏第12列“一般计税方法6%税率”应填写636万元。

第5栏第13列“一般计税方法6%税率”应填写7632万元。

第5栏第14列“一般计税方法6%税率”应填写432万元。

（二）附表三

第4栏第1列“6%税率的金融商品转让项目”应填写636万元。

第4栏第3列“6%税率的金融商品转让项目”应填写848万元。

第4栏第4列“6%税率的金融商品转让项目”应填写636万元。

第4栏第5列“6%税率的金融商品转让项目”应填写636万元。

第4栏第6列“6%税率的金融商品转让项目”应填写212万元。

（三）增值税减免税申报明细表（选择相应免税性质代码）

第10栏第1列“金融机构转贴现利息收入”应填写800万元。

第10栏第3列“金融机构转贴现利息收入”应填写800万元。

第10栏第5列“金融机构转贴现利息收入”应填写48万元。

（四）增值税纳税申报表附列资料（五）

第一列：期初余额：0

第2列“本期不动产进项税额增加额”应填写154万元。

第3列“本期可抵扣不动产进项税额”应填写154*60%=92.4万元。

第6列“期末待抵扣不动产进项税额”应填写154-92.4=61.6万元。

（五）固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表

“增值税专用发票”栏“当期申报抵扣的固定资产进项税额”列应填写40*17%=6.8万元。

（六）附表二

第1栏“认证相符的增值税专用发票”份数填20，金额应填写1520万元，税额应填写165.6万元。

第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”份数填20，金额应填写1520万元，税额应填写165.6万元。

第9栏“本期用于购建不动产的扣税凭证”份数填1，金额应填写1400万元，税额应填写1400*11%=154万元。

第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”税额应填写154*60%=92.4万元。 第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”应填写：165.6-154+92.4=104万元。 第13栏“本期进项税额转出额”应填写10*17%=1.7万元。

第14栏“其中免税项目用”1.7万元。

（七）本期抵扣进项税额结构明细表

第2栏“17%税率的进项”金额应填写40万元，税额应填写6.8万元。

第11栏“直接收费金融服务的进项”金额应填写80万元，税额应填写4.8万元。 第10栏“6%税率的进项”金额应填写80万元，税额应填写4.8万元。

第1栏“合计”金额应填写120万元，税额应填写11.6万元。

（八）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）

第1栏“按适用税率计税销售额”本月数应填写7800万元。

第8栏“免税销售额”本月数应填写800万元。

第11栏“销项税额”本月数应填写432万元。

第12栏“进项税额”本月数应填写104万元。

第14栏“进项税额转出”本月数应填写1.7万元。

第17栏“应抵扣税额合计”本月数应填写102.3万元。

第18栏“实际抵扣税额合计”本月数应填写102.3万元。

第19栏“应纳税额”本月数应填写329.7万元。

第24栏“应纳税额合计”本月数应填写329.7万元。

第34栏“应补退税额”本月数329.7万元。

（九）营改增税负分析测算明细表

应税项目代码及名称列填写：050100 贷款服务，增值税税率或征收率列填写6%，营业税税率列填写5%，不含税销售额列填写4000万，销项(应纳) 税额列填写240万，价税合计列填写4240万，增值税应纳税额（测算）填写329.7*240/432=183.1667万，应税营业额列填写4240万，营业税应纳税额填写4240*5%=212万。

应税项目代码及名称列填写：050200直接收费金融服务，增值税税率或征收率列填写6%，营业税税率列填写5%，不含税销售额列填写3200万，销项(应纳) 税额列填写192万，价税合计列填写3392万，增值税应纳税额（测算）填写329.7*192/432=146.5333万，应税营业额列填写3392万，营业税应纳税额填写3392*5%=169.6万。

应税项目代码及名称合计列填写：不含税销售额列填写7200万，销项(应纳) 税额列填写432万，价税合计列填写7632万，增值税应纳税额（测算）填写329.7万，应税营业额列填写7632万，营业税应纳税额填写381.6万。

五、填表示例

请见EXCEL 表。