高校内部控制制度框架

投资理财 　高校 内部控制制 度框架　武 汉工程 大 学摘要： 高校 快 速 发 展 必 须 加 强 内部 控 制 建 设 。本 文 从 高 校 内部 控 制　的 目标 、原 则 及 高校 在 内部控 制 中 需要 重 点 防 治 的 重 点环 节进 行 了详　袁 燕　性 、 法 性 和 有 效 性 。 断 采 购 款 项 是 否 确 实 应 允 支 付 。 根 据 国 家 有　 合 判 关 支付 结 算 的 相 关 规 定 高校 财务 的实 际 情 况 ， 理 选 择 付 款 方 式 ， 证　 合 保资 金 安 全 。第 三 ， 强 预 付 账 款 和 定金 的 管理 ， 及 大额 或 长期 的 预付　 加 涉 款 项 ， 当 定 期进 行 追 踪 核 查 。 应 　细 的 剖析 。 高校 建 立 内部 控 制 的 体 系提 供 了 参 考模 式 ， 具 体 实施 的　 为 和步骤。 　关键 词 ： 校 内部 控 制 的 目标　 高 校 内控 的 原 则 高实施　高校 内控 的 组 织　（ 固 定 资产 过 程 控 制　 二）第 一 、 取 得 每 项 固定 资 产 后 均 需 要 进 行 详 细 登 记 ， 定 固 定 资 产　 在 制目录 ． 每 项 固定 资产 进 行编 号 ， 照 单 项 资 产 建 立 固 定 资 产 卡 片 ， 对 按 详　 高 校 进 入 快 速 发 展 阶段 ， 收费 及 财 政 拨 款 大 幅 度 增 加 ， 本 建 设 支　 基 出 、 学 设 备 采 购 。 学 费 用 显 著提 高 ， 济 活动 日益频 繁 ， 学 风 险 随　 教 办 经 办之 出现 。 年 来不 断 出现 的高 校 职 务 犯 罪 ， 明高 校 在 内 部 控 制 环节 还　 近 表 很 薄弱 。 内部 控 制 的框 架 必 须 尽 快搭 建 。 　一细 记 录 各 项 固 定 资 产 的来 源 、 收 、 用 地 点 、 任 单 位 和 责 任 人 、 验 使 责 运　 转 、维 修 、 造 、 点 等 相 关 内 容 。 第 二 、 当建 立 固 定 资 产 清 查 制　 改 盘 　 应 度。 财务 部 门组 织 固定 资 产 使用 部 门和 管 理 部 门需 定 期 进 行 清 查 ， 至少　每 年 进 行 全 面清 查 。对 固 定 资 产 清 查 中发 现 的 问 题 ， 当查 明 原 因 ， 应 追　 究 责 任 ， 善 处 理 。 第 三 、 当加 强 固 定 资 产 处置 的控 制 ， 注 固 定 资　 妥 　 应 关 产 处 置 中的 关 联交 易 和处 置 定 价 ， 范 资 产流 失 。 防 　（ 基 本 建设 过程 控 制　 三）、高 校 内部 控 制的 目标　高 校 实 施 内部 控 制 的 总 目标 是 合 理 保 证 高 校 遵 守 国家 法 律 法 规 ， 　 维 护 资 产 安 全 ， 高 教学 及 科 研 的效 率 效 果 ， 现高 校 的发 展 战 略 。 提 实 　 二 、 校 内 部控 制 的原 则　 高（） 面 性 原 则 ：内 部 控 制 贯 穿 决 策 、 行 和 监 督 全 过 程 （ 向 ） １全 执 纵 　第 一 、 当 建 立工 程 项 目业 务 的 岗位 责 任 制 ， 应 明确 相 关 部 门 和 岗位　 的 职 责 权 限 。 保 办 理 工 程 项 目业 务 的 不 相 容 岗 位 相 互 分 离 、 约 和　 确 制 监 督 。 工 程项 目业 务 不 相 容 岗 位 一 般 包 括 ： 行 性 研 究 与 决 策 （ 　 可 立项　 环 节 ） 概预 算 编 制 与 审 核 （ 程 造 价 ） 节 、 目实 施 与 价 款 支 付 （ 、 工 环 项 建　设 环 节 ）竣 工 决 算 与 审 计 （ 工 验 收 环 节 ）　 第 二 、 织 规 划 、 程 、 、 竣 。 组 工 　 技 术 、 会 、 律 等 部 门 的 专家 对 项 目建 议 书 和可 行 性 研 究 报 告进 行　 财 法 充分论证和评审， 出具 评 审 意 见 ， 为 项 目决 策 的 重 要 依 据 。 也 可 以 委　 作覆 盖 高 校 各 部 门 的各 项 业 务 和 事项 ， 现 全 过 程 、 员 性 控 制 （ 向 ）　 实 全 横 ，不 存 在 内部 控 制 空 白点 。 　 （１ 要 性 原 则 ： 校 内部 控 制应 当 在 全 面 控 制 的 基 础 上 ，注 重 要　 ２重 高业 务 事 项 和高 风 险领 域 ， 采 取 更 为严 格 的 控 制 措施 ． 保 不 存 在 重 大　 并 确缺陷。 　（） ３制衡 性原则 ： 高校 内部控制应 当在 治理结 构 、 机构设置 及权责　分 配 、 务 流 程 等方 面形 成 相 互 制 约 相 互 监督 ， 业 同时 兼 顾 运 营 效 率 。 　托 具 有 相 应 资 质 的专 业 机 构 对 可 行 性 研 究 报 告 进 行 评 审 ． 出具 评 审 意　见 。项 目评 审 组 成 员 不得 参 与 可 行 性 研 究 ， 托 专 业 机 构 进 行评 审 的 ， 委 　（） 应 性 原 则 ： 部 控 制 应 与 高 校 的 招 生 规 模 、 学科 研 范 围 、 ３适 内 教 水　平 等 相 适 应 ， 随 着 情 况 的 变化 加 以调 整 。 并 　该 专 业 机 构 不 得 参 与 项 目可 行 性 研 究 ．第 三 、学 校 应 当按 照 规 定 的权　限 和 程序 对 工 程 项 目进 行 决 策 ， 策 过 程 必 须 有 完 整 的 书 面 记 录 ， 策　 决 决 失误 应实 行 决 策 责 任 追 究 制 度 。 大 工 程项 目， 当报 学 校 决 策 机 构 集　 重 应 体 审 议 批 准 ，任 何 个 人 不得 单 独决 策 或者 擅 自改 变 集体 决 策 意 见 ， 财　 务 部 门 的 负 责人 或 分 管 会 计 工 作 的 负 责人 应 当 参 与项 目决策 。 四 、 第 工　（） 效 益 原 则 ： 部 控 制 应 当权 衡 实 施 成 与 预 期 效 益 ， 适 当 的　 ４成 内 以成 本 实 现 有 效 控 制 。 成 效 益 原 则 的 判 断需 要 从 高 校 的整 体 利 益 出 发 ， 对 　 尽 管 某 些 控 制 会 影 响 工 作 效 率 ，但 可 能 会 避 免 整 个 高 校 面 临 更 大 损　失 ， 时仍 应 实 施 相 应 控 制 。 此 　三 、 校 内部 控 制 的 组 织 实 谁　 高程 项 目一 般 应 当采 用 公 开 招 标 的 方 式 ．择 优 选 择 具 有 相 应 资 质 的 承 包　 单 位 和监 理 单 位 。在 选 择 承 包 单 位 时 ， 业 可 以 将 工 程 的 勘 察 、 计 、 企 设 　 施 工 、 备 采 购 一 并 发 包 给 一 个 项 目总 承 包 单 位 ， 可 以 将 其 中 的 一　 设 也 项 或 者 多 项 发 包 给 一个 工 程 总 承 包 单 位 ．但 不 得 违 背 工 程 施 工 组 织 设　计 和招 标 设 计 计 划 ，将 应 由一 个 承 包 单 位 完 成 的工 程 肢 解 为 若 干 部 分　 发 包 给几 个 承包 单 位 。 第 五 、 当 实 行 严 格 的工 程 监理 制 度 ． 托 经　 　 应 委高 校 内部 各 职 能 部 门及 其 全 体 员 工 都 应 当 在 建 立 与 实 施 内 部 控 制　过 程 中 承 担 相 应 职责 并 发 挥 积 极作 用 。以高 校 审 计处 、 委 监 察 、 务　 纪 财 处、 资产 管 理处 、 建 处 、 务 处 、 织 人 事 部 为 核 心 部 门 ． 学 校 党 委　 基 教 组 由 统 一 领 导 ， 施 重 点 内部 控 制 。 实 　 （ 设 备 采 购 过程 控 制 。 一） 　过 招 标确 定 的监 理 单 位 进 行监 理 。工 程 监 理 人 员 应 当 具 备 良好 的 职 业　操 守 ， 观 公 正 地 执 行 监理 任 务 。经 工 程 监 理 人 员 签 字 ， 程 物 资 不 得　 客 工第 一 ， 校 应 当 建立 科 学 的供 应 商 评 估 和 准 人 制 度 。第 二 ． 资 采　 高 物 购 部 门应 当按 照公 平 、 正 和竞 争 的 原 则 ， 优 确 定 供 应 商 。第 三 ． 公 择 建　 立 供 应 商 管 理 信 息 系 统 和 供 应 商 淘 汰 制 度 。 大 宗 采 购 应 当采 用 招 标　 　方 式 ， 理 确 定 招 投标 的 范 围 、 准 、 施 程 序 和评 标 规 则 ： 般 物 资或　 合 标 实 一在 工 程 上 使 用 或 者 安 装 ， 得 进 行 下 一 道 工 序施 工 ， 得 拨 付 工 程 价　 不 不 款 ， 得 进 行 竣 工 验 收 。 第六 、 不 财会 部 门应 当加 强 与 承 包 单位 的 沟 通 ． 　 准 确 掌 握 工 程 进 度 ， 据 合 同约 定 ， 照 规 定 的 审 批 权 限 和 程 序 办 理　 根 按 工 程 价 款 结 算 ， 得 无 故 拖 欠 。 第 七 、 校 应 当加 强 对 工 程 竣 工 决 算　 不 高的 审 核 ， 先 自行 审 核 ， 委 托 具 有 相应 资 质 的 中 介机 构 实施 审 计 ： 应 再 未　 实 施 竣 工 决 算 审计 的工 程 项 目 ， 得 办理 竣 工 验 收 手 续 。 付 竣 工 验 收　 不 交 的工 程 项 目， 当符 合 规 定 的质 量 标 准 ， 完 整 的 工 程 技 术 经 济 资 料 ， 应 有 　 并 具 备 国 家 规定 的其 他 竣 工 条 件 。 收 合 格 的 工 程 项 目． 当编 制 交 付　 验 应劳 务 等 的 采 购 可 以采 用 询 价 或 定 向采 购 的方 式并 签 订合 同 协议 ：额　 小 零 星 物资 或 劳 务 等 的 采 购 可 以采 用 直 接 购买 等 方式 。 第 四 、由 专 门　 　的 验 收 机构 或 验 收 人 员 对 购 买物 资（ 务） 行 验 收 ， 具 验 收 证 明 。 验　 劳 进 出收 过 程 中 发 现 的 异 常情 况 ，负 责验 收 的 机 构 或 人 员 应 当 及 时 报 告 ． 查　明原 因并 及 时处 理 。第 五 、 付款 环 节 。严 格 审查 采 购发 票 等 票 据 的 真 实　４ ４财经界　 ｍ 　——　塑 　国 家 政 策 或 不 可 抗 力 等 客 观 因 素 ， 致 预 算 执 行 发 生 重 大 差 异 确 需 调　 导整 预算 的 ， 当履 行 严 格 的 审 批 程序 。 范 预 算 调 整程 序 。 格 审 批 。 应 规 严 预　使 用 财 产 清 单 ， 时 办 理 交 付 使 用 手续 。 及 　（ 人 力 脊 泺 过 程 控 制　 四）遵 循 德 才 兼 备 、 德 为 先 和 公 开 、 平 、 正 的 原 则 ． 过 公 开 招　 以 公 公 通算 管 理 工 作 机 构 应 当对 预 算 执 行 单 位 提 交 的 预 算 调 整报 告 进 行 审 核　 分 析 ， 中编 制 年 度 预 算 调整 方 案 ， 集 提交 预算 管 理 委员 会 。 预算 管 理 委　员 会 应 当对 年 度 预 算 调 整 方 案 进 行 审 议 ， 据 预算 调 整 事 项 性 质 或 预　 根 算 调 整 金 额 的 不 同 ， 据 授 权 进 行 审 批 ． 提 交 原 预 算 审 批 机 构 审 议　 根 或批 准 ， 后 下 达 执行 。 然 　 （ 高校 融 脊过 程 控 制　 六）聘 、 争 上 岗 等 多 种 方式 选 聘 优 秀 人 才 ， 点 关 注 选 聘 对 象 的 价 值 取　 竞 重向 和 责任 意识 。 确 实 做 到 因事 设 岗 ， 岗选 人 ， 免 因 人 设 事 设 岗 。 并 以 避 在　组 织 招 聘 的 过程 中应 该 关 注 以下 关 键 点 的过 程 控 制 ： 第 一 、学 校 官 网　上 公 布 招 聘 的职 位 ， 件 ， 名 的时 间 ， 点 。第 二 、 织 专 家 在 封 闭 的　 条 报 地 组 环 境 下 出 题 ， 断 其 与 外 界 联 系 的 方 式 ， 至 考 试 结束 。 三 、 织 报 名　 阻 直 第 组考 生 参 加 笔 试 ，认 真 核 对 照 片 及 个 人 信 息 。笔 试 结 束 后 密 封 考 试 者 信　 息 ， 改 试 卷 。第 四 、 批 公示 笔试 成 绩 ， 一 定 比例 通 知 面试 优 秀 考 生 。第　 按五 、 试 前 一 天 从 专 家 库 中 挑 选 专 家 评 委 。 第 六 、 织 面 试 ， 试 开 始　 面 组 面第 一、 一般 由财 务 部 门根 据 学 校 的 发 展 战 略 、 算 情 况 与 资 金 现 状　 预等 因 素 ， 出筹 资 方 案 ， 个 完 整 的 筹 资 方 案 应 包 括 筹 资 金 额 、 资 形　 提 一 筹 式 、 率 、 资 期 限 、 金 用 途 等 内 容 ， 出 筹 资 方 案 的 同 时 还 应 与 其 他　 利 筹 资 提相 关 部 门沟 通 协 调 ， 分 考 虑还 款 能力 ， 务 风 险 并 在 此 基 础 上 才 能 形　 充 财时 ， 场 抽 取 面 试 顺 序 ， 生 在 面 试 过 程 中 不 能 讲 到 自己 的 姓 名 。 能　 现 考 只 用 考 号 介 绍 自己 。 委 现 场 打 分 ， 试 结 束 后 公 布 面 试 成 绩 。 七 、 据　 评 面 第 根面试 结 果 ， 拟 招 聘 人 员 进 行 公 示 。 八 、 定选 聘 人员 后 ． 当依 法 签　 对 第 确 应 订劳动合 同。 　 （ 预 算 过 程 控 制　 五）成 初 始 筹 资 方 案 。第 二 、 组 织 相 关 专 家对 融 资项 目进 行 可行 性 论 证 ， 应 　可 行 性 论 证 是 筹 资业 务 内部 控 制 的重 要 环 节 。一 般 可 以从 下 列 几 个 方　 面 进 行 分 析 论 证 ： 资方 案 的战 略 评 估 。只有 符 合 高 校 发 展 需要 的筹 资　 筹 方案才具有可 行性 。 在筹 资 规 模 上 ， 不 可 过 于 贪 多求 大 。 资 方 案 的　 也 筹 经 济 性 评 估 。 资 方 案 的 风 险 评估 。 第 三 、筹 资 方 案 审 批筹 资 方 案 审　 筹 　 批 审 批 人 员 与筹 资 方 案 编 制 人 员 应适 当 分 离 。 重 大 筹 资 方 案 ， 当 按　 应预 算 不 健 全 ， 能 导 致 高 校 行 为 缺 乏 约 束 ， 算 缺 乏 刚 性 、 行 不　 可 预 执力、 考核不严 ， 可能导致预算管理流于形式。 第一 、 学校应该成立预算管　 理委员会 ，负责全校的预算核定 ．预算管理委员会一般 由学校负责人　（ 记 或 校 长 ） 主 任 ， 会 计 师 （ 分 管 财 会 工 作 的 校 领 导 ） 副 主　 书 任 总 或 任 任 ， 成 员 一 般 还 包 括各 副 校 领 导 、 要 职 能 部 门 （ 务 、 产 、 建 、 其 主 财 资 基 　照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度（ 大筹资方案 ． 重 应　当 提交 教 职 工 代 表 大 会 审 批 ） 第 四 、 加 强 融 资 活 动 的 检 查 监督 ， 。 要 融　资 活动 完 成 后 要 按 规 定 进 行 融 资 后 评 价 。对 存 在 违 规 现 象 的 ，严 格 追　究其责任 。 　（ 加 强 内部 审 计建 设　 七）校办 、 审计 、 人事 、 教务 ） 负责人 。第二 、 高校内部各职能部门 、 负责本 部　门 的 预算 编 制 申报 — — 预算 管理 委 员会 审 核 、关 注 预 算 的科 学 性 和 可　行 性 — — 预算 管理 委 员会 以 文件 形 式 下 达 本 年 度 全 校 各 部 门预 算 。第　内部 审 计 是 内 控 制 度 的重 要 组 成 部 分 ， 挥 着 重 要 的 作用 。 过 内　 发 通三、 学校 全 面 预 算 一 经 批 准 下 达 ， 执 行 单 位 应 当 认 真 组 织 实 施 ， 预　 各 将 算 指 标 层 层 分 解 。 横 向和 纵 向 落 实 到 内部 各 部 门 、 环 节 和 各 岗位 ， 从 各 　形 成 全 方 位 的 预算 执 行 责 任 体 系 。第 四 、批 准 下 达 的 预 算 应 当保 持 稳　 定 ． 得 随 意 调 整 。预 算 执 行 发 生 重 大 差 异 确 需 调 整 预 算 的 ， 当履 行　 不 应 严 格 的审 批 程 序 。主要 控 制 措 施 ： 明确 预 算 调 整 条 件 。由 于市 场 环 境 、 　部 审 计 可 以 监 督 并发 现 高校 在 管 理 中 的问 题 ， 强 内控 制 度 的建 设 。 加 充　分 发 挥 内部 审 计 的作 用 ， 高校 的健 康 可 持 续 发 展 至关 重要 。 对 　参考文献： 　ｆ１企 业 内部 控 制基 规 范》 １《 　『１企 业 内部 控 制 配套 指 引》 ２《 　（ 上接 第 ４ ３页） 　（ 提 高经 营 性 现 金 的使 用效 率　 三）流 入 量 之 比、 营性 现 金 流 人 量 与 经 营 性 现 金 流 出量 之 比等 指 标 ， 过　 经 通对经营性现金流循环进行合理规划 ． 短经营性现金 流循环周期 ． 缩 　对 这 些 指 标 的 分 析 、 制 ， 断 企 业 经 营 性 现 金 流 量 结 构 的合 理 性 ； 控 判 最　 后 ． 影 响 经 营性 现 金 流 量 的核 心 因 素 进 行 重点 分 析 。 对 企业 通 过 对 经 营　 性 现 金 流 量 分 析 找 出 核 心 影 响 因 素 ， 行 深 入 分 析 ， 出差 距 和 原 因 ， 进 找 　 提 出解 决 方 案 并 执 行 。 　企 业 在 对 经 营 性 现 金 流 量 进 行 分 析 的 基 础 上 。还 应 结 合 自身 的 发　提 高 经 营 性 现 金 流 的周 转 速 度 ，就 可 以 相 应 减 少 企 业 营 运 资 金 的 占用　 量 ． 免 经 营 性 现 金 的 不 必 要 浪 费 ． 高 经 营 性 现 金 的使 用 效 率 。 避 提 　 首 先 ， 业 要 不 断 扩 大 销 售 渠 道 ， 高 市 场 占有 率 ， 加 销 售 收入 ， 企 提 增 　并 通 过 制 订 合 理 的 收 账 政 策 ， 快 应 收 账 款 的 回 收， 高 应 收 账 款 的 周　 加 提转 速 度 ， 证 企 业 经 营 性 现 金 的 流 人 ， 则 ， 使有 很 高 的 销 售 收 人， 保 否 即 企　业 一样 会 陷 入 财 务 困 境 ． 至 破 产 。 甚 　 其 次 ． 业 可 以 通 过 加 强 对存 货 的 管 理 来 减 少 资 金 的 不 合 理 占 用 ， 企 　展 阶段 ， 定 适 合 本 企 业 的 经 营性 现 金 流 量 管 理 指 标 ， 为 企 业 或 部 门　 确 作经 营管 理 者 的业 绩 考 核 指 标 ，及 时 总 结 和 分 析 经 营 性 现 金 流 量 管 理 中　 存 在 的 问题 ， 提 出 改 进 意 见 和 建议 ， 企 业 的 经 营 管 理 者 重 视 经 营 性　 并 使如 通过 制 订存 货 的 安 全 库存 来 制 定 日常 的 生 产 和 采 购 计 划 ， 降 低存 货　不 必 要 的 积压 ， 而 减少 资 金 占用 。 从 　现 金 流 量 管 理 ． 进 企 业 健 康 发展 。 促 　总 之 ．经 营 性 现 金 流 量管 理 已经 成 为 现 代 企业 管 理 的 重 要组 成 部　最 后 。 业 可 以 对 应 付 账 款 的 管 理 来 合 理 安 排 采 购 付 款 ， 过 与供 　 企 通 应 商制 订 合理 的 付款 期 ， 付款 期 付 款 ， 可 以 运 用 适 当 比例 的承 兑 汇　 按 并票 付款 ． 少经营性现金的流出。 减 　（ ） 强企 业 经 营性 现 金 流 量分 析 与考 植　 日 加分 ． 业 加 强 经 营 性 现 金 流 量 管理 意 识 ， 立 完 善 的 经 营 性 现 金 流 量 管　 企 建理 体 系 ． 企 业 生 存 与 持续 发 展 的重 要 保 障 。 是 　 参考文献 ： 　［］ 敏 燕．浅谈 企 业 现 金 流 量 管 理 【． 济视 角 ， １ ．ｌ １Ｎ Ｊ经 】 ２ １１　 ０ 【】 凤 娥 ． 可 忽 视 的 现 金 流 量 管理 ［ ． 计 之 友 ，０ ８３　 ２刘 不 Ｊ会 Ｊ ２０ ．１ ［】 九 利 ， 志 刚． 金 流 量 管理 规 范 操作 【 ． 京 中 国 时代 经 济　 ３段 郭 现 Ｍ】 北出版 社 ． ０ ５ ２ ０　企 业 对 经 营 活 动 现 金 流 量 分 析 时 应 以 现 金 流 量 表 和 现 金 预算 为 基　础 。 先 ． 总 体 情 况 进 行 分 析 ， 经 营 活 动 现 金 流 人 、 出及 净 额三 方 　 首 对 从 流 面 人 手 ． 析 历史 、 分 预算 和 实 际 数据 的 变 化 趋 势 ； 次 ， 重 对 经 营性 现　 其 注 金 流量 结 构 的合 理性 进 行 分 析 ， 主要 包括 经 营 性 现 金 流 人 量 与 现 金 总　矾。　 ｚｄ 时妊 再４５