外汇业务的管理与核算

　　【文章摘要】

　　进入新世纪，外贸业务也越来越多，相应的对外汇业务的管理和核算的要求也越来越高，这也正是此文的研究背景。本文通过介绍外汇业务的相关知识，通过详细研究外汇业务的具体管理，具体核算细节，详细了解了整个外汇业务的具体内容与流程。通过学习外汇账户的开立和管理，领会外汇账户管理实质，并详细介绍了外汇业务的核算与汇兑损益的核算方法以及外汇的收入和支出业务。

　　【关键词】

　　外汇；外汇管理；外汇业务核算

　　1 外汇业务概述

　　随着我国外贸业务的不断发展，外汇的利用也得到飞速的推进。通常意义下的外汇指能够用来进行国际间清偿支付的手段和资产。目前我国规定的外汇有外国货币、外汇的支付凭证以及外币有价证券，其中国际货币基金组织的特别提款权等其他能够用来清偿的手段也被视为外汇的一部分。

　　而外汇业务是指那些通过商业银行办理的涉及到外汇收支的交易处理服务。根据银监会的规定，当前我国商业银行可以受理的外汇业务主要有：外汇的存汇款；外汇的借贷款；承兑和贴现外汇票据；发行和代理发行股票以外的外币有价证券；进行贸易和非贸易金融结算；买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券；进行外汇投资；以及外币的担保和兑换；或者国家外汇管理局批准的其他外汇业务。

　　2 外汇常见业务核算

　　外汇业务核算主要又包括了结汇、售汇和套汇。三项业务有着不同的会计要求。

　　2.1结汇

　　指商业银行按照规定的汇率买入个人或企事业单位的外汇，并支付他们对等的人民币的金融兑换服务。

　　如以下例子：某行收到A行的贷记报单，报单的内容为复地集团的65号信用证下的50万美元设备款已经收到。现根据外汇管理规定对该公司进行结汇业务。假设当天美元买入价为1美元=6.20人民币元。

　　借：存放同业外汇款项―A行（+） 50万USD

　　贷：货币兑换―美元结汇户（6.20） 50万USD

　　借：货币兑换―美元结汇户（6.20） 310万RMB

　　贷：吸收存款―活期―复地集团（+） 310万RMB

　　某客户将现钞8000美元结汇给银行，美元汇率：1美元=6.1400人民币。

　　借：库存现金 8000（美元）

　　贷：货币兑换 8000（美元）

　　借：货币兑换 49120（人民币）

　　贷：库存现金 49120（人民币）

　　2.2售汇

　　商业银行按照规定的基准汇率售予个人或企事业单位外汇，并收取对等的人民币的兑换服务。

　　如下列实例：祥科公司欲支付给境外公司100万美元的设备款，现他们持相应的进口单据到A行进行人民币兑付业务。经审核无误，A行同意售汇。假设当日的美元卖出价为1美元=6.20人民币元。

　　借：吸收存款―活期―祥科公司（-） 620万RMB

　　贷：货币兑换―美元售汇户（6.20） 620万RMB

　　借：货币兑换―美元售汇户（6.20） 1000万USD

　　贷：汇出汇款（+） 100万USD

　　某客户需汇出港币20000元，港币卖出价：1港币=0.7910人民币元，该客户交现金15820元。

　　借：库存现金 ￥15820

　　贷：货币兑换 ￥15820

　　借：货币兑换 HK$20000

　　贷：汇出汇款 HK$20000

　　2.3套汇：

　　套汇又分为两种情况，一种是将一种外汇兑换成第三种外汇；另一种就是同种货币之间的套算：其中包括钞兑汇或汇兑钞。

　　如下例子：庆丰公司有活期存款20万美元，现公司需要将美元存款兑换为港币并存入相应账户以备使用。假定当日美元买入价为1美元=6.20人民币元，港币卖出价为1港币=1.00元人民币。

　　借：吸收存款―活期―庆丰公司户（-）20万USD

　　贷：货币兑换――美元套汇户（6.20） 20万USD

　　借：货币兑换――美元套汇户（6.20） 124万RMB

　　贷：货币兑换――港币套汇户（1.00） 124万RMB

　　借：货币兑换――港币套汇户（1.00） 124万HKD

　　贷：吸收存款―活期―庆丰公司户（+） 124万HKD

　　某外商将出售样品款现钞10000美元存入其公司的美元现汇活期存款户。当日钞买价1：8.22，美元汇卖价1：8.25。

　　借：库存现金 US$ 10000

　　贷：货币兑换――（钞买价） US$ 10000

　　借：货币兑换――（钞买价） ￥82200

　　贷：货币兑换――（汇卖价） ￥82200

　　借：货币兑换――（汇卖价） US$9963.64

　　贷：吸收存款 US$ 9963.64

　　3 外汇业务管理

　　外汇业务的管理又包括了外汇收入业务和外汇支出业务的管理以及外汇存款利息管理。

　　3.1其中外汇收入业务主要有

　　1）、个人外汇存款业务

　　存款人将外币现钞存入现钞户时：

　　借：库存现金 外币

　　贷：吸收存款―××户 外币

　　2）、汇入汇款。收到帐户行的款项后，应根据汇入款项的收款人，分别不同情况办理结汇或入帐。汇入行收到汇出行的贷记报单或票据，经审核后，即办理转帐。汇入行收到境外汇入汇款，而收款人在汇入行没有开立帐户时，汇入行应以原币转汇收款人所在地开户行办理解付。

　　3）、对于单位外汇的活期存款利息，按照规定全部采用余额表按季计息，个每季度的末月20日为结息日，如遇利息调整，不分段计息，以原币入帐。结息时会计分录为： 　　借：利息支出―活期存款利息支出户 外币

　　贷：吸收存款―××单位户 外币

　　3.2外汇支出业务管理

　　外汇贷款种类繁多。常用的主要有外汇票据贴现和外汇现汇贷款还有进出口押汇以及银团贷款和打包贷款等业务。

　　1）单位外汇取款。从现汇帐户支取原币现钞时，银行做汇买钞卖套汇后，支取原币现钞，会计分录为：

　　借：吸收存款―××企业户 外币

　　贷：货币兑换―套汇账户（买汇价） 外币

　　借：货币兑换―某币种套汇账户（买汇价） 人民币

　　贷：货币兑换―××币种套汇户（钞卖价） 人民币

　　借：货币兑换――套汇户（钞卖价） 外币

　　贷：库存现金 外币

　　2）、个人外汇取款。以现汇户支取现钞时，若支取的现钞量较少，其分录与现钞户支取现钞相同，若支取的量较大时，其会计分录为：

　　借：吸收存款 外币

　　贷：货币兑换―套汇户（汇买价） 外币

　　借：货币兑换―外币套汇户（汇买价） RMB

　　贷：货币兑换―外币套汇户（钞卖价） RMB

　　借：货币兑换―套汇户（钞卖价） 外币

　　贷：库存现金 外币

　　4 外汇业务的核算

　　我国商业银行对于外汇业务核算通常采用分账制。

　　1、各种外币单独设立一整套独立、完整的会计帐簿和会计报表，分帐核算，对各种外币的收付，直接按原币填制凭证、登记帐簿、编制报表；

　　2、设置“货币兑换”科目，不论外汇买入还是卖出都通过此科目核算，以联系和平衡不同货币间的帐务；

　　3、年终，先按人民币和外币分别编制资产负债表，然后再按决算汇率，将各种外币资产负债表的各科目发生额和余额折成人民币，与人民币资产负债表的相同科目对口合并，编制出汇总的资产负债表。

　　按存款对象和管理要求：甲种外汇存款、乙种外汇存款和丙种外汇存款。

　　1、甲种外汇存款――单位外汇存款

　　外汇存款币种：美元、英镑、欧元、日元、港币等。

　　定期存款起存点不低于人民币一万元的等值外汇，存期为1个月、3、6个月，1年、2年五个档次；活期存款不低于人民币1000元的等值外汇。

　　2、乙种外汇存款

　　存款币种：美元、英镑、欧元、港币

　　定期起存点500元人民币等值外汇，活期不低于100元人民币等值外汇。

　　3、丙种外汇存款：

　　存款对象：中国境内居民。币种：美元、港币。起存点等与乙种外汇存款相同。

　　5 结语

　　外汇业务是商业银行业务的重要业务部分，小到企业大到国家，外汇都是重要的交易工具。提升外汇业务的办理效率，积极拓展外汇业务范围，简化办理流程可以积极地服务于国际交往，改善国际贸易环境；有力地促进了商业银行同国际银行的接轨；帮助了外资和先进设备的引进；极大地促进了银行的发展，具有重要意义。外汇业务的管理与核算是对于合理利用外汇，用好管理好外汇可以更加有力地促进企业乃至国家的发展，有了制度的约束，管理的提升，我国的外汇管理必将更加高效。

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