基础会计模拟实训资料
会 计 模 拟 实 训
目 录
第一部分 概述„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„(1) 一、基础会计实训的目的和任务„„„„„„„„„„„„„„(1) 二、基础会计实训的内容„„„„„„„„„„„„„„„„„(1)
三、基础会计实训的一般要求„„„„„„„„„„„„„„„(2) 四、实训的用品用具„„„„„„„„„„„„„„„„„„„(2) 五、实训的考核„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„(3) 第二部分 实训资料„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„(3) 一、企业概况及会计方法„„„„„„„„„„„„„„„„„(3)
二、期初资料„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„(4) 三、本期发生的主要经济业务„„„„„„„„„„„„„„„(6) 四、实训具体要求„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„(7) 五、经济业务的原始凭证„„„„„„„„„„„„„„„„„(8) 六、参考答案„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„(56) 第三部分 会计实训基本规范„„„„„„„„„„„„„„„„„(58)
一、会计书写规范„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„(58) 二、会计凭证规范„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„(59) 三、会计账簿规范„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„(63) 四、财务报告编制规范„„„„„„„„„„„„„„„„„„(68)
第一部分 概 述
一、基础会计实训的目的和任务
通过实训使学生对某一会计主体在某一时期内发生的实际经济业务,按真实的核算要求,完成从审核原始凭证、填制记账凭证、登记账簿、编制会计报表等会计核算工作。它是《基础会计》课堂教学的继续,也是会计岗位工作的演习。具体来说主要有:
1、全面巩固课堂学习的理论知识,增强感性认识,为会计专业课程的学习和岗位工作实践打下基础。
2、进一步掌握会核算的基本技能,提高学生动手能力,包括审核原始凭证的能力,编制记账凭证的能力,设置登记各类账簿的能力,编制会计报表的能力,账目稽核能力。
3、培养学生认真细致、一丝不苟的工作作风和理论联系实践的学习态度。 二、基础会计实训的内容
三、基础会计实训的一般要求
要求每个学生必须把经济业务按实际会计工作的要求,独立地操作一遍,最终把证、账、表资料装订成册,形成实训成果。具体来讲就是:
1、进行实训时,必须正确理解原始凭证所反映经济业务的具体内容,在进行认真思考确认无误后方可进行具体处理。为了防止出现错误和遗漏,做完后应认真加以检查和复审。
2、会计实训相当于实际工作过程,因此,应按照会计核算的具体要求,依次做好会计凭证的填制、账簿的登记和会计报表的编制工作。
3、实训所用的各种凭证、账簿和报表一律使用国家统一会计制度要求使用的格式。凭证账簿、报表上所列的项目要按规定填写清楚、完整。
4、在填制会计凭证、登记账簿和编制会计报表时除按规定必须使用红墨水书写外,所有文字、数字书写都应该使用蓝(黑)墨水书写,不准使用铅笔和圆珠笔(复写凭证除外)。 5、在实训过程中,对于出现的账务处理错误,应按规定的方法更正,不得任意涂改,刮擦挖补。
6、文字和数字书写要正确、整洁、清楚、流畅。 四、实训的用品用具
(一)实训耗材:
1、实训资料一套; 2、总分类账页35张; 3、日记账4张;
4、三栏式明细账5张;
5、数量金额式明细账5张; 6、多栏式明细账5张; 7、应交税金明细账2张; 8、记账凭证50张; 9、科目汇总表5张;
10、资产负债表报表1张; 11、利润表1张
12、记账凭证封面一套; 13、账簿封面一套 14、凭证装订线 15、大头针 (二)实训器材: 1、算盘或计算器 2、直尺 3、小刀 5、铁夹
6、印泥
7、企业会计科目章 8、凭证装订机
五、实训的考核
(一)考核内容与方式:用以下部分相结合方式进行考核
1、学生实训纪律情况
2、学生实训的账务处理情况
3、学生实训总结情况 (二)考核标准:
1、遵守纪律10分
迟到或早退一次扣2分,旷课一节扣5分,旷课三天实训成绩不及格。 2、日常会计核算65分 (1)填制原始凭证5分 (2)审核原始凭证2分 (3)编制记账凭证22分 (4)审核记账凭证2分 (5)登记日记账、明细账15分 (6)编制科目汇总表10分 (7)登记总账4分 (8)对账1分 (9)结账4分 3、编制会计报表10分 4、整理会计档案5分 5、实训总结10分
第二部分 实训资料
一、企业概况及会计方法
YT设备制造有限公司是一家制造企业,注册资本为人民币50万元,公司注册地址:湖北省襄樊市××路×号。主要生产A、B两种产品,期初、期末在产品成本均无余额,本期发生的生产费用全部由本月完工产品负担。产品生产工艺流程比较简单,在同一个生产车间进行两种产品的生产。
公司被税务机关核定为增值税一般纳税人,纳税人登记号为[**************]。增值税税率为17%,所得税税率为33%,城市维护建设税按本月应交增值税的7%交纳,教育费附加按本月应交增值税的3%交纳。
公司在中国建设银行某支行开设银行结算户,账号为05101100××。公司固定资产按综合折旧率计提折旧。月折旧率为0.6%。原材料按实际成本法计价。
月末制造费用按生产工人工资比例分配计入A、B产品的生产成本。公司按月结转损益,年终进行利润分配。
公司采用记账凭证汇总表核算程序,记账凭证每10天汇总一次。记账凭证汇总表核算程序图如下:
二、期初资料
科目余额表
有关数量账期初余额表
三、本期发生的主要经济业务
1、12月1日,购入甲材料一批,收到银行托收承付凭证付款通知联及增值税专用发票、运输业统一发票,经审核同意付款,会计人员据此填制“收料单”将该批材料验收入库。 2、12月2日,根据纳税申报表计算本期应交增值税15200元,填转账支票向国库上交税金,并取得完税凭证。
3、12月3日,归还短期周转借款。 4、12月3日,收回货款。
5、12月4日,基本生产车间购劳保用品一批。
6、12月5日,发出乙材料。
7、12月5日,购入机器设备一台,取得增值税专用发票,该设备不需要安装直接交基本生产车间使用,据此填制固定资产验收报告单。填制完成银行电汇凭证支付设备价款。
8、12月6日,销售给BBC公司A产品300件,DBC公司B产品100件,开转账支票两份代垫运费,填写产品出库单发运商品,办妥托收承付结算手续。
9、12月7日,购入包装用纸箱100只,开转账支票支付货款,填物品验收单将包装物品验收入库。
10、12月8日,发出甲材料100千克。
11、12月9日,填转账支票支付业务招待费1000元。
12、12月10日,支付产品销售运杂费。
13、12月11日,从FBC公司购丁材料100千克,取得增值税专用发票,据此填写银行转账支票支付款项,填写收料单将材料验收入库。
14、12月11日,发出丁材料40千克。
15、12月12日,从CBC公司购入乙材料200千克,收到银行转来托收承付凭证付款通知联及增值税专用发票、运输业统一发票,经审核同意付款。材料已经到货,填收料单验收入库。
16、12月13日,发出甲材料200千克。
17、12月14日,从EBC公司购入丙材料300千克款,取得增值税专用发票及运输业统一发票,材料已经到货,填收料单验收入库,填银行电汇凭证办理款项支付手续。
18、12月15日,填现金支票从银行提取现金1000元备用。
19、12月16日,管理部门从××超市购办公用品330元,填转账支票支付货款。 20、12月17日,销售给WBC公司A产品200件,仓库已经发货,填开增值税专用发票留第三联记账,收到对方交来转账支票一张,填进账单到银行进账。另以现金40支付该批产品销售送货费。
21、12月18日,收到银行转来托收承付凭证收账通知联,收回BBC公司及DBC公司货款。
22、12月19日,从CBC公司购入乙材料300千克,收到增值税专用发票,据此填制电汇凭证办理款项支付手续。材料已经到货,填制收料单验收入库。
23、12月20日,销售给YBC公司B产品150件,开出增值税专用发票,收到对方交来转账支票一张,填银行进账单进账。
24、12月21日,购入会计用账表凭证60元,车间用文具用品84元。
25、12月21日,发出丙材料150千克。
26、12月22日,开转账支票支付450元车间机器维修材料费维修过程已经结束,材料在维修过程中已全部消耗。
27、12月23日,企业管理人员张×报差旅费1290元。
28、12月24日,报废旧机器一台。
29、12月25日,以现金支付固定资产清理费320元,收到李××所填领款单。 30、12月26日,报废固定资产残料出售收到现金1040元,填送款单存入银行。填制固定资产清理结转表结转固定资产清理净收入80元。
31、12月27日,开转账支票交银行代发职工工资34000元。
32、12月28日,销售给BBC公司A产品100件,开出增值税专用发票,仓库已经发货,款项尚未到账。
33、12月29日,开转账支票支付职工医疗保险基金3120元。 34、12月30日,收到银行转来供电公司委托收款凭证付款通知联,经审核同意付款,按各部门耗用数量进行分配。 35、12月31日,收到银行转来供水公司委托收款凭证付款通知联,经审核同意付款,按各部门耗用数量进行分配。
36、12月31日,结算分配本月工资费用。根据工资总额的14%计提职工福利费。 37、12月31日,提固定资产折旧。
38、12月31日,摊销本期应负担的长期待摊费用。 39、12月31日,预提银行借款利息。
40、12月31日,结转本月制造费用(尾差由B产品负担)。
41、12月31日,结转已经完工产品成本,A产品500件,B产品400件。 42、12月31日,结转已销售产品成本。
43、12月31日,计算结转主营业务税金及附加。 44、12月31日,结转各损益账户。
45、12月31日,按本月实际利润额计算应交所得税。
46、12月31日,将所得税转入本年利润账户。
47、12月31日,将本年利润的余额转入“利润分配-未分配利润”账户。
48、12月31日,根据董事会决议,按全年净利润公积金并分配利润,并将利润分配各明细账户余额结转到“利润分配-未分配利润”账户。
四、实训具体要求
1、根据上述期初资料开设各总分类账户,“原材料”、“生产成本”、“应收账款”明细分类账户,“库存现金”、“银行存款”日记账户。其中总分类账采用订本式三账,“原材料”明细分类账户采用数量金额式账页格式,其他账户采用三栏式账页格式。登记各总分类账户、明细分类账户和日记账的期初数。
2、填制各项经济业务的原始凭证和记账凭证。
3、根据记账凭证及其所附的原始凭证登记日记账。
4、根据记账凭证及其所附的原始凭证登明细分类账。
5、根据记账凭证定期编制记账凭证汇总表(每10天编制1次)。 6、根所记账凭证汇总表登记总分类账。
7、编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表。
8、期末结出各总分类账户和明细分类账户的发生额及余额。
9、编制资产负债表及利润表。
10、整理原始凭证、记账凭证及凭证汇总表,将其装订成册。 11、整理总账、明细账及日记账,将其装订成册。
12、撰写本实训课程的实训报告。
五、经济业务的原始凭证
1、12月1日,购入甲材料一批,收到银行托收承付凭证付款通知联及增值税专用发票、运输业统一发票,经审核同意付款,会计人员据此填制“收料单”将该批材料验收入库。
2006年11月25日
公路、内河货物运输业统一发票
开票日期
2006-11-25 抵 扣 联
发票代码 ×××× 发票号 ××××
公路、内河货物运输业统一发票
开票日期
2006-11-25 发 票 联
发票代码 ×××× 发票号 ××××
托收凭证(付款通知) 5
委托日期 2006年11月25日
11
收料日期2006年12月1日
仓库:1号库
会计: 记账: 保管员: 验收人:
2、12月2日,根据纳税申报表计算本期应交增值税15200元,填转账支票向国库上交税金,并取得完税凭证。
中 华 人 民 共 和 国
税 收 通 用 缴 款 书
(200601)鄂地缴电字第××
2006年12月2日 征收机关
号
隶属关系 注册类型
填发日期 ××
12
中国建设银行转账支票存根 支票号码 20092×× 附加信息
签发日期
单位主管 会计
3、12月3日,归还短期周转借款。
中国建设银行贷款还款凭证
2006年12月3日 第 号 贷款种类 ××
4、12月3日,收回货款。
13
托收凭证(收账通知
汇款依据或
) 4
委托日期 2006年11月30日
托收凭证(收账通知
汇款依据或
) 4
委托日期 2006年11月30日
5、12月4日,基本生产车间购劳保用品一批。
14
湖北省增值税普通发票
发 票 联
购货单位:YT设备制造有限公司 2006年12月04日
6、12月5日,发出乙材料。
领料单位:基本生产车间
7、12月5日,购入机器设备一台,取得增值税专用发票,该设备不需要安装直接交基本生产车间使用,据此填制固定资产验收报告单。填制完成银行电汇凭证支付设备价款。
15
×××
开票日期:2006年12月1日
开票日期:2006年12月1日
16
固定资产验收报告单 2006年12月5日
××银行电汇凭证(回 单) 1
□普通 □加急
委托日期 2006年12月5日
8、12月6日,销售给BBC公司A产品300件,DBC公司B产品100件,开转账支票两份代垫运费,填写产品出库单发运商品,办妥托收承付结算手续。
17
湖北省增值税专用发票
此联不作报销扣税凭证使用
开票日期:2006年12月6日
湖北省增值税专用发票
此联不作报销扣税凭证使用
开票日期:2006年12月6日
18
中国建设银行转账支票存根 支票号码 20092×× 附加信息
签发日期2006年12月6日
单位主管 会计
中国建设银行转账支票存根 支票号码 20092×× 附加信息
单位主管 会计
19
托收凭证(受理回单) 1
委托日期 2006年12月6日
托收凭证(受理回单) 1
委托日期 2006年12月6日
20
产成品出库单
用途:销售
2006年12月6日
凭证编号
9、12月7日,购入包装物纸箱100只,开转账支票支付货款,填物品验收单将包装物品验收入库。
湖北省增值税普通发票
发 票 联
购货单位 开票单位盖章
2006年12月7日
复核人
开票人
收料日期2006年12月7日
仓库:1号库
中国建设银行转账支票存根 支票号码 20092××
签发日期2006年12月7日
单位主管 会计
10、12月8日,发出甲材料100千克
领料单位:基本生产车间
11、12月9日,填转账支票支付业务招待费1000元。
中国建设银行转账支票存根 支票号码 20092×× 附加信息
签发日期2006年12月9日 单位主管 会计
12、12月10日,支付产品销售运杂费。
2006年12月10日 第×号
核准
会计: 出纳: 领款人:李××
13、12月11日,从FBC公司购丁材料100千克,取得增值税专用发票,据此填写银行转账支票支付款项,填写收料单将材料验收入库。
开票日期:2006年12月11日
会计: 记账: 保管员: 验收人:
中国建设银行转账支票存根 支票号码 20092×× 附加信息
签发日期
单位主管 会计
14、12月11日,发出丁材料40千克。
领料单位:基本生产车间 用途:车间一般耗用 记账
发料:李××
领料日期:2006年12月11日 领料:刘××
领料负责人:郭××
15、12月12日,从CBC公司购入乙材料200千克,收到银行转来托收承付凭证付款通知联及增值税专用发票、运输业统一发票,经审核同意付款。材料已经到货,填收料
单验收入库。
开票日期:2006年12月5日
公路、内河货物运输业统一发票
开票日期
2006-12-5 抵 扣 联
发票代码 ×××× 发票号 ××××
公路、内河货物运输业统一发票
开票日期
2006-12-5 发 票 联
发票代码 ×××× 发票号
托收凭证(付款通知) 5
委托日期 2006年12月5日
仓库:1号库
会计: 记账: 保管员: 验收人:
16、12月13日,发出甲材料200千克。
领料单位:基本生产车间
17、12月14日,从EBC公司购入丙材料300千克款,取得增值税专用发票及运输业统一发票,材料已经到货,填收料单验收入库,填银行电汇凭证办理款项支付手续。
开票日期:2006年12月10日
开票日期:2006年12月10日
公路、内河货物运输业统一发票
开票日期
2006-12-10 抵 扣 联
发票代码 ×××× 发票号
公路、内河货物运输业统一发票
发 票 联
发票代码 ×××× 开票日期 2006-12-10 发票号 ××××
××银行电汇凭证(回 单) 1
31
会计: 记账: 保管员: 验收人:
18、12月15日,填现金支票从银行提取现金1000元备用。
中国建设银行现金支票存根 支票号码 20092×× 附加信息
签发日期
单位主管 会计
19、12月16日,管理部门从××超市购办公用品330元,填转账支票支付货款。
湖北省增值税普通发票
发 票 联
购货单位:YT设备制造有限公司 2006年12月16日
32
中国建设银行转账支票存根 支票号码 20092××
签发日期
单位主管 会计
20、12月17日,销售给WBC公司A产品200件,仓库已经发货,填开增值税专用发票留第三联记账,收到对方交来转账支票一张,填进账单到银行进账。另以现金40支付该批产品销售送货费。
湖北省增值税专用发票
此联不作报销扣税凭证使用 开票日期:2006年12月17日
33
产成品出库单
用途:销售
领 款 单 2006年12月17日
2006年12月17日
凭证编号
34
中国××银行进 账 单(回 单) 1
年月日 第号
21、12月18日,收到银行转来托收承付凭证收账通知联,收回BBC公司及DBC公司货款。
托收凭证(汇款依据或
收账通知) 4
委托日期 2006年12月6日
35
托收凭证(收账通知
汇款依据或
) 4
委托日期 2006年12月6日
22、12月19日,从CBC公司购入乙材料300千克,收到增值税专用发票,据此填制电汇凭证办理款项支付手续。材料已经到货,填制收料单验收入库。
开票日期:2006年12月15日
36
开票日期:2006年12月15日
××银行电汇凭证(回 单) 1
37
收料日期2006年12月9日
仓库:1号库
23、12月20日,销售给YBC公司B产品150件,开出增值税专用发票,收到对方交来转账支票一张,填银行进账单进账。
湖北省增值税专用发票
此联不作报销扣税凭证使用
38
产成品出库单
用途:销售
凭证编号
2006年12月17日
中国××银行进 账 单(回 单) 1
年月日 第号
39
24、12月21日,购入会计用账表凭证60元,车间用文具用品84元。
湖北省增值税普通发票
发 票 联
购货单位 2006年12月21日
25、12月21日,发出丙材料150千克。
领料单位:基本生产车间 用途:50千克用于制造A产品,100千
领料日期:2006年21月
克用于制造B产品。
40
26、12月22日,开转账支票支付450元车间机器维修材料费,维修过程已经结束,材料在维修过程中已全部消耗。
湖北省增值税普通发票
发 票 联
购货单位:YT设备制造有限公司 2006年12月22日
中国建设银行转账支票存根 支票号码 20092××
签发日期2006年12月22日 单位主管 会计
27、12月23日,企业管理人员张×报差旅费1290元。
2006年12月23日
出差人:张×
单位:元
收款收据 2006年12月23日
28、12月24日,报废旧机器一台。
固定资产报废申请表 2006年12月24日
29、12月25日,以现金支付报废固定资产清理费320元,收到李××所填领款单。
领 款 单 2006年12月25日
30、12月26日,报废固定资产残料出售收到现金1040元,填送款单存入银行。填制固定资产清理结转表结转固定资产清理净收入80元。
收款收据 2006年12月26日
账别: 年 月 日
固定资产清理结转表
年 月 日
制单人:
经办人:
31、12月27日,开转账支票交银行代发职工工资34000元
工资发放表 2006年12月27日
单位:
记账:
复核:
批复:
制表:
中国建设银行转账支票存根 支票号码 20092××
签发日期
单位主管 会计
32、12月28日,销售给BBC公司A产品100件,开出增值税专用发票,仓库已经发货,款项尚未到账。
湖北省增值税专用发票
此联不作报销扣税凭证使用
开票日期:2006年12月28日
产成品出库单
用途:销售
凭证编号
2006年12月28日
33、12月29日,开转账支票支付职工医疗保险基金3120元。
中 华 人 民 共 和 国
隶属关系 注册类型
税 收 通 用 缴 款 书
(200601)鄂地缴电字第
2006年12月29日 征收机关
号
填发日期
中国建设银行转账支票存根 支票号码 20092×× 附加信息
签发日期
单位主管 会计
34、12月30日,收到银行转来供电公司委托收款凭证付款通知联,经审核同意付款,按各部门耗用数进行分配。
开票日期:2006年12月30日
开票日期:2006年12月30日
收款人
复核
开票人
销货单位(章)
托收凭证(付款通知) 5
委托日期 2006年12月30日
电 费 分 配 表 2006年12月30日
35、12月31日,收到银行转来供水公司委托收款凭证付款通知联,经审核同意付款,按各部门耗用数量进行分配。
开票日期:2006年12月30日