美国养老储蓄税收政策的分析与经验借鉴
美国养老储蓄税收政策的分析与经验借鉴
【摘 要】 人口老龄化是许多国家社会保障面临的挑战，如何采取措施多渠道筹集养老资金，缓解养老压力具有重要的意义。文章对美国鼓励养老储蓄税收政策进行了分析，在此基础上，结合我国的实际情况，提出了完善我国养老储蓄税收政策的建议。
【关键词】 养老储蓄； 税收政策； 缴款限额
人口老龄化使得我国财政承担了巨大养老压力。近来，有些专家和学者建议适度提高退休年龄来缓解养老压力，此建议是否可行成为争议的焦点。笔者认为提高退休年龄应该与补充养老体系改革同步进行。借鉴美国鼓励养老储蓄税收政策的实践经验，完善我国补充养老体系具有重要的现实意义。
一、美国养老储蓄税收政策简介
在美国，迅速增长的退休储蓄方式是401（K ）计划，401（K ）计划取名自20世纪70年代末美国《国内税收法》第401条第（K ）项，也称为“现金或递延安排”（CODA ）计划，是一种由雇主提供并各自控制的退休储蓄项目。美国《国内税收法》及相关配套法律法规对401（K ）计划的缴费、投资和领取等各环节都有明确规定，其主要内容如下：其一，企业为员工设立专门的401（K ）个人账户，允许工人将一定比例的工薪存入该账户，任何缴款不计入应纳税所得额，但是每年缴款是有限额的，另外，雇主经常按一定比例配对雇员缴款；其二，401（K ）计划允许雇员自行做投资决定，投资所获得的收益（如利息、股息、资本利得）也是免税的；其三，59■岁之前不允许从401（K ）账户提款，否则将给予10%的税收罚款（只有当雇员发生死亡、永久伤残、大于年收入7.5%的医疗费用、55岁离职或下岗或提前退休等特殊情况，可以从401（K ）账户提前提款），但是70.5岁必须提款，否则也罚款；其四，401（K ）计划允许雇员们从401（K ）账户贷款或贫困提款；其五，提款时要缴税，但是按普通收入缴税。
对于雇主没有给他们提供401（K ）计划的那些雇员，1974年国会采用了个人退休账户（IRA ），是一种由联邦政府通过提供税收优惠而发起、个人自愿参与并自行管理的补充养老金计划。1981年以后，任何人都可以使用IRA 。个人退休账户的税收优惠模式与401（K ）计划基本相同，只是其内容略有不同：第一，几乎任何形式的资产（如股票、债券、甚至不动产）都能存入IRA ；第二，IRA 不允许贷款，也不允许提前（59■岁之前）提款；第三，IRA 税前扣除的缴款限额与401（K ）不同，2013年的缴款上限为$5 500，而50岁或50岁以上的，可以追加缴款$1 000。另外，1986年的税收改革对IRA 进行了限制，低收入和中等收入家庭（一个户主的年收入低于$40 000，或者一对已婚夫妇的年收入低于$60 000）IRA 功能没变，而对于高收入家庭，每次向IRA 缴款是应纳税所得额的一部分，不允许从税前扣除，但是IRA 累积的利息是免税的。
另外，基奥账户（Keogh Accounts）是专门为自雇人士（如独资、个体户等）提供的退休储蓄账户。拥有基奥账户的人，2013年的缴款限额为$51 000（或收