中级财务会计第1次答案
《中级财务会计》作业答案
第二章
五、练习题
1、银行存款余额调节表
2、编制会计分录
(1)5月2日 借:其他货币资金——外埠存款 400 000 贷:银行存款 400 000 (2)5月8日 借:其他货币资金——银行汇票 15 000
贷:银行存款 15 000 (3)5月19日 借:原材料 300 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000 贷:其他货币资金——外埠存款 315 000 (4)5月20日 借:原材料 10 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700
贷:其他货币资金——银行汇票 11 700 (5)5月21日 借:银行存款 49 000
贷:其他货币资金——外埠存款 49 000 (6)5月22日 借:银行存款 3 300 贷:其他货币资金——银行汇票 3 300 3、编制会计分录
(1)借:交易性金融资产——M公司股票——成本 20 000
投资收益——交易性金融资产投资收益 480 贷:其他货币资金——存出投资款 20 480 (2)2007年12月31日
借:交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动 4 000
贷:公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益 4 000 (3)2008年1月25日
借:其他货币资金——存出投资款 32 000
贷:交易性金融资产——M公司股票——成本 20 000 交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动 4 000 投资收益——交易性金融资产投资收益 8 000 借:公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益 4 000 贷:投资收益——交易性金融资产投资收益 4 000
第三章
五、练习题
1、加一个条件:企业按月计提利息
票据到期利息 80000 × 10% × 90/360 = 2000 票据到期值 80000 + 2000 = 82000 贴现天数=5(天)
贴现息 82000 × 8% × 5/360 = 91.1 贴现款 82000 — 91.1 = 81908.9
应收利息 80000 × 10% × 2/12 = 1333.3
(1) 将应收票据产生的负债,在资产负债表内以资产的备抵项目反映 2005年12月25日
借:银行存款 81908.9
贷:应收票据贴现 应收利息 财务费用 2006年1月15日
借:应收票据贴现 80000
贷:应收票据 借:应付账款 80000
应收利息 2000
贷:短期借款 (2) 将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映 2005年12月25日
借:银行存款 81908.9
贷:短期借款 2006年1月15日
借:短期借款 81908.9
贷:应收票据 应收利息 财务费用 借:应收账款 80000 应收利息 2000
贷:短期借款 2、编制会计分录 (1)总价法 2005年5月3日
借:应收账款——乙企业 66690
贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 2005年5月18日
借:银行存款 66023.1
财务费用 666.9
贷:应收账款——乙企业 2005年5月19日
80000 1333.3 575.6 80000 82000 81908.9 80000 1333.3 575.6 82000 57000 9690 66690
借:主营业务收入 11266.62
应交税费——应交增值税(销项税额) 1938 贷:银行存款 13204.62 (2)净价法 2005年5月3日
借:应收账款——乙企业 65356.2
贷:主营业务收入 55666.2 应交税费——应交增值税(销项税额) 9690 2005年5月18日
借:银行存款 贷:应收账款——乙企业 财务费用 2005年5月19日
借:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 贷:银行存款
第四章
五、练习题 1、会计分录 (1)甲企业
拨交商品时:
借:委托代销商品——乙企业 贷:库存商品 收到代销清单时:
借:应收账款——乙企业 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本 贷:委托代销商品——乙企业 收到代销款时:
借:银行存款 贷:应收账款——乙企业 (2)乙企业
收到代销商品时:
借:受托代销商品——甲企业 贷:代销商品款 销售代销商品时:
借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本 贷:受托代销商品——甲企业 收到增值税专用发票时:
66023.1
1938 140000
175500
140000
175500
150000
181350
150000
65356.2 666.9 140000 150000 25500 140000 175500 150000 155000 26350 150000 11266.62
13204.62
借:代销商品款 150000
应交税费——应交增值税(进项税额) 25500
贷:应付账款——甲企业 175500 支付货款:
借:应付账款——甲企业 175500
贷:银行存款 175500 2.1.(1)借:原材料 40 000 应交税金-应交增值税(进项税额)6 800
贷:银行存款 46 800 (2)借:在途材料 20 000 应交税金-应交增值税(进项税额)3 400
贷:银行存款 23 400 (3)借:原材料 20 000 贷:在途材料 20 000 (4)月中可不作处理。 月末,
借:原材料 25 000
贷:应付账款 25 000 下月初用红字冲回。
借:原材料 (25000)
贷:应付账款 (25000) (5)借 原材料 26 000 应交税金-应交增值税(进项税额)4 420 贷:银行存款 30 420 (6)借:在途材料 36 000 应交税金-应交增值税(进项税额)5 950 贷:应付票据 41 950 (7)借:预付账款 50 000
贷:银行存款 50 000
(8)借:原材料 80 000 应交税金-应交增值税(进项税额)13 600 贷:预付账款 93 600 补付余款。
借:预付账款 43 600 贷:银行存款 43 600 (9)借:原材料 50 000 贷:生产成本 50 000 3.(1)4月4日收到材料。
借:原材料 80800 贷:物资采购 80000 材料成本差异 800
(2)4月21日从外地购人材料。 增值税进项税额=27 200+1000×7%=27270 借:物资采购 160 930
应交税金-应交增值税(进项税额)27 270 贷:银行存款 188200 (3)4月26日收到4月21日购入的材料。
借:原材料 159 200 材料成本差异 1730
贷:物资采购 160 930
(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额。 材料成本差异率=(-1700-800=1730)/(30000+80800+159200)=-0.285185% 发出材料应负担的材料成本差异=7000×20×(-0.285185%)=-399.26 借:生产成本 140 000 贷: 原材料 140 000 借:生产成本 (-399.26)
贷: 材料成本差异 (-399.26)
(5)月末结存材料的实际成本=(30000+80800+159200-7000×20)-(770-399.26)=129629.26
4.会计分录 2002年末:
借:资产减值损失——存货跌价损失 5000
贷:存货跌价准备 5000 2003年末:
借:资产减值损失——存货跌价损失 3000
贷:存货跌价准备 3000 2004年末:
借:存货跌价准备 5000
贷:资产减值损失——存货跌价损失 5000 2005年末:
借:存货跌价准备 2000 贷:资产减值损失——存货跌价损失 2000
第五章
五、练习题
购入债券时:
借:持有至到期投资—债券面值 100000
贷:持有至到期投资—溢折价(或利息调整) 8111 银行存款 91889 2、该题可以有两种形式:
第一种:分别确认票面利息和溢价摊销额 (1)2006年1月1日购入债券:
借:持有至到期投资—债券面值(1000×80) 80000
持有至到期投资—溢折价(或利息调整) 4400
贷:银行存款(1050×80+400) 84400 到期价值=80000×(1+12%×5)=128000(元) 实际利率=
10.08686
(3)、2011年1月1日到期收回本息:
借:银行存款 128000
贷:持有至到期投资—投资成本 128000
第二种:不分别确认票面利息和溢价摊销额,只计上表中的与投资收益相对等部分的投资成本,即把持有至到期投资---溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销。
(1)2006年1月1日购买债券:
借:持有至到期投资—投资成本 84400
贷:银行存款(1050×80+400) 84400 到期价值=80000×(1+12%×5)=128000(元) 实际利率
=
10.08686
(2)各年末编制的会计分录
2006年12月31日:
借:持有至到期投资—投资成本 7331 贷:投资收益 7331 2007年12月31日:
借:持有至到期投资—投资成本 7968 贷:投资收益 7968 2008年12月31日
借:持有至到期投资—投资成本 8660
贷:投资收益 8660 2009年12月31日
借:持有至到期投资—投资成本 9412 贷:投资收益 9412 2010年12月31日
借:持有至到期投资—投资成本 10229 贷:投资收益 10229 (3)2011年1月1日到期收回本息:
借:银行存款 128000
贷:持有至到期投资—投资成本 128000 3、本题单位:元
(1)2006年05月应收股利:100000×10%=10000(元) 借:应收股利 10000 贷:长期股权投资—投资成本 10000 (2)2007年05月应收股利:35000×10%=35000(元) 累计应收股利=(10000+35000)×10%=45000(元) 累计应享有收益的份额=400000×10%=40000(元) 累计清算性股利=45000-40000=5000(元) 本期调整清算股利=5000-10000=-5000(元) 应确认投资收益=35000-(-5000)=40000(元) 借:应收股利 35000 长期股权投资—投资成本 5000 贷:投资收益 40000
(3)2008年05月应收股利:400000×10%=40000(元)
累计应收股利=(100000+350000+400000)×10%=85000(元)
累计应享有的收益份额=(400000+500000)×10%=90000(元) 本期调整清算股利=0-5000=-5000(元) 应确认投资收益=40000+5000=45000(元) 借:应收股利 40000
长期股权投资—投资成本 5000
贷:投资收益 45000
(4)2009年05月应收股利:750000×10%=75000(元)
累计应收股利=(100000+350000+400000+750000)×10%=160000(元) 累计应享有的收益份额=(400000+500000+600000)×10%=150000(元) 本期调整清算股利=160000-150000=10000(元)
应确认投资收益=75000-10000=65000(元)
借:应收股利 75000
贷:长期股权投资—投资成本 10000
投资收益 65000
4、本题单位:元 (1)取得投资
借:长期股权投资—投资成本 5000000 贷:银行存款 5000000
(2)20006年05月
借:应收股利 1000000×30% 300000
贷:长期股权投资—损益调整 300000 (3)实现利润
确认投资收益:(2000000-1000000÷20)×30%=585000(元) 借:长期股权投资—损益调整 585000 贷:投资收益 585000 (4)资本公积增加:
借 : 长期股权投资—所有者权益其他变动 300000×30% 90000
贷:资本公积—其他资本公积 90000
第六章 五、
*表明475×25%=119<(475-100)÷3=125
2006年应计折旧额=500×5÷12=208(万元)
2007年应计折旧额=500×7÷12+375×5÷12=292+156=448(万元) 2008年应计折旧额=375×7÷12+281×5÷12=219+117=336(万元) 2009年应计折旧额=281×7÷12+211×5÷12=164+88=252(万元) 2010年应计折旧额=211×7÷12+158×5÷12=123+66=189(万元) 2011年应计折旧额=158×7÷12+125×5÷12=92+52=144(万元)
2012年应计折旧额=125×7÷12+125×5÷12=125(万元)
2013年应计折旧额=125×7÷12+125×2÷12=94(万元) 2014年应计折旧额=125×7÷12=73(万元) 2013年9月进行清理: 累计折旧:(500+375+281+211+158+125+125+125×2÷12)=1796(万元) (1)借:固定资产清理 (2000-1796) 204 累计折旧 1796 贷:固定资产 2000 (2)支付清理费:
借:固定资产清理 20 贷:银行存款 20 (3)收到价款:
借:银行存款 300 贷:固定资产清理 300 (4)结转净损失: 净损失:(204+20-300)=—76(万元)
借:固定资产清理 76 贷:营业外收入 76
2、单位:万元
(1)改建时:
借:在建工程: 950 累计折旧 200 固定资产减值准备 50
贷:固定资产 1200 (2)领用工程物资时:
借:在建工程 234
贷:工程物资 234 (3)领用材料时:
借:在建工程 35.1 贷:原材料 30 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 5.1 (4)分配应负担工程人员工资时:
借:在建工程 80 贷:应付职工薪酬 80 (5)支付辅助费用时:
借:在建工程 10.9 贷:生产成本—辅助生产成本 10.9 (6)完工结转时:
固定资产成本:950+234+35.1+80+10.9=1310(万元) 借:固定资产 1310 贷:在建工程 1310
第七章 五、
1、单位:万元
(1)2006年1月1日购入时:
借:无形资产 200 贷:银行存款 200 (2)2006年摊销
摊销额的计算
年摊销额=200÷10=20(万元)
借:管理费用 20 贷:累计摊销 20 (3)2007、2008年摊销计算
年摊销额=(200-20)÷6=30(万元) 借:管理费用 30 贷:累计摊销 30
(4)2008年12月31日计提减值准备
计提减值额=200-(20+30×2)-100=20(万元) 借:资产减值损失 20 贷:无形资产减值准备 20 (5)2009年摊销计算
年摊销额=100÷4=25(万元) 借:管理费用 25 贷:累计摊销 25 (6)2009/12/31出售时: 摊余成本计算
摊余成本=200-(20+30×2)-20-25=75(万元) 净损益计算
净损益=80-75-4=1(万元) 会计分录:
借:银行存款 80 无形资产减值准备 20 累计摊销 105 贷:应交税费(80×5%) 4
无形资产 200
营业外收入 1
2、
研制过程:
借:研发支出—费用化支出 300 贷:应付职工薪酬 100
银行存款 200 期末时结转:
借:管理费用 300 贷:研发支出—费用化支出 300 开发过程:
借:研发支出—资本化支出 710
贷:应付职工薪酬 200 银行存款 510 完工结转:
借:无形资产—专利权 710 贷:研发支出—资本化支出 710
第八章 四: 1. (1) 借: 原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款 (2) 借: 原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(3) 借: 在建工程
贷:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(4) 借: 长期股权投资——投资成本
贷:其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) 借: 其他业务成本
贷:原材料 (5) 借: 应收账款 贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) 借: 主营业务成本 贷:库存商品 (6) 借: 在建工程
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额) (7) 借: 待处理财产损溢 贷:原材料
借:
管理费用
贷:待处理财产损溢
(8) 借: 应交税费——应交增值税(已交税金)
贷:银行存款 (9)
200 930 34 070
8 700 1 300
23 400
702 000
500 000
468 000
360 000
48 500
30 000
30 000
80 000
235 000
10 000 20 000 3 400
600 000 102 000
500 000
400 000 68 000
360 000
40 000 8 500
30 000
30 000
80 000
本月应交增值税=(102 000+68 000+8 500)-(34 070+1 300-3 400) =146 530(元)
则:本月应交未交增值税=146 530-80 000=66 530(元)
借: 应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——未交增值税 2. (1)
借: 委托加工材料 170 000
贷:原材料 170 000
委托加工材料的组成计税价格=(170 000+10 000)÷(1-10%)=200 000(元) 应代扣代缴消费税=200 000×10%=20 000(元) (2)
第十章 四:
1.
2007年
提取的盈余公积金=200×10%=20(万元) 可供分配利润=200-20=180(万元)
应支付优先股股利=5 000×6%=300(万元) 则:实际支付优先股股利=180(万元) 未分派的优先股股利=300-180=120(万元) 2008年
提取的盈余公积金=2 875×10%=287.5(万元) 可供分配利润=2 875-287.5=2 587.5(万元) 补付2007年优先股股利=300-180=120(万元) 2008年优先股股利=5 000×6%=300(万元)
剩余可供分配利润=2 587.5-120-300=2 167.5(万元)
则:普通股每股股利=(2 167.5+300)÷(30 000+5 000)=0.0705(元) 普通股股利总额=0.0705×30 000=2 115(万元) 优先股剩余股利=0.0705×5000-300=52.5(万元) 优先股股利总额=120+300+52.5=472.5(万元) 优先股每股股利=472.5÷5 000=0.0945(元)
2.
(1)借:银行存款 1000 000
借: 委托加工材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款 借: 原材料
贷:委托加工材料
借: 银行存款
贷:其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借: 其他业务成本
贷:委托加工材料
30 000 1 700
200 000
257 400
200 000
31 700
200 000
220 000 37 400
200 000
66 530
66 530
贷:实收资本 1000 000 (2)借:原材料 80 000 低值易耗品 20 000 应交税费一应交增值税(进项税额) 17 000 贷:实收资本 117 000 借:固定资产 90 000 贷:实收资本 90 000 (3)应付手续费=10 000 000×15×3%=450000(元) 实收金额。10 000 000×1.5-450 000=14 550 000(元) 借:银行存款 14 550 000 贷:股本 10000000 资本公积——股本溢价 4550000 (4)借:在建工程 21 000 贷: 营业外收入 20000 银行存款 1000 借:固定资产 21 000 贷: 在建工程 21 000 (5)借:银行存款 150 000 贷:实收资本—D 100 000 资本公积 50 000
(6)借: 盈余公积 80 000 资本公积 150 000
贷: 实收资本 230 000
第十一章 五: 1.
(1) 2007年12月5日
借: 银行存款
贷:预收账款
1 800 000
1 800 000
借: 发出商品 3 800 000
贷:库存商品 3 800 000
2007年12月31日 电梯的安装检验是销售合同的重要组成部分,此时,商品所有权上的主要风险和报酬并未真正转移给买方,因而不能确认销售商品收入。 2008年1月31日,假设全部安装完成
借: 预收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) 借: 主营业务成本
贷:发出商品
7 020 000
3 800 000
351 000
6 000 000 1 020 000
3 800 000
300 000
(2)2007年12月10日
借: 应收票据
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) 借: 主营业务成本
贷:库存商品
(3)2007年12月15日
借: 银行存款
借: 发出商品
贷:库存商品
2007年12月31日
借: 财务费用
贷:其他应付款
应交税费——应交增值税(销项税额)
160 000
234 000
150 000
750 2 250
150 000
203 000 34 510
51 000
160 000
200 000 34 000
150 000
750 2 250
150 000
237 510
应计提的利息费用=(20.3-20)÷2÷2=0.075(万元) 贷:其他应付款
2008年2月15日 2.
(1) 2007年12月15日
借: 银行存款
贷:预收账款
(2) 2007年12月31日
符合采用完工百分比法的条件。
确认的劳务收入=500×50%-0=250(万元)
确认的劳务成本=(200+200)×50%-0=200(万元) 预收账款 借:
贷:主营业务收入 借: 主营业务成本
贷:劳务成本
3.
(1) 2007年1月1日
借: 固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产 借: 长期股权投资——投资成本 借: 财务费用
贷:其他应付款
借: 库存商品
贷:发出商品 借: 其他应付款
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
1 000 000
1 000 000
2 500 000
2 000 000
2 500 000
2 000 000
8 000 000 2 000 000 9 500 000
10 000 000
贷:固定资产清理 8 000 000 营业外收入 1 500 000
丙公司持有D公司30%的股权,应采用权益法核算,在D公司可辨认净资产公允价
值中享有的份额为:3000×30%=900(万元),低于确认的初始投资成本,不需调整投资成本。
2007年
长期股权投资——损益调整 借:
贷:投资收益
应收股利 借:
贷:长期股权投资——损益调整
2008年 借: 长期股权投资——损益调整
贷:投资收益
借: 应收股利
贷:长期股权投资——损益调整
900 000
600 000
1 200 000
900 000
900 000
600 000
1 200 000
900 000
(2)2007年
应纳税所得额:8 000 000-3 000 000×30%=7 100 000(元) 应交所得税:7 100 000×33% =2 343 000(元)
当期所得税费用:2 343 000(元)
长期股权投资账面价值:9 500 000+900 000-600 000=9 800 000(元) 长期股权投资计税基础:9 500 000(元)
应纳税暂时性差异:9 800 000-9 500 000=300 000(元) 递延所得税负债:300 000×33%=99 000(元)
借:所得税费用——当期所得税费用 2 343 000 贷:应交税费——应交所得税 2 343 000 借:所得税费用——递延所得税费用 99 000
贷:递延所得税负债 99 000
2008年
应纳税所得额:10 000 000-4 000 000×30%=8 800 000(元)
应交所得税:8 800 000×33% =2 904 000(元) 当期所得税费用:2 904 000(元)
长期股权投资账面价值:9 800 000+1 200 000-900 000=10 100 000(元) 长期股权投资计税基础:9 500 000(元)
本年应纳税暂时性差异增加:(10 100 000-9 500 000)-300 000=300 000(元) 本年递延所得税负债增加:600 000×33%-99 000=99 000(元) 借:所得税费用——当期所得税费用 2 904 000 贷:应交税费——应交所得税 2 904 000 借:所得税费用——递延所得税费用 99 000 贷:递延所得税负债 99 000