浅谈企业资金调度控制与管理

浅谈企业资金调度控制与管理

付

[摘

要]

婧

114001)

(鞍山市城市建设投资发展有限公司,辽宁鞍山

资金是企业的“血液”,关乎企业兴衰成败,制定适合本企业业务特点和管理要求的《货币资金内部会计控制规范》意义重大。[关键词]企业资金;控制;管理

一、前言

资金是企业的“血液”,是流动性最强的资产,是企业资产的重要组成部分,是进行生产经营不可或缺的条件。货币资金在企业的核算并不复杂,但是,由于货币资金具有高度的流动性,企业(以下通称单位)

在组织会计核算过程中,要根据《中华人民共和国会计法》和《内部

会计控制规范———基本规范》(试行)

等法律法规,制定适合本单位业

务特点和管理要求的《货币资金内部会计控制规范》,这对于保障企业资产的安全完整,提高货币资金周转速度和使用效益,具有重要意义。

二、加强资金调度控制的必要性(一)保障企业资金安全

目前,我国一些企业内部资金调度控制管理制度还不够健全或者执行不力,缺乏事前、事中的严格监督,企业资金成为不法分子盗窃、诈骗、贪污、拆借、挪用的重要对象。《公司法》规定,董事、高级管理人员不得挪用公司资金,不得将公司资金以其个人名义或者以其他个人名义开立账户存储,不得违反公司章程的规定,未经股东会、股东大会或者董事会同意,将公司资金调度的条件、权限和程序,并且要求依据有效合同或合法凭证支付或调度资金,从制度上确保企业的资金安全。

(二)提高资金使用效率和效益

企业资金收付频繁、业务量大。一些企业的经营者缺乏应有的资金管理意识,资金时间价值观念淡薄,造成资金规模不合理、使用效率低下;一些企业集团内部资金管理各行其是,缺乏统一的筹集、分配、使用和管理的制度,导致整个集团财务资源不能充分利用,资金使用效益不高。这些问题都是制约企业健康发展、提高经营效益的瓶颈。

(三)控制财务风险

一些企业由于资金调度控制制度不健全或者执行不力,引发了无法偿还到期债务、资金链断裂,被迫停产、关闭或者破产等财务风险。据统计调查,我国民营企业的平均寿命只有5年,这种“短命”现象与作为企业“血液”的资金循环不畅或者供应不足有很大关系。企业规范资金调度行为,采取有效的资金管理和控制措施,可以防范财务风险。

(四)便于货币资金的合理调度

货币资金支出的频繁性,要求企业随时能提供一定数量的货币资金。企业管理层必须认识到,并非所有货币资金都可以用来购货或支付日常经营所需费用的。保持相当比率的部分货币资金,应付某些特定用途,如债券信托契约、货款协定或股利的发放、工资基金等是相当重要的一些观念,这便于管理层能够按经营需要来调度资金,同时使财务报表的读者能正确地判断资产负债表上所列示的货币资金总额可否被立即用于任何一种目的。

三、货币资金的内部会计控制(一)货币资金收支余记账的岗位分离

单位应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。实行钱帐分管,出纳员不得监管总帐。货币资金收支与记账的岗位分离是货币资金业务内部会计控制制度的基本要求,具体如下:

1)现金收付及保管只能由经授权批准的出纳员来负责处理,其他

职员不得接触支付的任何现金。

2)负责应收账款的职员不能负责现金收入帐、现金支出帐的工作;3)保管支票簿的职员不能同时负责现金支出帐和调整银行存款帐。4)负责调整银行存款帐的职员应同负责银行存款帐、现金支出帐、

应收账款、应付账款的职员分离。

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2008年6月(下

)

5)现金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离。6)出纳员不得兼管稽核。

7)任何单位不得由一人办理货币自己业务的全过程。

(二)授权审批

单位应当对货币业务建立严格的授权批准制度明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。具体而言:

1)只有指定的职员(如部门经理)才可批准顾客赊购商品。2)对于重要货币资金支付业务应当实行集团决策和审批制度,必

须由董事会或厂长经理办公会等管理当局集团决议,慎用对货币资金支付“一支笔”决策审批的做法,实行联签制度。任何人都无权决定划转巨额货币资金,严防货币资金的挪用、贪污、侵占、外逃等非法行为。

3)非计算机程序人员不得接近计算机信息系统的关键设备、重要

的源程序等。

(三)会计记录与凭证控制

单位取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设“小金库”,不得账外设帐,严格禁止收款不入帐,不得拖延。除特殊情况外(如发生在外地的收付、或事先取得出纳部门的同意并授权代收),任何部门和个人,均不得擅自出具收款凭证或白条收取款项。发现核对不符的项目,要及时报告有关负责人,以便调查并做出处理决定。货币资金收支凭证应与原始凭证核对相符。一切付款应经批准,原始凭证要齐全,发票和收据要按顺序编号,领用空白发票、收据要进行登记。支票的签发至少要有出纳员和会计负责人两人签名,空白支票必须签名盖章。款项支付后,付款凭证应及时盖上“付讫”章,以免重复付款。

(四)监督检查

应当建立资金业务的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期与不定期地对货币资金的安全进行检查。对监督检查过程中发现的货币资金内部会计控制制度中的薄弱环节,应当采取措施,及时加以纠正和完善。监督检查的内容主要包括:

1)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在

货币资金业务不相容岗位混岗的现象。

2)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查重大货币资金支

出的授权批准手续是否健全,是否存在越权审批的行为。

3)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务的

印鉴交由一人保管的现象。

4)有价证券和票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保

管手续是否健全,保管是否存在漏洞。

四、结语

企业资金调度控制与管理是一项重要的系统工程,它的运行表现直接反映了企业的综合素质和财务的管理品质。在全球经济一体化不断推进和市场经济体制不断完善的新形势下,必须在管理理念上树立一个“新”字;在管理制度上力求一个“细”字;在管理环节上把握一个“控”字;在管理方式上做到一个“活”字;在管理监管上体现一个“严”字;在管理效果上展示一个“好”字。只有这样,企业才能适应新时期、新任务、新挑战、新机遇、新发展的新形势;才能在市场经济大潮中科学接轨、自主创新、搏击风浪;才能更好的贯彻落实科学发展观,不断提高经济运行质量与效益;才能在大浪淘沙式的企业生存法则中做大、做强、做久。