会计师从业资格证部分会计分录
一、资金筹集业务
(一)所有者权益
1、现金投资
借:银行存款
贷:实收资本(或股本)
资本公积——资本溢价(或股本溢价)
2、非现金资产投资
(1)无形资产
借:无形资产——非专利技术
——土地使用权
贷:实收资本——A公司
——B公司
(2)原材料
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:实收资本——X公司
3、所有者权益转资、撤资
借:资本公积
盈余公积
贷:实收资本
(二)负债筹资 (短期借款、长期借款、应付利息、财务费用)
1、短期借款
(1)不预提利息
①借入:
借:银行存款
贷:短期借款
②偿还:
借:短期借款
财务费用
贷:银行存款
(2)预提利息(先增加本期费用,但尚未支付)
①借入:
借:银行存款
贷:短期借款
②计提应付利息:
借:财务费用(+)
贷:应付利息(+)
③支付第一季度银行借款利息:
借:应付利息(前面的利息和)
财务费用(支付当月的利息)
贷:银行存款
④偿还借款本金:
借:短期借款
贷:银行存款
2、长期借款
①取得借款:
借:银行存款
贷:长期借款——本金
②计提长期借款利息(本金*利率/12):
借:财务费用(+)
贷:长期借款——应付利息(+)
③偿还借款本利:
借:长期借款——本金(-)
——应计利息(-)←除归还月所有月份的利息,即计提的利息 财务费用←最后一月的利息
贷:银行存款
二、固定资产业务
(一)固定资产增加
1、购入不需要安装资产:
借:固定资产(+)
应交税费——应交增值税(进项税额)(-)
贷:银行存款
2、自建固定资产:
成本=工程用物资+人工成本+相关税费
3、接受投资:
借:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:实收资本——X公司
(二)计提固定资产折旧
借:制造费用
管理费用
销售费用
其他业务成本
研发支出
贷:累计折旧
(三)固定资产处置
1、会计分录:固定资产清理(资产类)
2、业务处理:
(1)将固定资产转入清理:
借:固定资产清理
累计折旧(尚未折完部分)
贷:固定资产
(2)支付清理费用:
借:固定资产清理
贷:银行存款
(3)计算应缴纳的营业税(出售固定资产交营业税):
借:固定资产清理
贷:应交税费——应交营业税
(4)取得出售价款:
借:银行存款(若款项未收,计入“其他应收款”)
贷:固定资产清理
(5)结转固定资产清理后的净收益
借:固定资产清理
贷:营业外收入
三、材料采购业务
(一)实际成本法下采购材料
1、货款已支付,同时材料入库:
借:原材料——X材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
2、货款已支付,材料尚未入库:
借:在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
材料到达验收入库后:
借:原材料——X材料
贷:在途物资
3、货款尚未支付,材料入库
(1)货款尚未支付,发票账单已收到,材料验收入库
借:原材料——X材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
(2)货款尚未支付,发票账单未收到,材料验收入库
借:原材料——X材料
贷:应付账款——暂估应付账款
下月初做相反分录予以冲回:
借:应付账款——暂估应付账款
贷:原材料——X材料
4、预付款方式采购
①预付款项:
借:预付账款——X材料
贷:银行存款
②收到材料验收无误,全额冲减
借:原材料——X材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:预付账款——Y公司(这里的预付款要全额冲减)
③补付款项(预付账款余额在贷方时)
借:预付账款——Y公司(这里的预付款=全额-已付款,即要补付余下款项) 贷:银行存款
(二)实际成本法下发出材料
四、生产业务
五、销售业务
六、期间费用
七、利润形成与业务分配