15.关于建筑企业施工成本结转为主营业务成本的问题
关于建筑企业施工成本结转为主营业务成本的问题
我是一家建筑施工单位，业务流程一般为：工程中标、挂靠项目经理组织施工、建设单位支付工款给我公司、我公司扣除税收管理费再支付给项目经理、项目经理提供相应施工成本材料票和施工人员工资发放表。当该项工程结算时，按结算书金额计入营业收入，按结算金额扣除税收管理费后金额确定营业成本将“生产成本”科目转入“主营业务成本”，由此会产生一个问题：因为项目经理不及时提供材料票和施工人员工资发放表，结转“生产成本”科目会因借方发生额不足而产生贷方余额。税务人员由此认定我单位虚增“主营业务成本”，减少利润，少缴企业所得税。所以想请教一下，建筑企业到底应该怎么样核算主营业务收入和成本，有没有相关的税法说明！！！求援！求援！求援！求援！求援！
2008-05-21 10:17 补充问题
比如工程完工后结算收入为1000万，扣除税收、管理费后预计成本为800万，而且该800万成本是确实应当发生的，但目前取得正规税务发票的费用支出实际只有400万，那么我做帐务处理时计入主营收入1000万，而主营成本是计800万还是计400万？还是暂时按实际发生的400万成本与预计确实应当发生的800万成本的比率50%来确定主营收入500万、主营成本200万呢？有没有相关的税法规定? 最佳答案：
1、正常来说,你的结算成本应该是你的料、工，费等合计，不应该大于你的生产成本和费用的和，现在出现了结算成本大于生产成本的现象。如果是工程没有完工，可以暂时按结算单之类的入帐，待完工时做调整，但如果工程完工，就要按实际发生的成本入帐，也就是说，你要尽快要回成本票据，或想办法让项目经理找其他票代替（这当然是不合法的，但是实际可操作的），否则税务有权按实际成本核算利润。
2、建筑工程核算基本上与工业企业的核算大同小异。凭到税务开票结算工程款作为工程收入，或以工程合同为依据来确定全部工程实际收入额。工程成本费用是以承包合同规定应支付的所有建筑及安装等成本费用，再将所有成本费用结转工程完工成本，最后一步是将工程收入、工程完工成本（主营业务成本）、税金和间接费用全部结转本年利润帐户，这样才能得出本年利润。
建筑企业只能结转工程完工的施工成本费用，没完工的工程的成本要留在帐面。
3、一、建筑施工企业与工业、商业等行业的成本核算不同，由于工程的施工周期长，一般都是在工程结算完工后结转收入和成本，并不是每月结转收入和成本的。
二、从你单位的会计科目设置来看，存在问题，施工企业成本的核算是通过“工程施工”科目核算的，工程未完工以前，工程施工科目可以有借方余额，反映未完工程的成本。工程结算完工后，再进行结转到
“工程结算成本”科目中。因此，你单位的会计科目要按施工企业的会计制度确定相关的会计科目。
三、工程施工帐务处理程序：
（一）收入的核算
1、收到工程进度款时
借：银行存款
贷：预收账款--工程款
2、工程完工结算，结转预收账款
借：预收账款--工程款
贷：工程结算收入
3、结转工程收入
借：工程结算收入
贷：本年利润
（二）成本的核算
1、工程发生的材料费、人工费、机械使用费等所有支出时 借：工程施工--材料费、人工费等
贷：银行存款、应付工资等科目
2、工程结算完工
借：工程结算成本
贷：工程施工
3、结转完工成本
借：本年利润
贷：工程结算成本
（三）税金
1、提取时
借：工程结算税金及附加
贷：应交税金--营业税
贷：应交税金--城建税
贷：其他应交款--教育费附加
2、结转税金时
借：本年利润
贷：工程结算税金及附加
四、给你提供一份《施工企业会计制度》看看。
附件：建筑施工企业会计科目的设置及使用说明.doc