内部会计控制的基本方法探析
内部计会制控的 基方本法析探
宋鹏
官
( 黑 江龙煤龙股有 份限 司公鹤岗分公 司 益煤新矿 财科务
部内会计控 制的法方 指是实施内部会 控计制所采 的手段取、 措 施及序等 。程部会计 控内 制的方多种法 样多 ,对 针不 的同济 经 务和业 同不控制的内容 可以采不 取的同 方 , 法使相即同 的经业济 ,务同的单 位、 同的时 , 不期不 采所取 控的制 法方也 不完全 相同 。 各单位 建立并实施 本 位单的 部内制体控 系时, 当 根据 具体的控 应制 内容选 适择用 控制的法方。 如比 在, 对货资币进行控制金 时 ,可 用选相不职容相务分 互 、 权离准批 授 、计 会系 统控制方等法 ; 在 对实物 产进资行控制时, 选用可 财保 产全 、计统 系 、会 内 部告报 等控 制法 。特方别 应注当意制控 容与控制方内 中法的间在联 内。 系 内 部会 计 制控的 基 方本法 ‘ 不1 相 容 务 相职 互 分离控制 这种控、方法制要求位单 按不 照相职容 务互分相 离的则原 , 合理 计会设计及关相作 工位岗, 明职 确权 限责 形, 成互相制衡 制机 。 不容相职务指 的 那些是 果 由如 一个人任 担, 可既能发 生误 错弊舞 行为 ,又 可掩能其盖错误 舞和 弊行为 的务 职。 相不容 务主职要包 括:授权批准 与务经业 办、 经办 与会务 记录 、计 业会 记计 与财 产 录 保、管 业经务办稽核检查与、 权批授准与稽核查等 。对检 于不相容 职务 如,不果 实行 相互 离 分措施的 ,容就 易发生舞 弊等 行 为 。因 , 单此在设计位、 建 内部 会立计控 制制时 度 ,首先 确应 定些 岗哪 位和职务不相容 是, 的次要其 明确 定规各个 机 构和位岗的职责权 限, 使 不相 岗位和职容之务能够相间互监 督、相互 制约 ,形成 效有 的制 衡 机制 。 一
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相7 的措施应强加理 。管 6
险风 理管 、
这
方种法要单求树位风险立意 识, 对各个风 针险控点 制 建立 , 有 的效风管险系统理 ,通过 风险预 警 风、识险 、 别评险估 、风风 分险 析、 风 报告险措等 施,对 企 业的务财风和险营经险风行进面 防全范 和控 制 。 财 务风险 是 由 举 债 于而给 企 业 财 务状 况 带 的来 不确 定 性 。 经风营险 因生产是营经面方的原 因 企业盈利带给来不确定的
性 。 7 内部报 告 控制 、
、
这方种法要求位单立建和完善 内部报告 度制 ,面 映反济经 全活动 的情况 , 时 提业供务活 中动重要信的息, 增及 内强管部理的 实 效和性针性 。企对的经
业
营管理针 方政是 否得到策 了贯彻落实 , 管 层 的理策是否决得到 有了效执行 , 企业 营经理管中存 在哪需些 要改进完善 和地的等方 ,等这些 都需要 时从及各方面 个 ,过各通 种道渠反到管馈 当理局 ,以 便管理 当局 做 正确 的判出 和断策决。
8 电 信子 系统 息控制
随、着息信步伐化的加 ,快电 计算子机技术、 网技络术逐步 走 向 全球 化 。电 子信 息 技术 控制也 日 益成 内为部 控制的 要 重内容 电
。2授 权 批准控 制、
授 权
批准是指 单在位办理 各项会 业计务 时, 经须过规定 程 必 序 的 权批授准 才能行 事。种这制控法要方单求位 明确定规涉 及会 计 相关工及 的授作 批权准范的围 、限、权 程序 、任等 内责容, 单 位 内 部 的各管 理级层必在 须授 权范 的内行围使职权 和承 担责 任,办 经 人 员 也必须 授在 范权围 办 理 业内务 一。 方 面 是各 项 会计 业 务 的处 , 理须 由被批 准 和被 授 的权 去人执 行 何,未 经 授 权 批 准 和 的 人必 任 员 不得 办理 业务 或接 近 资 。产
3 会 计 系 控统制 、
信息子制控求单要运用位电信子息技术段手建立内部会计控制 系 , 减统 和少除消人 为 操因纵 素 确, 内部会保控计制 的有效实施 同 , 加强对时财务计电子会息信系开发统与维 、护 据数入输与 输出、文 字存与储管保、 网络 完 等方全 面控的制 。上以种会八计控 制方 法 时不互相分的离 ,同控一制节环, 在 可 采取一种 或能 种几办法 同。 时, 企业 建立和实施 内在会计 部控时制 ,根 据企业 的 实情际况 , 这八对种法加办 选择以 的办,可 以法点重用 使 有,有 的法办可暂时能 缺 乏件条 成或本 高过 法无采用, 选 择的前 是对这八种 控提制办 但
法深的理刻 解。 二、 内 部 计会 制控的 作用 内会部 控计作制企业经营为理中管内控部制一 种重 的要制控 方式 具,有以 几个方下 的面作用
1 协调 作 用 、
会计作 为一控共制信 系息统, 内 能够 向管 理提者 供经 营管 对 理 的 息信, 外可对 以投向 者 资 、债权 人 等提供 用 投于 决 资 的策信 息 是重要的,内部 控 方制法 。 这 种 制方控法 求单 位根 要《据计 法会 》和国家统一的会计 度 制,制 定适合本单位 的会 制计 ,度明确 会 计 凭证 、计账簿会和财会务计报 的处告程理 ,序建立和 完善计 会 档案保 管和 计会 作工交接办法 ,行会实计人 岗位员任制责, 充分发 挥 会 的监计督 职 能 。 预4 算控
制
、 预算控 制是单位内 部会计控 制 的 要重成组部 分 预, 控算 制 的 容内涵盖了单 位经活营动的过全 , 要程单位应求强预加 算制编 执 行、 、分 析、 核等考节 环的管理, 明 预算确项目 ,建立预 标算准, 范 规 预算 编的 制、 定 达、和 执行 程 ,序时 分 析 控和制 算 差 预 异 ,审下 及 采 取 改 进 措施 ,保 算 的执 行 预。 算预内 的资 金 实行责 人任限 额 审确 批, 过限的额金实行集资体审 , 超 批严格 制无控算预资的支金出
5。 财 保 全 控 产 、制
企是一业 个各由部个门者或 各职能单 位和个业务 部门成的 有组整机体 协调各单,位 的活动 服以于务业企整 体标 目 是,企业实 现 整最体优化必的条要件。内 部 会计控 子制统系利用 息信 优势 ,通 过 效的有控和程序 制 统,协调企合业内 部 各的 子标合个别目活动 , 使 各部的门活符动 合标控目制要求 。的
制 约作2用 、
内
会计部控制通过贯彻 适当的原 则和序 , 能程够 觉察 错到 误或者 弊舞的行为, 并采 及取 时 效 、的制和预止防 施措, 从而使 有企 的业 各部门个照既按的定行方为案运作 ,成 一为个机有的整 体。
3促进 和 励 激作 用 、
会 计
由人力资本是非和 力人本资组 成的一个契约 的接连, 因 此控制 不 能 只 是 简 单的 限 制和 制约。 内会 计 控 制部 既可用于 自 我 衡 量,促使 工员 力努 作工, 企业 目实 标现的 同 时实现 人个 的价 在 值 ; 时 同,内 部会计控 制还包 括设计 恰的激 励机 制 ,个人 目 标使 与业 目标企更 好地融合 。
4预 防和纠 作 用正、
这
种法要求单方位限 未 制授权 的经人员对 财 的产直 接触 ,接 采定取盘期 点 财产记、 录 账、核实对 财产、保等措施险 ,确 保各 种 财产 的全完整 。财安产保控制包全括近控接 和定制盘 期点制 控一。 般情下况 ,对 货币金资、 价证券 、 有 存 货 变现 等力强 的能产 必资 须限 无制关员人 的直接触接 定。期盘是指定期点对 实物资产 进行盘 点 , 将并盘 点 果与会计记 录结行进 比较 如果不 ,一致, 应 时及采取
一
预 防是 指
部内会控 计制具 预见有性 ,悉经 熟特点营和 务业 执 行 的中制 控点 ,容出易 出现差的错薄之弱处, 采找取 预性 防措的施 使得 差无错法 产或生者 出现使错差 的可性能尽可地能降低 ; 内 部 会控制还应计该够及能时发现并 正经纠营和 务执业行 的差中 错和 舞弊 以 偏离及制 控目 的标为 。行
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