现金池调剂业务

江苏金农股份有限公司

关于调整和规范小贷公司资金头寸调剂 业务账务处理及涉税事项的说明

各小额贷款公司：

为更好地服务小贷公司，促进小贷公司规范及可持续发展，在省金融办的正确领导和大力支持下，金农公司就全省小贷公司开展资金调剂业务向江苏省地税局进行了多次汇报与沟通，省地税局经过多方调研及协调，本着扶持小贷公司健康发展的原则，目前就小贷公司开展资金头寸调剂业务的账务处理及涉税事项进行了明确，现通知如下。

一、资金调剂业务运作现状

该业务以银行的“现金池”产品为依托，以金农公司名义在银行开立现金池账户，为小贷公司提供资金互助平台。业务运作模式为：小贷公司将闲置资金归集至金农公司的现金池账户，需要调剂的小贷公司通过资金调剂系统取得款项并到期还本付息，金农公司收到利息时向小贷公司开具利息支付凭证，并按5%的营业税税率计算缴纳营业税金及附加；金农公司按季度对取得的收入（含存款利息收入和调剂利息收入）扣除相应的费用支出（含银行手续费、银行现金池系

统服务费、税金、融资利息等）后，按积数分配给小贷公司。

小贷公司从现金池取得调剂款项并支付利息后，凭金农公司开具的利息支付凭证作为利息支出入账，并在缴纳企业所得税时进行扣除；小贷公司按季度从现金池取得的收益，计入小贷公司的收入，按当地主管税务机关的要求缴纳相关的税费。

二、调整后的账务处理及涉税事项

金农公司开展资金调剂业务在收到调剂利息以及应付款保函转贴现到期后，在资金调剂系统中开具“江苏省小额贷款公司资金头寸调剂业务利息支付凭证”（详见附件1），不再开具利息发票。小贷公司凭“利息支付凭证”在缴纳企业所得税时计算扣除（账务处理详见附件4）。

小贷公司对不承诺固定期限的集中资金头寸，将按季度从现金池取得分配收益，由小贷公司按照“江苏省小额贷款公司资金头寸调剂业务收益分配单（非固定期限）”（详见附件2）列示的明细进行账务处理（详见附件5）。对取得的存款利息收入不需缴纳营业税金及附加，对取得的调剂利息收入需要按照3%的营业税税率计算缴纳营业税金及附加，对列明的费用支出（含银行手续费、银行现金池系统服务费、融资利息等）凭“收益分配单”在缴纳企业所得税时计算扣除。

小贷公司对承诺固定期限的集中资金头寸，金农公司将到期支付本金和收益，由小贷公司按照“江苏省小额贷款公

江苏省小额贷款公司资金头寸调剂业务利息支付凭证

制单日期： 年 月 日 编号：

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江苏省小额贷款公司资金头寸调剂业务收益分配单

(非固定期限)

制单日期： 年 月 日 编号：

单位：江苏金农股份有限公司

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江苏省小额贷款公司资金头寸调剂业务收益分配单

(固定期限)

制单日期： 年 月 日 编号： 单位：江苏金农股份有限公司

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案例分析一

南京XX 小贷公司于2014年6月1日向现金池拆借资金100万，2014年7月1日到期。小贷公司于2014年7月1日支付利息1万元，并收到金农公司出具的“利息支付凭证”。

【账务处理】

● 2014年6月1日，小贷公司收到拆借资金；

由小贷公司会计岗登陆“金农小贷综合处理平台”到菜单（资金业务—调剂业务—资金调剂入账及合同查询）点击“入账”，则系统自动生成以下分录：

借：银行存款(收到其他与经营活动有关的现金) 1,000,000.00 贷：其他应付款/金农公司现金池 1,000,000.00 ● 2014年7月1日，小贷公司支付借款本息：

由小贷公司会计岗登陆“金农小贷综合处理平台”到菜单（资金业务—调剂业务—还款入账及查询）点击“入账”，则系统自动生成以下分录：

借：其他应付款/金农公司现金池 1,000,000.00 借：利息支出/现金池借款利息支出 10,000.00 贷：银行存款(支付其他与经营活动有关的现金) 1,010,000.00 随后小贷公司将收到金农公司寄送的1万元“利息支付凭证”，凭此单据在所得税前计算扣除，单据如下：

江苏省小额贷款公司资金头寸调剂业务利息支付凭证 制单日期： 年 月 日 编号： 单位：江苏金农股份有限公司

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附件5：

案例分析二

南京XX 小贷公司于2014年4月1日加入现金池， 2014年7月20日收到现金池分配的第二季度收益，并收到金农公司开具的“收益分配单（非固定期限）”。(假设小贷公司城建税税率7%，教育费附加费率5%。)

【账务处理】

● 2014年4月1日，小贷公司加入现金池，无需系统操作及账务处理；

● 2014年7月20日，小贷公司收到现金池分配的第二季度收益：

由小贷公司会计岗登陆“金农小贷综合处理平台”到菜单（资金业务—调剂业务—收益分配入账及查询）点击“入账”，系统自动生成以下分录：

借：银行存款(收到其他与经营活动有关的现金) 200,500.00 借：业务及管理费/现金池费用 1,500.00 借：业务及管理费/银行存款利息收入 -2,000.00 贷：利息收入/现金池利息收入 200,000.00 小贷公司收到的“现金池利息收入”需要按照3%的营业税税率计算缴纳营业税金及附加（需手工填制以下会计凭证）：

借：营业税金及附加 6,720.00

贷：应交税费/营业税 6,000.00

贷：应交税费/城市维护建设税 420.00 贷：应交税费/教育费附加 300.00

随后小贷公司将收到金农公司寄送的“收益分配单（非固定期限）”，单据如下：

江苏省小额贷款公司资金头寸调剂业务收益分配单

（非固定期限）

制单日期： 年 月 日 编号： 单位：江苏金农股份有限公司

第二联：客户联

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附件6：案例分析三

南京XX 小贷公司于2014年6月1日将100万资金集中至现金池，期限为30天（固定期限），到期日为6月30日，约定利率5%。(假设小贷公司城建税税率7%，教育费附加费率5%。)

【账务处理】

● 2014年6月1日小贷公司将100万汇至金农公司现金池账户：

由小贷公司会计岗登陆“金农小贷综合处理平台”到菜单（资金业务—调剂业务—定存资金入账及查询）点击“新增”，填写相关要素后点击“提交”，系统自动生成以下分录：

借：其他应收款/金农公司现金池 1,000,000.00 贷：银行存款(支付其他与经营活动有关的现金) 1,000,000.00 ● 2014年7月1日小贷公司将收到100万本金和4,166.67元的利息：

由小贷公司会计岗登陆“金农小贷综合处理平台”到菜单（资金业务—调剂业务—定存资金入账及查询）点击“入账”，系统自动生成以下分录：

借：银行存款(收到其他与经营活动有关的现金) 1,004,166.67 贷：利息收入/现金池利息收入 4,166.67 贷：其他应收款/金农公司现金池 1,000,000.00

小贷公司收到的“现金池利息收入”需要按照3%的营业税税率计算缴纳营业税金及附加（需手工填制以下会计凭证）：

借：营业税金及附加 140.00 贷：应交税费/营业税 125.00 贷：应交税费/城市维护建设税 8.75 贷：应交税费/教育费附加 6.25

随后小贷公司将收到金农公司寄送的“收益分配单（固定期限）”，单据如下：

江苏省小额贷款公司资金头寸调剂业务收益分配单

(固定期限)

制单日期： 年 月 日 编号： 单位：江苏金农股份有限公司

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