现代风险导向审计的应用
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现代风险导向审计的应用
作者:张楠楠 刘杰
来源:《现代经济信息》2016年第12期
摘要:近年来,审计失败案例逐年增加,其原因之一即为风险导向审计模式使注册会计师越来越难以发现错报,从而导致出具错误的审计报告。这不仅使得企业与投资者蒙受损失,而且也在很大程度上降低了社会公众对注册会计师的信任。本文分析了风险导向审计在亚星化学公司的应用,发现存在的问题,并提出相关建议,为风险导向审计在我国的应用与发展提供有效的参考。
关键词:财务舞弊;亚星化学;现代风险导向审计;审计风险
中图分类号:F239 文献识别码:A 文章编号:1001-828X (2016)012-000-01
一、案例背景
亚星化学前身是潍坊化工有限公司,系1994年8月由潍坊化工厂与香港埃维里夫有限公司共同组建的中外合资企业,设立时注册资本2000万美元。亚星化学2013年度前三季度净亏损9617.38万元。2013年12月31日*ST亚星称收到了两笔补贴,专项补贴用于2013年企业经营困难补贴;后一笔补贴用于弥补公司退城进园搬迁损失和企业经营困难补贴。亚星化学将这两笔补贴记入营业外收入,但是*ST亚星靠收补贴并不能让公司有根本改变,2016年2月27日得知,关于公司股票可能被实施退市风险警示的第二次提示性公告。
二、亚星化学财务舞弊手段分析
(一)未按规定披露关联方关系及交易
2007年6月,亚星化学分别向两家关联方公司提供了共1000万元资金。而对于该关联方事项,亚星化学并没有进行披露。同时亚星化学与同一家关联方进行的多次大宗交易仍未披露,这可能使其利润虚增。
(二)往来与费用不入账
2009年1月到2010年10月,亚星化学和亚星集团资金往来多次,但是未入账,这种现象直接影响了财务报表,使2009年度财务报表出现披露不实的情况,造成亚星化学的利润虚增1500万余元。
(三)未及时披露重大担保信息