时代集团案例分析(用友850)

用友审计软件高级应用案例

北京用友审计软件有限公司

目 录

案例一 应收项目审计案例 . .................................................................................................. 4 案例二 其他应付款审计案例 . .............................................................................................. 7 案例三 货币资金分析审计案例 . .......................................................................................... 8 案例四 收入成本审计案例 . .................................................................................................. 9 案例五 现金科目审计案例 . ................................................................................................ 11 案例六 固定资产审计案例 . ................................................................................................ 13 案例七 管理费用审计案例 . ................................................................................................ 14 案例八 税收检查审计案例 . ................................................................................................ 15 案例九 虚列负债，利润核算审计案例 . ............................................................................ 17 案例十 成本费用审计案例 . ................................................................................................ 18 审计意见汇总 . ........................................................................................................................ 19 附件：资产负债表 . ........................................................................................................................ 21

企业概述

“abc 时代集团公司”是一个大型集团公司下属企业。现有职工4000人。

截至2003年底，该公司总资产5900万元，其中固定资产原值1800万元，净值1300万元。流动资产4400万元。负债总额5100万元，长期负债3300万元，流动负债1800万元。2003年度实现收入220万元，税金34万元。

营业务收入是物业管理费、房租费、物业收入。 企业记账财务软件：用友850 审计软件：用友审计软件

审易软件会计流转换模板：用友850

案例一 应收项目审计案例

1、其他应收款查询

审计目标：发现应收项目审计线索 操作步骤：查询——客户往来库 条 件：科目编码 象 119

借方金额 大于 10万元

查询结果保存在：审计报告——其他应收款

说明：其他应收款年末数：22062549.89元 审计意见：

简捷方便的查询到该企业其他应收款中大额反映情况：主要集中在机加厂、abc 时代集团财务部、怡和公司，而且是上年接转，本年没有还款记录，对以上大额应收款进一步核实是否为正常往来款，尤其是应收“abc 时代集团财务部”金额巨大，且属于关联方往来，警示审计人员可能为企业间资金拆借、抽逃资金等情况在其他应收款科目中挂账。因此，审计人员沿着这个审计线索实施其他审计工作。以最终查清其他应收款的真实情况，又是上下级单位，可能是历年上缴利润，为了少交企业所得税，以其他应收款科目挂账。 2、应收账款、其他应收款图形分析 审计目标：应收账款、其他应收款对比分析

操作步骤：图形——选择科目“应收账款、其他应收款”对比分析。

通过余额表查询其他应收款 审计目标：其他应收款余额变动情况

操作步骤：余额表—其他应收款（其他应收项目）科目长度：5 时间：全年

审计意见：通过以上分析，该企业应收项目余额主要集中在“其他应收款”所占比率大 这也是一个不正常现象，企业转移核算科目，将应收账款转移到其他应收款核算。 通过余额表可以看到，应收账款、其他应收款余额没有变动，如此大额的应收款

在一年内没有大金额变动是不可能的。

3、查账：其他应收款—其他应收项目 科目11903 分类明细账 审计目标：其他应收款明细核算是否规范

操作步骤：查询—分类明细账—其他应收款（其他应收项目）

审计意见：以上数据可以看到，其他应收款—其他应收项目 上年结转 2200万元。计入本科目有：社会统筹费、个人所得税、住房公积金、生产风险押金、调整聚财摩托车厂债权、债务、生产奖金等。这些不应该计入该科目。从分类明细账可以看出，债权不清。大额应收款找不到债务人。容易形成呆账、死账。

案例二 其他应付款审计案例

审计目标：检查企业负债情况及关联单位 操作步骤：查询——往来账 条 件：科目编号 象 209

贷方金额 大于 2万元

其他应付款

审计意见：

其他应付款——abc 时代集团252885.27元 其他应付款——abc 时代集团966086.12元 其他应付款——abc 时代集团财务部48868.72元

其他应收款——abc 时代集团财务部2002年2200万元，在2003年 没有还款，上下级单位，属于关联往来，同一个单位“abc 时代集团财务部”用两个不同科目反映，提示审计人员，是否存在经济责任不明确、未列收

入、利润核算不实的情况。

案例三 货币资金分析审计案例

审计目标：货币资金的真实、完整。

审计分析工具：金额构成比例分析，开户行倒账 首先对银行存款借方分析

操作步骤：审计分析——金额构成分析——借方——查询 查询的结果保存在“中间库” 运用开户行倒账

可以看出存人银行的现金占比重34% 开户行倒户占比重20% 产品销售收入占比重很小，占5% 对银行存款贷方分析可以看出： 该企业汇往中行——珠海分行占比重21% 805000元 其他应收款占比重30% 1151815元

操作步骤：审计分析——对方科目分析——本方科目选择“银行存款” 对方科目选择“其他应收款”

审计意见：

审计人员查询“银行存款”的对方科目，对银行存款借、贷方分析，会出现的审计疑点： 该企业以 银行存款支付的水费在“其他应收款”的借方核算。企业将水费支出没有列入“主营业务成本”收取水费未在“主营业务收入”中核算，导致企业的例润不准确。 透漏流转税的可能性很大。

案例四 收入成本审计案例

目 标：成本收入的真实性检查 审计分析工具：图形分析、查询、查账 利用审易的图形分析工具分析结果如下：

从图形分析我们可以发现该公司的毛利水平非常高，利用查询、查账我们发现该公司的主营业务收入为房租费、物业收入、卫生费、管理费，合计为220万，成本为物业人员工资，维修费水电费等，合计为46万元。

审计疑点：1、被审计单位为工业企业，应在其他业务收入中列支，在主营业务收入中为物

业管理企业，审计人员应检查相关的营业执照，房屋出租合同及银行存款。确定被审计人员核算方法及相关动机；详查出租的房屋与合同对应，查看是否有未入账或跨期入账情况。

2、被审计单位的毛利水平为380%，远远高于同行业毛利水平，审计人员应检查

相关费用是否有未记入成本或转移核算科目的情况。

查询条件：科目编号 象 501 贷方金额 大于 10000元

大额销售收入查寻结果保存在“审计报告”

通过对销售收入的分析了解到：该企业收入来源于出租房屋取得房租。 可是该企业把大部分收入分成“水费”计入其他应收款。 少计收入，偷逃营业税。

案例五 现金科目审计案例

审计目标：检查企业现金收入，是否有少记收入的情况。

操作步骤：查询——

条 件：科目编号 象 101 借方金额 大于 1万

查询结果审计意见见表（凭证抽查现金收款凭证抽查）

凭证抽查表（现金收款凭证抽查）

审计意见：

凭证编号：收\11 收新视界公司现金 12709元，人为划分为管理费收入和水电费 凭证编号：收\4 收移动通信公司现金12031元，分为房租费、水电费。

凭证编号：收\45 代收曹忆荣上缴集团公司款，收现金252885.27元，不应计入其他应付款， 应冲销“其他应收款”，因为abc 时代集团公司还欠该公司2200万元， 其他应收款——abc 时代集团2200万元。 应调整的科目

① 借：其他应收款——abc 时代集团 252885.27 贷：其他应付款——abc 时代集团 252885.27 ② 将其他应收款——水费 计算出来，并调整。

在凭证库中查询，其他应收款科目中含水电费 查询条件：科目编号 象 119

贷方金额 大于 100 摘要 含 水电费

查询结果是：贷方金额合计：909156元（本年发生） 借：其他应收款 909156 贷：产品销售收入 909156 补交营业税 909156*5%=45475.80 借：产品销售收入 45475.80

贷： 应交税金 45475.80

关于补交城市建筑税、 教育费附加 等，这里省略。

案例六 固定资产审计案例

审计目标：固定资产价格合理性分析 操作步骤：查询 科目编号 像 161

对凭证编号：付\39 付\49 两张凭证查询

可以看到2003年5月购买五台微机，每台单价2万元。通过查询固定资产明细发现单价过高。所以要对大华公司进行延伸审计。查看是否套购了其他商品。

同样，2003年12月购电脑5台，但价过高。

通过延伸审计，或者对关联单位的审计，能够进一步发现物资采购过程中存在的问题。

案例七 管理费用审计案例

审计目标：查询管理费用二级明细

操作步骤：打开“管理费用发生额表”底稿，点击“取数”

可以看到管理费用二级明细，选择发生额区域，点击“图表向导”

管理费用发生额表

管理费用查询

可以看到“管理费用修理费”43万元，所占比重过大，审计人员发现修车费比往年增加了3倍，可是账面车辆并没有增加。需要对修理厂进行延伸调查，查看是否套购了其他商品。

案例八 税收检查审计案例

审计目标：偷漏税检查 例一：偷漏增值税检查。

操作步骤：审计检查——分录检查——不正常科目列示

设 置：借：固定资产 贷：原材料

借：在建工程 贷：原材料

偷漏税检查

审计意见：基建工程用原材料，不作“进项税转出”不做销售，不符合《中华人民共和国增值税实施细则》属于“偷漏税”行为。应补交增值税。 例二：交税地区的检查 操作步骤：科目编号 象 102

摘要 含 税 贷方金额 大于 10000 元

审计意见：关于交税问题：一般情况，交税在同一个城市，可是该企业交税不在同一个城市。 对银行存款的查询可以看出交税有“工行南山支行”“中行珠海分行”。 各种税款

按照企业登记所在城市在当地税务机关缴纳。对审计中涉及的单位要进一步审计，搞清楚该企业与“中行珠海分行”往来账目的真实情况。

案例九 虚列负债，利润核算审计案例

审计目标：虚列负债 操作步骤：查询 摘要查询

审计意见：应付账款未按规定进行会计核算，投资收益挂应付账款，虚列负债。 年末没有转入本能利润，造成利润核算不真实。

案例十 成本费用审计案例

审计目标：虚列销售费用、管理费用 操作步骤：查询 挤占销售费用

挤占管理费用

审计意见：职工加班费、奖金应计入应付工资。同时计算个人所得税。

饭费列入管理费用查询结果 审计意见：

餐费应计入“应付福利费” 虚列费用，造成利润不真实。

审计意见汇总

该企业其他应收款余额过大，达到2200万元。其中主要是应收上级单位abc 时代集团

的款项。如果此款项是多年上缴利润挂账，那么资产负债率很高。对同一个单位，abc 时代集团，该企业用两个不同的会计科目反映，用两个名称。abc 时代集团、abc 时代集团财务部。经济责任不明确，核算不规范。把应该作为销售收入的项目人为细分。把应该在产品销售收入核算的转移到其他应收款科目核算。人为调节销售收入。例如，把房租费收入细分为管理费和水电费，同时把水电费收入转入其他应收款。少计收入，偷漏营业税。

关于交税问题：一般情况，交税在同一个城市，可是该企业交税不在同一个城市。从表上可以看出交税有“工行南山支行”“中行珠海分行”各种税款按照企业登记所在城市在当地税务机关缴纳。对审计中涉及的其他单位“abc 时代集团”“中行珠海分行”要进行审计。通过对固定资产单价的审计，发现该企业购买微机价格过高。可能套购了其他商品。对管理费用“修理费”查询，发现修理费过高，可以看到“管理费用修理费”43万元，所占比重过大，审计人员发现修车费比往年增加了3倍，可是账面车辆并没有增加。需要对修理厂进行延伸调查，查看是否套购了其他商品。基建工程用原材料，不作“进项税转出”不做销售，不符合《中华人民共和国增值税实施细则》属于“偷漏税”行为。应补交增值税。应付账款未按规定进行会计核算，投资收益挂应付账款，虚列负债。职工加班费、奖金应计入应付工资。同时计算个人所得税。餐费应计入“应付福利费”，虚列费用，造成利润不真实。

附件：资产负债表

该企业所用财务软件“ 预付账款 ”科目编号是204

审易软件所用报表模板“ 预付账款 ”科目编号是208 取数后报表不平衡。 所以要修改报表模板，将“预付账款”科目编号修改为204

2月——10月“管理费用”都有余额。要将管理费用转入本年利润。 下面是修改后的资产负债表：

编制单位：时代集团 编制日期：

资产负债表

会工01表 单位：元

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