10审计工作底稿编制指引可供出售金融资产

审计工作底稿编制指引—可供出售金融资产

一、会计记录概况

ABC股份有限公司可供出售金融资产期初余额为14,914,500.00元，本期借方发生额66,500.00元，本期贷方发生5,190,000.00元，期末余额为9,791,000.00元。具体数据见 “可供出售金融资产核查表”（底稿见索引ZJ004）。

二、审计步骤，

第一步：取得企业的明细账、总账（或科目余额表），客户往来余额表； 第二步：获取或编制明细表并复核；

第三步：询问管理层对金融资产的分类，并检查文件； 第四步：检查可供出售金融资产的存在； 第五步：检查可供出售金融资产会计记录的完整； 第六步：检查可供出售金融资产的计价； 第七步：检查可供出售金融资产的减值； 第八步：与其他相关科目核对、编制交叉索引； 第九步：与报表附注进行核对； 第十步：其他需执行的程序。

三、审计程序及审计过程介绍

（一）审计程序：获取或编制可供出售金融资产明细表

审计目标：计价和分摊 审计过程：

1、审计人员向客户获取可供出售金融资产核查表（底稿见ZJ004），如客户未提供，也可由审计人员自行编制，自行编制时需取得的资料为：可供出售金融资产明细账、总账或科目余额表；

2、复核加计正确；

3、将该表与报表、总账数、明细账合计数核对是否相符。将相关核对结果在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识；

4、与上年明细项目进行比较，确定与上年分类相同。

审计结论：经审计，未发现重大异常情况。 提示：

由于财务会计软件的推行，在此步骤一般不会出现问题。但对于手工帐记录，要特别留意财务人员的低级错误。

（二）审计程序：检查可供出售金融资产的分类

审计目标：列报、计价和分摊 审计过程：

1、审计人员取得并复印被审计单位管理层将投资确定划分为可供出售金融资产意图的审计证据，如董事会纪要、总经理办公会纪要等。用彩色笔在复印件相关文字处标记；

2、询问管理层，并形成询问记录，并要求被询问者签字（底稿见索引ZJ005）； 3、复核包括预算、会议纪要等在内的书面计划和其他文件记录。核实管理层以前所述的对于划分为可供出售金融资产意图的实际实施情况如何。

审计结论：经审计，未发现重大异常情况。 提示：

1、询问管理层，可选择董事会秘书、投资部经理、财务总监作为询问对象。

2、问询程序的实施，主要是初步了解有关情况。视具体情况，可以实施多次，无论有无对方签字，每次都要形成书面记录。

3、判断可供出售金融资产的分类是否正确，不但需询问管理层，而且一定需复印管理层划分金融工具为可供出售金融资产的书面文件。

（三）审计程序：检查可供出售金融资产的存在

审计目标：存在、完整性、计价和分摊、权利和义务 审计过程：

检查可供出售金融资产存在性的审计程序主要有：核对对账单、函证登记公司、盘点、报表日后出售检查、检查保管协议、函证保管人、中登公司查询等。审计时，根据可供出售金融资产的性质选择一个或多个程序执行（底稿见ZJ006）。

1、取得财务报表截止日的对账单，将对账单的数量、期末市价与账面核对； 2、函证登记公司。

审计结论：经审计，未发现重大异常情况。 提示：

1、若以前年度已经查验过开立股票、债券等账户手续及相关文件、查验账户合法性并已形成相应底稿，则本期该程序可以简化，但需在相关表格上做出说明。

2、要求公司提供所有在证券公司营业部开立的资金卡和股东卡，包括期末账面余额为0但尚未销户的账户；股东卡需查看到原件，以防伪造。

3、开立账户若没有董事会或管理当局的授权批准开立了资金账户或证券账户，则需进一步追查资金存取与证券交易行为的合法性以及账户内的资金及证券的所有权。

4、以同一个投资者的名义所拥有的合法证券账户最多只能是上海证券交易所和深圳证券交易所各1个；

5、若存在以他人名义的资金账户或证券账户，则需进一步确认账户内的资金及证券的所有权，并将其及时上报给外勤主管；

6、还应关注与证券公司等单位有无其他特殊约定。

（四）审计程序：检查可供出售金融资产会计记录的完整

审计目标：权利和义务、完整 审计过程：

取得公司可供出售金融资产全部账户的交易流水（或对账单），将对账单的资金存取与银行存款、其他货币资金明细账核对是否相符。

本例中ABC股份有限公司的可供出售金融资产没有购买与出售的交易，若发生交易则填列底稿ZJ4。

审计结论：经审计，未发现重大异常情况。 提示：

核对公司全部账户的全部交易流水，查看资金是否全部入账，是否及时入账；投资收益是否全部入账。

（五）审计程序：检查可供出售金融资产的计价 审计目标：计价和分摊 审计过程：

1、 复核可供出售金融资产的计价方法，检查其是否按公允价值计量，前后期是否一致，公允价值取得依据是否充分。

2、与被审计单位讨论以确定实际利率确定依据是否充分；非本期新增投资，复核实际利率是否与前期一致。

3、 重新计算持有期间的利息收入和投资收益，按票面利率计算确定，当期应收利息，按可供出售金融资产摊余成本和实际利率计算确定当期投资收益，差额作为利息调整。与应收利息和投资收益中的相应数字核对无误。

4、复核可供出售金融资产的期末价值计量是否正确，会计处理是否正确。可供出售金融资产期末公允价值变动应计入资本公积，但应关注按实际利率法计算确定的利息、减值损失、外币货币性金融资产形成的汇总损益应确认为当期损益；与财务费用、资产减值损失等科目中的相应数字核对无误。

审计结论：经审计，未发现重大异常情况（底稿见ZJ008、ZJ009）。 提示：

1、公允价值若从公开市场取得，则只需简单复核，若不是从公开市场取得，而是通过其他方式取得，如模型测算等，则需重点关注模型是否合理、数据来源是否一致。

2、可供出售金融资产公允价值变动在未出售前计入资本公积，出售后需将资本公积转入投资收益。

（六）审计程序：可供出售金融资产减值的复核

审计目标：计价和分摊 审计过程：

1、核对可供出售金融资产减值准备本期与以前年度计提方法是否一致，如有差异，查明政策调整的原因，并确定政策变更对本期损益的影响，提请被审计单位做适当披露。

2、期末，对可供出售金融资产逐项进行检查，以确定是否已经发生减值。如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，可认定该项可供出售金融资产已发生减值，应当确认减值损失。与被审计单位已计提数相核对，如有差异，查明原因。

3、将本期减值准备计提（或转回）金额与利润表资产减值损失中的相应数字核对无误。 4、可供出售金融资产减值准备按单项资产（或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组）计提，计提依据充分，得到适当批准。

审计结论：经审计，未发现重大异常情况（底稿见ZJ004）。 提示：

（七）审计程序：检查是否恰当列报

审计目标：列报 审计过程：

1、结合银行借款等的检查，了解可供出售金融资产是否存在质押、担保的情况，如有，则应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露

2、检查可供出售金融资产是否恰当列报（底稿见ZJ003）。

（八）可出售金融资产重要提示 除前述各项提示外，还需注意以下几点：

1、可供出售金融资产的审计重点在于查验资产的存在性和所有权，企业能否控制资产，以及行为的合法合规性。

2、本项目较为重要的查验程序为：

（1）证券账户的合法性、内部控制的有效性；

（2）函证和查询，特别是证券公司及中登公司的回函和查询记录。函证必须是审计人员亲自发出，回函必须是被函证方直接寄给事务所；也可以亲自到被函方实施函证。对函证程序的收发控制过程必须描述形成底稿。

（3）分析性复核，主要是股票、债券投资的交易流水与会计记录的对照分析，入账成本的复核计算，确认相应投资收益。

3、检查资金账户的交易流水，并与会计记录对照分析，当有未入账的资金流水时，需实施进一步审计程序，并及时上报。

重点关注可供出售金融资产减值计提方法是否前后一致，有无利用减值方法变更调节利润的情况。

四、根据上述会计记录及审计程序编制的审计工作底稿

被审计单位： ABC股份有限公司 编制：李四 日期： 2009-1-19 索引号 ：ZJ000报表截止日：2008-12-31 复核:jack 日期：2009-1-22 项目：可供出售金融资产

财务报表认定

项 目

评估的重大错报风险水平（注1）

控制测试结果是否支持风险评估结论（注2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3）

1．获取或编制可供出售金融资产明细表：

（1）复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。结合可供出售金融资产减值准备科目与报表数核对是否相符。（2）与被审计单位讨论及确定划分为可供出售金融资产的金融资产是否符合企业会计准则的规定。

（3）与上年明细项目进行比较，确定与上年分类相同。

2.根据被审计单位管理层的意图和能力,判断可供出售金融资产的分类是否正确。

3.确定该可供出售金融资产的余额正确并存在：

(1) 对于没有划分为以公允价值计量且变动记入当期损益的金融资产，获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对，需要时，向证券登记公司等发函询证，以确认其存在。如有差异，查明原因，作出记录或进行适当调整。

(2) 被审计单位的主管会计人员盘点库存可供出售金融资产，编制可供出售金融资产盘点表，注册会计师实施监盘并检查可供出售金融资产名称、数量、票面价值、票面利率等内容，并与相关账户余额进行核对；如有差异，查明原因。做出记录进行适当调整。

(3) 如可供出售金融资产在审计工作日已售出或兑换，则追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债表日存在。

(4) 在外保管的可供出售金融资产等应查阅有关保管的文件，必要时可向保管人函证，复核并记录函证结果。了解在外保管的可供出售金额资产是否实质上为委托理财，如是，则应详细记录，分析资金的安全性和可回收性，提请被审计单位重新分类，并充分披露。4.确定可供出售金融资产的会计记录完整，由被审计单位拥有：(1) 分别自本期增加、本期减少中选择适量项目。

(2) 追查至原始凭证，检查其是否经授权批准，确认有关可供出售金融资产的购入、售出、兑换及投资收益金额正确，记录完整，并确认所购入可供出售金融资产归被审计单位拥有。

(3) 检查可供出售金融资产的处置时，是否将原直接计入资本公积的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益。5.确定可供出售金融资产的计价正确：

(1) 复核可供出售金融资产的计价方法，检查其是否按公允价值计量，前后期是否一致，公允价值取得依据是否充分。

(2) 与被审计单位讨论以确定实际利率确定依据是否充分；非本期新增投资，复核实际利率是否与前期一致。

(3) 重新计算持有期间的利息收入和投资收益，按票面利率计算确定当期应收利息，按可供出售金融资产摊余成本和实际利率计算确定当期投资收益，差额作为利息调整。与应收利息和投资收益中的相应数字核对无误。

(4) 复核可供出售金融资产的期末价值计量是否正确，会计处理是否正确。可供出售金融资产期末公允价值变动应计入资本公积，但应关注按实际利率法计算确定的利息、减值损失、外币货币性金融资产形成的汇总损益应确认为当期损益；与财务费用、资产减值损失等科目中的相应数字核对无误。

索引号ZJ001、ZJ004

执行人张三

√

存在

完整权利和计价和

列报

性义务分摊

ZJ005ZJ006

张三张三

√

√

√

√√

√

ZJ007张三√√

ZJ008张三√

被审计单位： ABC股份有限公司 编制：李四 日期： 2009-1-19 索引号 ：ZJ000报表截止日：2008-12-31 复核:jack 日期：2009-1-22 项目：可供出售金融资产

财务报表认定

项 目

评估的重大错报风险水平（注1）

控制测试结果是否支持风险评估结论（注2）

需从实质性程序获取的保证程度

6.期末对可供出售金融资产进行如下逐项检查，以确定可供出售金融资产是否已经发生减值：

(1) 核对可供出售金融资产减值准备本期与以前年度计提方法是否一致，如有差异，查明政策调整的原因，并确定政策变更对本期损益的影响，提请被审计单位做适当披露。

(2) 期末，对可供出售金融资产逐项进行检查，以确定是否已经发生减值。如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，可认定该项可供出售金融资产已发生减值，应当确认减值损失。与被审计单位已计提数相核对，如有差异，查明原因。

(3) 将本期减值准备计提（或转回）金额与利润表资产减值损失中的相应数字核对无误。

(4) 可供出售金融资产减值准备按单项资产（或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组）计提，计提依据充分，得到适当批准。7.检查非货币性资产交换、债务重组的会计处理是否正确。

8.结合银行借款等的检查，了解可供出售金融资产是否存在质押、担保的情况，如有，则应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露9.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。10.检查可供出售金融资产的列报是否恰当：(1) 各类可供出售金融资产期初、期末价值。(2) 确定可供出售金融资产的依据。

(3) 可供出售金融资产利得和损失的计量基础。(4) 可供出售金融资产减值的判定依据。

存在

完整权利和计价和

列报

性义务分摊

ZJ009张三√

N/AZJ004N/AZJ003

张三张三

√√√√

√

√

张三√

注：1.结果取自风险评估工作底稿。

2.结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。

3.计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。

可供出售金融资产审定表

被审计单位： ABC股份有限公司 编制：张三 日期：2009-1-19 索引号 ：ZJ001

报表截止日：2008-12-31 复核：李四 日期：2009-1-22 项目：可供出售金融资产审定表

项目

可供出售金融资产

期末未审数

借方

9,961,000.00

- 账项调整

货方

-

重分类调整借方

-

货方

-索引号

ZJ004

本期审定数与上期审定数的比较变动额

变动率

期末审定数9,961,000.00

期初审定数14,914,500.00

-4953500-33.21%

合 计

9,961,000.00 - - - -ZJ0049,961,000.0014,914,500.00-4,953,500.00-33.21%

审计说明：可供出售金融资产本期未进行买卖交易，但期末价值比期初减少495万元，主要原因为：ABC公司所持的100万股河池化工价值变动较大，河池化工由期初的每股9.82元降至期末的每股4.8元,此项减少账面价值502万元。

审计结论：经审计，未发现重大异常情况。

可供出售金融资产明细表

被审计单位： ABC股份有限公司 编制：张三 日期：2009-1-19 索引号 ：ZJ002

报表截止日：2008-12-31 复核：李四 日期：2009-1-22 项目：可供出售金融资产明细表

项目名称分类

审定期初数

本期增加

本期减少

未审期末数期末调整数

审定期末数索引号备注

03中电投债可供出售债权投资 5,094,500.00 66,500.00 5,161,000.00

5,161,000.00ZJ004河池化工

可供出售权益工具 9,820,000.00

5,020,000.00 14,840,000.00

14,840,000.00

ZJ004

合计 14,914,500.00 66,500.00 5,020,000.00 20,001,000.00 - 20,001,000.00

审计说明：1、可供出售金融资产本期未进行买卖交易。

2、ABC股份有限公司所持100万股河池化工的公允价值虽期末比期初大幅下降，但仍高于成本价467万元，因此不计提减值准备。

审计结论：经审计，未发现重大异常情况。

可供出售金融资产披露表

被审计单位： ABC股份有限公司 编制：张三 日期：2009-1-19 索引号 ：ZJ003

报表截止日：2008-12-31 复核：李四 日期：2009-1-22 项目：可供出售金融资产披露表（1

）明细金额项目

可供出售债权投资可供出售权益工具其他合计

14,914,500.009,961,000.00 期末余额

期初余额

5,094,500.005,161,000.00 9,820,000.004,800,000.00

（2）可供出售金融资产中长期债权投资

投资种类

企业债券 03中电投债

面值 100.00

年利率

初始投资成本

到期日

本期利息

累计应收利息

累计已收利息

期末账面余额 5,161,000.00

5.02% 5,000,000.00

2018年12月7日 251,000.00

（3）期末可供出售金融资产数据变动幅度达30%（含30%）以上，且占公司期末资产总额5%（含5%）以上的，变动原因为。

（3）期末可供出售金融资产较期初减少4,953,500.00元，减少33%，原因为：公司所持100万股河池化工股票公允价值由期初的每股9.82元降至期末的每股4.8元,此项减

少账面价值502万元

可供出售金融资产核查表

被审计单位： ABC股份有限公司 编制：张三 日期：2009-1-19 索引号 ：ZJ004

报表截止日：2008-12-31 复核：李四 日期：2009-1-22 项目：可供出售金融资产核查表

序号

分类1

资产名称

2

代码3

数量成本

1

可供出售债券

03中电投债120306公允价值变动

利息调整减值准备

小计

数量成本

2

可供出售权益工具

河池化工

000953公允价值变动

明细4

期初余额

550,000.005,000,000.0094,500.00

本期增加

6

本期减少

7

期末未审数8=5+6-750,000.005,000,000.00

审计调整

9

期末审定数10=8+9

50,000.005,000,000.00161,000.00

0.000.00

质押、担保情况11

备注

66,500.00161,000.00

0.000.00

无质押、担保

5,094,500.001,000,000.004,670,000.005,150,000.00

66,500.000.005,161,000.00S1,000,000.004,670,000.00

0.005,161,000.001,000,000.004,670,000.00130,000.00

0.000.00

无质押、担保

5,020,000.00130,000.00

0.000.00

利息调整减值准备

小计

数量成本

3

其他

公允价值变动利息调整减值准备

小计合 计

0.00

14,914,500.00

B

审计说明：1、可供出售金融资产本期未进行买卖交易。

0.0066,500.00

0.00

5,020,000.00

9,820,000.00

0.00

5,020,000.00

4,800,000.00S

0.000.000.000.000.000.00

9,961,000.00G

0.004,800,000.00

0.000.000.000.000.00

0.000.00

0.00

T/B

9,961,000.00ZJ001

2、ABC股份有限公司所持100万股河池化工的公允价值虽期末比期初大幅下降，但仍高于成本价467万元，因此不计提减值准备。

审计结论：经审计，未发现重大异常情况。

询问/核实记录-可供出售金融资产

被审计单位： ABC股份有限公司 编制：张三 日期：2009-1-19 索引号 ：ZJ005报表截止日：2008-12-31 复核:李四 日期：2009-1-22 项目：可供出售金融资产

一、审计目标：可供出售金融资产列报、计价和分摊是否正确二、评估的重大错报风险水平：中三、选择询问对象：财务总监 赵六

序号

1

2

询问的事项或问题询问记录/核实情况或索引号

请问管理层将投资确定划分为可供出售金2007年ABC公司第六届董事会第三次会议第五条决融资产的意图及理由是什么？议将河池化工100万股票、03中电投债500万元投

资，做为可供出售金融资产确认及计量。不做为交易性金融资产亦不做为持有至到期投资，两项投资具有公允价值，符合会计准则可供出售金融资产的要求。

请问管理层实施该意图是否具备相应的能公司有能力。力？

3

管理层以前所述的对于划分为可供出售金实际实施情况与意图一致。融资产的意图的实际实施情况如何？

4

管理层在既定经济环境下是否具备实施特N/A定措施的能力？

5

划分为可供出售金融资产是否符合企业会符合。计准则的规定？

被询问人员签名及日期：赵六 2009-1-19

检查可供出售金融资产余额正确并存在

被审计单位： ABC股份有限公司 编制：张三 日期：2009-1-19 索引号 ：ZJ006

报表截止日：2008-12-31 复核：李四 日期：2009-1-22 项目：可供出售金融资产存在检查

存在性检查

资产名称03中电投债河池化工

账面价值5,161,000.004,800,000.00

核对对账单ZJ006-1ZJ006-1

函证证券公司等ZJ006-2ZJ006-2

盘点N/AN/A

报表日后出 检查保管

函证保管人 中登公司查询

售检查协议

N/AN/A

N/AN/A

N/AN/A

N/AN/A

余额应计金额5,161,000.004,630,000.00

审计结论

是否存在

是是

余额是否正确

是是

提示：可根据金融资产的不同选择一种以上的方法进行检查。

核对对账单

被审计单位： ABC股份有限公司 编制：张三 日期：2009-1-19 索引号 ：ZJ006-1

报表截止日：2008-12-31 复核：李四 日期：2009-1-22 项目：可供出售金融资产存在检查

查验目的：确定期末数的存在性和所有权

查验过程：

1、获取各对账单复印件,与原件核对一致，并已加盖公司公章（对账单复印件见索引ZJ006-1-1）；2、经核对，对账单上的客户名称、资金账号、股东账号等基本信息与开户资料相符（ZJ006-1-2）；3、经核对，对账单上的期末有价证券的种类、数量与明细账相符；

对账单明细

数量

50,000.001,000,000.00

单价103.224.80

期末价5,161,000.004,800,000.00

数量50,000.001,000,000.00

明细账明细单价103.224.80

期末价

资产名称03中电投债河池化工

代码[1**********]3

核对情况

5,161,000.00核对无误4,800,000.00核对无误

审计结论：经审计，未发现重大异常情况。

证券投资开户合法性查验记录

被审计单位： ABC股份有限公司 编制：张三 日期：2009-1-19 索引号 ：ZJ006-2报表截止日：2008-12-31 复核:李四 日期：2009-1-22 项目：可供出售金融资产

查验说明：

一、查验股票、债券投资的资金账户及证券账户信息和开户资料

查验结果：开户资料显示，公司在证券公司开立了1个资金账户，以公司名义，且均有董事会授权。

二、查验证券账户开户合法性

查验结果：证券账户有1个，其中：

1、招商证券北京车公庄证券营业部的证券账号是B********，客户名为“ABC股份公司”，已查看到原件。结论：开户合法。

审计结论：

经审计，未发现重大异常情况。

可供出售金融资产函证情况汇总表

被审计单位： ABC股份有限公司 编制：张三 日期：2009-1-19 索引号 ：ZJ006-3

报表截止日：2008-12-31 复核：李四 日期：2009-1-22 项目：可供出售金融资产函证情况汇总表

账面结存证券投资

项目名称

数量1,000,000.0050,000.00

面值

（单价）

4.80103.22

总计4,800,000.005,161,000.00

数量

证券交易账户流水单

面值（单价）

4.80103.22

总计

索引号

回函数量1,000,000.0050,000.00

回函金额

数量

差异金额0.000.00

原因

03中电投债河池化工

1,000,000.0050,000.00

4,800,000.00ZJ006-45,161,000.00ZJ006-4

4,800,000.000.005,161,000.000.00

合计

抽取样本的总金额:企业期末总金额:

抽取样本占年末总额的比例:

9,961,000.00

9,961,000.009,961,000.00100.00%

抽取样本数:样本总数:

9,961,000.00

22100.00%

9,961,000.00

收到回函的样本金额:占样本总金额的比例:

9,961,000.00100%

抽取样本占总数的比例:

审计说明:可供出售金融资产已百分之百函证，并核对相符。

审计结论：经审计，未发现重大异常情况。

提示：当项目名称少于3个时，可不编此底稿。

索引号：ZJ006-4

证券投资询证函

编号：02

招商证券北京车公庄证券营业部：

本公司聘请的天职国际会计师事务所有限公司正在对本公司2008年度的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的证券投资等事项。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目；如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。如事务所直接来贵公司询证请核实其身份（姓名：Jack 身份证号：****************** ），如来函，回函请直接寄至天职国际会计师事务所有限公司审计一部。回函地址：北京市海淀区车公庄西路19号华通大厦B座2层 邮编：100044电话：010-88018766转 传真：010-88018737 联系人：Jack

1.

截至2008年12月31日，本公司的证券投资账项列示如下：资金账号股东账户

资产账号股东账号证券简称证券代码数量（股）

名称名称

ABC公司17089848ABC公司B*******03中电投债12030650,000.00ABC公司17089848ABC公司B*******河池化工

000953

1,000,000.00

投资成本5,000,000.004,670,000.00

期末市价

权利有无

限制

5,161,000.00无限制4,800,000.00无限制

2.资金卡账户2008 年12月31日的存款余额为：11.20元

3.该资金账户余额的使用不受任何限制，可由本公司随时支取。4.本公司在此账号中的投资没有被贵公司做任何的质押和回购。

5.17089848资金账号属于经纪类客户。在此账号进行的投资行为均为本公司业务人员操作；从事的投资属于股票投资。6．其他事项

ABC股份有限公司(盖章)

2009年1月19日

结论：

1．信息证明无误。

2．信息不符，请列明不符项目及具体内容

（公司盖章）年 月 日经办人：

（公司盖章）年 月 日经办人：

检查资金、交易流水

被审计单位： ABC股份有限公司 编制：张三 日期：2009-1-19 索引号 ：ZJ007报表截止日：2008-12-31 复核:李四 日期：2009-1-22 项目：可供出售金融资产

查验目的：确定可供出售金融资产会计记录的完整性

查验过程：

1、取得账户的资金和交易流水；2、将交易流水与账面记录相核对；

3、对交易未记账情况实施进一步审计程序；

资金流水单

账号

月份[**************]

账号

月份

交易流水单交易盈利

交易亏损

财务明细账交易盈利

交易亏损

核对是否均已入账

差异原因

资金收入合

计

资金支出合

计

财务明细账

资金收入合

计

核对是否均

资金支出合已入账

计

差异原因

审计说明：本年未发生交易。

审计结论：经审计，未发现重大异常情况。

可供出售金融资产计价复核表

被审计单位： ABC股份有限公司 编制：张三 日期：2009-1-19 索引号 ：ZJ008报表截止日：2008-12-31 复核:李四 日期：2009-1-22 项目：可供出售金融资产

项目

03中电投债票值票面利率应计利息利息调整

应计入投资收益的利息账面投资收益的利息差额

03中电投债原值公允价值变动

企业账面计入资本公积金额差额

计算过程

123=1*245=3+467=5-6

SI1ZJ1ZJ0-1

数据

5,000,000.00

5.02%

251,000.00 - 251,000.00 251,000.00 -核对无误

说明或结论

提示：本例中票面利率与实际利率一致，无利息调整。

8910=8-9

ZJ1QB1

66,500.00 66,500.00

-核对无误

河池化工公允价值变动金

11

额

企业账面计入资本公积金

12

额

13=11-12差额

ZJ1QB1

-5,020,000.00 -5,020,000.00

-核对无误

审计结论:经审计，未发现重大异常情况。

可供出售金融资产公允价值复核表

被审计单位： ABC股份有限公司 编制：张三 日期：2009-1-19 索引号 ：ZJ009

报表截止日：2008-12-31 复核：李四 日期：2009-1-22 项目：可供出售金融资产公允价值复核表

账面数

项目名称

期末数量

①

03中电投债河池化工

期末余额②

公允价值③103.224.80

公允价值来

源网络查询网络查询

复核

证券公允价值④＝①×③

差异⑤＝②－④

差异原因

与上期计价方法是否一致

一致一致

备注

50,000.00 5,161,000.00 1,000,000.00 4,800,000.00

5,161,000.00 - 4,800,000.00 -

合计 1,050,000.00 9,961,000.00 9,961,000.00 -

审计结论：经审计，未发现重大异常情况。

可供出售金融资产凭证（交易）检查表

被审计单位： ABC股份有限公司 编制：张三 日期：2009-1-19 索引号 ：ZJ010报表截止日：2008-12-31 复核:李四 日期：2009-1-22 项目：可供出售金融资产

日期凭证编号业务内容借贷对应科目金 额

核 对 内 容1

2

3

4

备注

核对内容：1)原始凭证内容完整。2)有授权批准。3)帐务处理正确。4)与生产经营业务有关。

审计结论：经检查未见异常

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