这个是个好东西
2001年新颁布实施的《中华人民共和国税收征收管理法》首次将"纳税服务"写进了法律条款。作为税收征管的基础环节,纳税服务是衡量一国税收征管水平的重要指标之一,对于提高纳税遵从度、减少税收成本和加强征纳双方沟通等意义重大。
一、开展纳税服务工作,是现代税收征管工作的必然要求
在现代信息技术条件下,提升管理水平,提高征管质量和效率,创造公平、有序的税收环境,促进经济发展和社会进步,需要税务部门提供更多更完善的服务。坚持为纳税人提供税前、税中、税后服务,坚持执法中服务、服务中执法、管理中服务、服务中管理的原则,引导和提高纳税人纳税遵从度。
(一)开展纳税服务工作,是尊重纳税人权利主体平等地位的需要。有别于民法中法律主体双方权利、义务的完全对等,在税收法律关系中,由于征纳双方一方是管理者,另一方是被管理者,所以双方的权利义务不对等,由此衍生出对纳税人不尊重、不信任、不分青红皂白地对纳税人进行"过错推定"的现象。甚至把大多数纳税人都设想为偷税、逃税的对象,在税收执法中对纳税人基本上采取怀疑、歧视的错误做法。
(二)开展纳税服务工作,是优化经济发展环境的重要环节。作为既是经济管理部门,又是经济执法部门的税务部门来说,纳税服务情况的好坏,直接影响着经济环境,直接影响着招商引资。因此,税务部门历来是地方党委、人大、政府、政协十分关注的部门。税务部门对纳税服务工作丝毫不能懈怠。在"一切服从经济"、"一切服务经济"的大格局中,税务部门要做"促进派",不要做"绊脚石";要做"服务者",不要做"刁难者"。
(三)开展纳税服务工作,是加强工作中薄弱环节的有效途径。在日常的税收征管工作中,诸如服务意识薄弱、服务质量低劣、服务措施软弱、服务设施老化的问题,在一些地方可谓司空见惯。因此,开展纳税服务工作,对于改变工作作风、提高办事效率、推进文明办税、塑造良好形象将起到重要推进作用。
二、开展纳税服务工作,是提高纳税遵从度的有效途径
纳税遵从是纳税人按照税收法律法规的规定,在没有任何强制措施的情况下,自觉自愿依法履行纳税义务的行为,是税收征管的最终目标,是降低纳税和征税成本的最优途径,是社会文明进步的"测量仪"。 纳税遵从问题是各国政府面临的一大难题,虽然要实现完全的纳税遵从十分困难,但我们可以从影响纳税遵从的因素中找到一些有效的方法,尽可能减少纳税不遵从行为,提高纳税遵从水平。这其中,加强纳税服务就是提高
纳税遵从度的有效途径。
(一)加大税法宣传力度,可以引导纳税遵从。纳税人了解税法,懂得税法,按照税法的要求自己确定应当纳什么税,该纳多少税是提高纳税遵从度的基础,在现代税制和税收管理情况下,纳税人了解税法的渠道主要还是要靠税务机关的税法宣传。而税法宣传是纳税服务的基本内容之一,通过税法宣传,可以将正确的税收理念制作成生动形象的口号向社会传播,使公民能够在潜移默化中逐渐接受并形成一种自然而然的观念,提高全社会的纳税遵从度,税法宣传起着基础性作用。
(二)完善纳税服务体系,可以促进纳税遵从。为推动纳税服务工作的全面开展,国家税务总局制定了《全国税务系统2010~2012年纳税服务工作规划》,明确了建立"始于纳税人的需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从"纳税服务新格局的三年规划蓝图,目的在于通过建立健全纳税服务体系,细化完善纳税服务制度,优化整合纳税服务资源,简化规范办税服务程序,全面改进纳税服务,彻底摒弃官本位、管理本位的思想,根除征纳双方"不平等"的陈旧观念,以实现尊重纳税人、关爱纳税人、感恩纳税人,使纳税人纳税后获得荣誉感和成就感,以增强纳税人的社会责任感和纳税遵从意识。
(三)建立民主参与机制,可以助推纳税遵从。民主参与机制是纳税服务机制内容之一,民主参与是纳税人享受知情权、参与权、话语权的有效途径,也是正激励措施的具体体现。如果税务机关在制定政策、核定税负、建立征管制度等方面,让纳税人参与其中,让他们了解税收制度从制定到出台以达到最优的运行过程,这样一方面能够引导纳税人了解税收制度的重要性、了解税收原则和向公众征税的方式,以及相关组织对税收遵从所实施的有效控制,是税务机关赢得社会公众遵从与配合的有效措施。另一方面,纳税人参与不仅有利于了解税法,而且有利于决策是否易于理解,以及各种处罚和各种方案是否科学公正,让纳税人参与到其所关心的问题解决之中,有利于税收征管工作的科学化、规范化、便捷化,有利于提升纳税遵从。
(四)完善救济服务体系,可以服务纳税遵从。完善和落实税收法律救济制度对提高税务机关依法行政水平和保护纳税人合法权益具有重要作用。广泛宣传纳税人在税收救济方面应有的权利,贯彻落实行政复议制度,畅通法律维权渠道,做到积极受理、注重证据、公平正义、适用法律正确;税务机关及其工作人员因违法行使职权对纳税人合法权益造成损害的,既要积极纠正,承担赔偿责任,又要追究相关人员责
任,保障纳税人合法权益;积极运用调解手段,加强纠纷申诉调解,充分利用法律事务所、中介组织、纳税人互助自治式维权组织、税收志愿者队伍等,调解税企矛盾,在不损害国家利益、公共利益、他人利益前提下,引导和平协商,营造和谐税收环境。
三、开展纳税服务工作,是提高税务部门形象的最佳选择
形象问题至关重要。一个单位、一个部门的形象,是经过不懈努力和真抓实干塑造的结果,是工作作风、服务态度、服务效率、工作环境的综合体现,是人民群众从实际出发作出的客观评价,也是关系一个单位能否健康发展的重要因素。提高税务部门形象,途径有多种,而开展纳税服务工作是最佳选择。按照公共财政理论原理,政府之所以有权向纳税人征税,是因为政府为纳税人提供了社会公共产品;纳税人之所以有义务向政府纳税,是因为纳税人消费了政府提供的社会公共产品。因此,政府有责任、有义务为纳税人提供包括税收公共产品在内的优质的公共服务。税务主管部门作为政府的组成部门,有责任向纳税人提供服务。税务部门只有通过纳税服务,才能塑造出自己良好的形象。