企业所得税纳税
第2012年第1期(总第390期)
(2012)01-0065-02[文章编号]1009-6043
商业经济
SHANGYEJINGJI
No.1,2012TotalNo.390
企业所得税纳税分析研究
孟
(1.齐齐哈尔大学,黑龙江
芳1,于金红2,张咏梅2
齐齐哈尔
161006;2.黑河学院,黑龙江
黑河
164300)
[摘要]近年来,我国企业在纳税过程中违规操作问题愈加明显,主要原因是对税法认识不足,筹划能力不强。增强
成功的纳税筹划的前提是纳税人应熟悉和通晓税法,纳税人的法制观念,培养和提高其纳税意识,需要征纳双方共同努力。并准确掌握合法与非法的界限,保持各种账目资料文件的完整,把运用税法进行纳税筹划作为一种自身发展的内在需要。
[关键词]企业所得税;纳税筹划;探讨[中图分类号]F470
[文献标识码]
B
一、企业所得税纳税环境分析
税务筹划环境在税务筹划中扮演着极为重要的角色,环境分析是纳税筹划的一部分,是外部环境和内部环境的总和,充分考虑现有内外部环境的情况下筹划企业所得税,有利于企业财务管理目标的实现。下面以家电行业来举例进行分析。
(一)企业外部环境分析
1.行业竞争加剧。我国家电企业在国内市场有很小索尼、松下、三星等国外家的本土之利,它一直与西门子、电企业进行着激烈的竞争。同时,国内家电企业之间也展开激烈的竞争。
同国外家电企业相比,中国家电企业由于起步较晚,普遍较为弱小,资金和技术实力较差,特别是核心技术的缺失,在激烈的市场竞争中,中国家电企业只能依靠低成本和低价格苦苦支撑,形成被动的局面。
2.原材料成本上涨。近年来,家电原材料价格不断上涨,企业利润越来越薄,生存难度加大。
上述的外部环境是固有环境,是企业不能抗拒的外在因素,它们均会给纳税筹划带来阻碍,迫使筹划人全面评估自身所处的外部环境后,以不违反税法为前提,制定并实施可行经营方案,以实现其价值最大化目标的涉税经济行为。
(二)企业内部环境分析
1.具有良好的产品线。总体上我国家电企业都具有良好的产品线和重头产品,它可以保证企业的持续经营,良性循环。而且随着人口增长,居民收入的提高,尤其是农民收入的提高,为家电产品提供了一个巨大的市场。巨大的农村市场是家电企业长期增长的基础。
2.具有好的团体。多年来的竞争实例充分说明我国家电企业是一个很好的团队,有了好的产品线和好的团队,一定能打造出好的品牌,给企业带来可观的收益。
二、企业所得税纳税筹划误区
近年来,我国企业在纳税过程中表现出的违规行为比较突出。因此,认清企业筹划存在的问题从而提高筹划能力显得十分必要。
(一)筹划目标
实务中,不少纳税人将企业所得税纳税筹划目标简单的认为是纳税越少越好,出现这种认识误区的原因是对税法的了解不够,使企业所得税纳税筹划目标成为片面的强调减轻税负。为了获得短期利益,有的纳税人在直接经济利益的驱动下,打着“纳税筹划”的幌子,大行偷漏税之道,严重地破坏了税法的严肃性。此外,在选择税收筹划方案时,不能把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上,而应考虑服从企业的长期发展战略,选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。
(二)筹划成本
从辩证的角度来看,成本和收益原本就是一个矛盾两个密不可分的部分:任何一项有利可图的决策,其的、
都要付出与之相应的成本,企业所得税纳税筹划也不例外,其成本是指由于采用筹划方案而增加的成本,可分为显性成本和隐性成本。显性成本是纳税人选择和实施筹划方案所发生的一切费用;隐性成本,则指纳税人由于采用拟定的税收筹划方案而放弃的潜在利益。隐性成本实质上是一种机会成本,而正是这种机会成本在企业所得税纳税筹划过程中容易被忽略,最终导致整个纳税筹划的失败。
[收稿日期]2011-12-03
女,齐齐哈尔大学讲师,会计学硕士。研究方向:财务与会计;[作者简介]孟芳(1972-),
于金红(1972-),女,黑河学院副教授,会计学硕士。研究方向:财务与会计。
税务会计应用中存在的问题及对策研究阶段性研究成果(11552175)。[基金项目]黑龙江省教育厅人文社会科学项目:
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